Дата в отчете комитента
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата в отчете комитента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Комитент хочет взыскать задолженность по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)факт реализации полученного от Комитента товара Комиссионером (договором купли-продажи, отчетом о реализации товара и т.п.) или наличие обязанности Комиссионера к определенной дате вернуть нереализованный товар либо возместить его стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)факт реализации полученного от Комитента товара Комиссионером (договором купли-продажи, отчетом о реализации товара и т.п.) или наличие обязанности Комиссионера к определенной дате вернуть нереализованный товар либо возместить его стоимость
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2025 N 01АП-4564/2025 по делу N А11-7608/2020
Требование: О взыскании убытков по договору страхования гражданской ответственности.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В пунктах 8.1, 8.2, 8.3 договора комиссии (с учетом дополнительных соглашений к нему) стороны согласовали, что при выполнении настоящего договора комитент платит комиссионеру комиссионную плату (вознаграждение) в размере 40% от стоимости проданного товара. Процентное соотношение вознаграждения определяется от объемов розничного товарооборота с НДС, достигнутого с комиссионером в периоде, за который выплачивается вознаграждение. Право на вознаграждение комиссионер получает с даты представления и утверждения комитентом надлежащим образом оформленного отчета о реализованном товаре при условии перечисления комитенту средств за реализованный по настоящему договору товар, и при отсутствии какой-либо иной задолженности комиссионера по отношению к комитенту.
Требование: О взыскании убытков по договору страхования гражданской ответственности.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В пунктах 8.1, 8.2, 8.3 договора комиссии (с учетом дополнительных соглашений к нему) стороны согласовали, что при выполнении настоящего договора комитент платит комиссионеру комиссионную плату (вознаграждение) в размере 40% от стоимости проданного товара. Процентное соотношение вознаграждения определяется от объемов розничного товарооборота с НДС, достигнутого с комиссионером в периоде, за который выплачивается вознаграждение. Право на вознаграждение комиссионер получает с даты представления и утверждения комитентом надлежащим образом оформленного отчета о реализованном товаре при условии перечисления комитенту средств за реализованный по настоящему договору товар, и при отсутствии какой-либо иной задолженности комиссионера по отношению к комитенту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете комиссионера отражать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)На дату утверждения отчета комитентом признайте в доходах по обычным видам деятельности в предусмотренных договором размерах (п. п. 3, 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"):
(КонсультантПлюс, 2025)На дату утверждения отчета комитентом признайте в доходах по обычным видам деятельности в предусмотренных договором размерах (п. п. 3, 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"):
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в договоре следует указать момент, в который услуга посредника считается оказанной. Это может быть дата отгрузки товаров покупателю либо дата утверждения отчета комитентом.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, в договоре следует указать момент, в который услуга посредника считается оказанной. Это может быть дата отгрузки товаров покупателю либо дата утверждения отчета комитентом.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).";
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода для целей настоящей главы признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В целях настоящей главы днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком - комитентом (принципалом) доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату предоставления отчета комиссионера (агента).
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода для целей настоящей главы признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В целях настоящей главы днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком - комитентом (принципалом) доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату предоставления отчета комиссионера (агента).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления моментом получения дохода будет дата реализации, указанная в извещении или отчете комиссионера (п. 3 ст. 271 НК РФ). Извещение комиссионер обязан направить вам в течение трех рабочих дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация (ст. 316 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления моментом получения дохода будет дата реализации, указанная в извещении или отчете комиссионера (п. 3 ст. 271 НК РФ). Извещение комиссионер обязан направить вам в течение трех рабочих дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация (ст. 316 НК РФ).
Готовое решение: Как заключить договор комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно в отчете указывают, какие сделки совершил комиссионер и на каких условиях. Например, можно предусмотреть, что в отчете должны быть отражены дата совершения сделки, контрагент, сведения о реализованном или приобретенном имуществе и его цене, сведения об отступлениях от указаний комитента и их причины. Также можно установить, что в отчет включается информация о расходах комиссионера.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно в отчете указывают, какие сделки совершил комиссионер и на каких условиях. Например, можно предусмотреть, что в отчете должны быть отражены дата совершения сделки, контрагент, сведения о реализованном или приобретенном имуществе и его цене, сведения об отступлениях от указаний комитента и их причины. Также можно установить, что в отчет включается информация о расходах комиссионера.
