Дата возникновения права на имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата возникновения права на имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже земельного участка, а также приобретении земельного участка, предоставленного для ИЖС, или на котором расположен жилой дом.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-04-05/68771)При этом согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-04-05/68771)При этом согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, и предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в отношении недвижимого имущества, приобретенного супругами.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-04-05/48655)На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-04-05/48655)На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Швидлера Шулима Семеновича на нарушение его конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"По смыслу положений пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пунктов 2 и 3 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 данного Кодекса, сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретении квартиры (жилого дома), применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом). В случае, если сумма предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета в силу разных причин не может быть полностью использована при исчислении налоговой базы за указанный налоговый период, неиспользованный остаток вычета, как следует из оспариваемого положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в последующих относительно даты возникновения права собственности на приобретенную квартиру (жилой дом) налоговых периодах - до полного исчерпания суммы предоставленного вычета.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Швидлера Шулима Семеновича на нарушение его конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"По смыслу положений пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пунктов 2 и 3 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 данного Кодекса, сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретении квартиры (жилого дома), применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом). В случае, если сумма предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета в силу разных причин не может быть полностью использована при исчислении налоговой базы за указанный налоговый период, неиспользованный остаток вычета, как следует из оспариваемого положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в последующих относительно даты возникновения права собственности на приобретенную квартиру (жилой дом) налоговых периодах - до полного исчерпания суммы предоставленного вычета.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)- с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)- с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов;
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение земельного участка для ИЖС или земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72307)При этом согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72307)При этом согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем.
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации по форме 3-НДФЛ при дарении недвижимого имущества, если даритель не является близким родственником.
(Письмо ФНС России от 21.11.2023 N ПА-19-11/354@)Также сообщается, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 21.11.2023 N ПА-19-11/354@)Также сообщается, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: О предложении по увеличению размера имущественного вычета по НДФЛ и его получении при приобретении прав на квартиру в строящемся доме.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/4175)На основании подпункта 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/4175)На основании подпункта 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Статья: Предоставляем работнику имущественные вычеты по НДФЛ
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При этом согласно пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При этом согласно пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Вопрос: Об условиях получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме в рамках ДДУ.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92611)На основании подпункта 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92611)На основании подпункта 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Вопрос: Налогоплательщик в 2022 г. приобрел квартиру на вторичном рынке и в том же году продал ее. Можно ли отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно имущественный налоговый вычет, полагающийся на приобретение квартиры, и имущественный вычет в размере доходов, полученных от ее продажи?
(Консультация эксперта, 2023)Также при приобретении на территории РФ квартиры налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, но не свыше 2 000 000 руб. (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). При приобретении квартиры право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Также при приобретении на территории РФ квартиры налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, но не свыше 2 000 000 руб. (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). При приобретении квартиры право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45202)На основании подпункта 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45202)На основании подпункта 2.1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Для налоговых резидентов России предусмотрен благоприятный налоговый режим. Они имеют право на имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов на майнинговую деятельность. Это позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку, учитывая значительные затраты на оборудование и электроэнергию.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Для налоговых резидентов России предусмотрен благоприятный налоговый режим. Они имеют право на имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов на майнинговую деятельность. Это позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку, учитывая значительные затраты на оборудование и электроэнергию.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2023 N 03-04-05/62245 <О минимальном предельном сроке владения в целях НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества, образованного из других объектов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)С какой даты считать минимальный срок владения?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)С какой даты считать минимальный срок владения?