Статья: Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Наша организация-комитент на ОСН работает с маркетплейсом-комиссионером в формате FBO (когда товар хранится и доставляется до покупателя со склада маркетплейса). Должны ли мы включить в налогооблагаемый доход всю стоимость товара, который отгрузили на склад маркетплейса, на дату такой отгрузки? Или только стоимость товара, проданного покупателям, на основании представленного маркетплейсом отчета на дату отчета?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Наша организация-комитент на ОСН работает с маркетплейсом-комиссионером в формате FBO (когда товар хранится и доставляется до покупателя со склада маркетплейса). Должны ли мы включить в налогооблагаемый доход всю стоимость товара, который отгрузили на склад маркетплейса, на дату такой отгрузки? Или только стоимость товара, проданного покупателям, на основании представленного маркетплейсом отчета на дату отчета?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> При реализации товаров (работ, услуг) покупателям - неплательщикам НДС посредник может обойтись без выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если посредник при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляет, то ему нечего регистрировать в журналах. В такой ситуации посреднику достаточно отразить информацию о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в отчете, передаваемом комитенту. Комитент будет исчислять НДС и заполнять свою книгу продаж на основании данных, отраженных в отчете посредника.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> При реализации товаров (работ, услуг) покупателям - неплательщикам НДС посредник может обойтись без выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если посредник при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляет, то ему нечего регистрировать в журналах. В такой ситуации посреднику достаточно отразить информацию о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в отчете, передаваемом комитенту. Комитент будет исчислять НДС и заполнять свою книгу продаж на основании данных, отраженных в отчете посредника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах с покупателем, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на хранение этого товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с реализацией товара в виде вознаграждения комиссионера и возмещаемых затрат на хранение товара, организация-комитент включает в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета комиссионера (пп. 3 п. 1 ст. 264, абз. 2, 5 пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с реализацией товара в виде вознаграждения комиссионера и возмещаемых затрат на хранение товара, организация-комитент включает в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета комиссионера (пп. 3 п. 1 ст. 264, абз. 2, 5 пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию товара через комиссионера, участвующего в расчетах, если комиссионер продал товар покупателю по цене ниже минимальной цены, установленной договором, и возмещает комитенту разницу в ценах?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации товара, определяемая в данном случае исходя из цены, по которой товар реализован комиссионером покупателю (без учета НДС), признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается комитентом на дату реализации товара, указанную в отчете комиссионера (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ). Заметим, что в соответствии с ч. 5 ст. 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о дате состоявшейся реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации товара, определяемая в данном случае исходя из цены, по которой товар реализован комиссионером покупателю (без учета НДС), признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается комитентом на дату реализации товара, указанную в отчете комиссионера (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ). Заметим, что в соответствии с ч. 5 ст. 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о дате состоявшейся реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Это день, когда комиссионер считается исполнившим свои обязанности по условиям договора. Например, день утверждения отчета комиссионера или день подписания акта об оказанных услугах.
(КонсультантПлюс, 2025)Это день, когда комиссионер считается исполнившим свои обязанности по условиям договора. Например, день утверждения отчета комиссионера или день подписания акта об оказанных услугах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты между комитентом и комиссионером производятся в валюте РФ (рублях). Иностранную валюту для расчетов с иностранным контрагентом комиссионер приобретает самостоятельно. Согласно отчету комиссионера приобретенная иностранная валюта в размере 8 000 евро (по курсу 107,00 руб/евро) в день приобретения была перечислена в качестве предоплаты материалов; ввозная таможенная пошлина составила 42 200 руб. (5% от таможенной стоимости материалов); сумма НДС, уплаченная комиссионером по ставке 20%, - 177 240 руб.; таможенные сборы за совершение таможенными органами таможенных операций - 4 269 руб.; убыток от покупки валюты (разница между курсом приобретения валюты и курсом Банка России на дату ее приобретения) - 16 000 руб.; комиссия банка, взимаемая при приобретении валюты, - 2 000 руб. Совершение операций, связанных с приобретением и оплатой материалов комиссионером, и принятие отчета комиссионера комитентом приходятся на один отчетный период.
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты между комитентом и комиссионером производятся в валюте РФ (рублях). Иностранную валюту для расчетов с иностранным контрагентом комиссионер приобретает самостоятельно. Согласно отчету комиссионера приобретенная иностранная валюта в размере 8 000 евро (по курсу 107,00 руб/евро) в день приобретения была перечислена в качестве предоплаты материалов; ввозная таможенная пошлина составила 42 200 руб. (5% от таможенной стоимости материалов); сумма НДС, уплаченная комиссионером по ставке 20%, - 177 240 руб.; таможенные сборы за совершение таможенными органами таможенных операций - 4 269 руб.; убыток от покупки валюты (разница между курсом приобретения валюты и курсом Банка России на дату ее приобретения) - 16 000 руб.; комиссия банка, взимаемая при приобретении валюты, - 2 000 руб. Совершение операций, связанных с приобретением и оплатой материалов комиссионером, и принятие отчета комиссионера комитентом приходятся на один отчетный период.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления доходы признавайте на дату приемки комитентом оказанных вами посреднических услуг независимо от фактического поступления денежных средств. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, содержащим обязательные реквизиты и удостоверяющим приемку, например отчетом комиссионера (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления доходы признавайте на дату приемки комитентом оказанных вами посреднических услуг независимо от фактического поступления денежных средств. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, содержащим обязательные реквизиты и удостоверяющим приемку, например отчетом комиссионера (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)На дату утверждения отчета комитентом комиссионер вновь определяет налоговую базу по НДС исходя из суммы полученного комиссионного вознаграждения (без НДС). Комиссионер обязан предъявить к уплате комитенту сумму НДС, исчисленную по ставке 20%, и в течение пяти календарных дней выставить ему соответствующий счет-фактуру (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На дату утверждения отчета комитентом комиссионер вновь определяет налоговую базу по НДС исходя из суммы полученного комиссионного вознаграждения (без НДС). Комиссионер обязан предъявить к уплате комитенту сумму НДС, исчисленную по ставке 20%, и в течение пяти календарных дней выставить ему соответствующий счет-фактуру (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).