Дата в отчете комитента
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата в отчете комитента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Комитент хочет взыскать задолженность по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)факт реализации полученного от Комитента товара Комиссионером (договором купли-продажи, отчетом о реализации товара и т.п.) или наличие обязанности Комиссионера к определенной дате вернуть нереализованный товар либо возместить его стоимость
(КонсультантПлюс, 2026)факт реализации полученного от Комитента товара Комиссионером (договором купли-продажи, отчетом о реализации товара и т.п.) или наличие обязанности Комиссионера к определенной дате вернуть нереализованный товар либо возместить его стоимость
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете комиссионера отражать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)На дату утверждения отчета комитентом признайте в доходах по обычным видам деятельности в предусмотренных договором размерах (п. п. 3, 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"):
(КонсультантПлюс, 2026)На дату утверждения отчета комитентом признайте в доходах по обычным видам деятельности в предусмотренных договором размерах (п. п. 3, 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"):
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2026)На дату утверждения отчета комитентом комиссионер вновь определяет налоговую базу по НДС исходя из суммы полученного комиссионного вознаграждения (без НДС). Комиссионер обязан предъявить к уплате комитенту сумму НДС, исчисленную по ставке 22%, и в течение пяти календарных дней выставить ему соответствующий счет-фактуру (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На дату утверждения отчета комитентом комиссионер вновь определяет налоговую базу по НДС исходя из суммы полученного комиссионного вознаграждения (без НДС). Комиссионер обязан предъявить к уплате комитенту сумму НДС, исчисленную по ставке 22%, и в течение пяти календарных дней выставить ему соответствующий счет-фактуру (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).";
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода для целей настоящей главы признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В целях настоящей главы днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком - комитентом (принципалом) доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату предоставления отчета комиссионера (агента).
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода для целей настоящей главы признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В целях настоящей главы днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком - комитентом (принципалом) доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату предоставления отчета комиссионера (агента).
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В части момента признания рассматриваемых расходов комитенту нужно обратить внимание на Письмо УФНС по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@. В нем сказано следующее. Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учесть в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Соответственно, если вознаграждение выплачивается комиссионеру в составе выручки, данная сумма признается расходом на дату выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В части момента признания рассматриваемых расходов комитенту нужно обратить внимание на Письмо УФНС по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@. В нем сказано следующее. Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учесть в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Соответственно, если вознаграждение выплачивается комиссионеру в составе выручки, данная сумма признается расходом на дату выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Это день, когда комиссионер считается исполнившим свои обязанности по условиям договора. Например, день утверждения отчета комиссионера или день подписания акта об оказанных услугах.
(КонсультантПлюс, 2026)Это день, когда комиссионер считается исполнившим свои обязанности по условиям договора. Например, день утверждения отчета комиссионера или день подписания акта об оказанных услугах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента реализацию готовой продукции через комиссионера, участвующего в расчетах, если по условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Указанный доход признается комитентом на дату реализации готовой продукции, указанную в отчете комиссионера (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ). Заметим, что в соответствии с ч. 5 ст. 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о дате состоявшейся реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.
(Консультация эксперта, 2026)Указанный доход признается комитентом на дату реализации готовой продукции, указанную в отчете комиссионера (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ). Заметим, что в соответствии с ч. 5 ст. 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о дате состоявшейся реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В какой момент агентское вознаграждение признается доходом при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2026)Пунктом 3 ст. 271 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
В какой момент агентское вознаграждение признается доходом при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2026)Пунктом 3 ст. 271 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Поскольку комитент не перечислял предоплату в счет оказания услуг, то налоговая база для НДС определяется на дату оказания услуг по отчету. А так как посреднические услуги вы оказали в 2024 г. (НДС они не облагались), то при получении оплаты в 2025 г. начислять налог и платить его в бюджет вы не должны.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Поскольку комитент не перечислял предоплату в счет оказания услуг, то налоговая база для НДС определяется на дату оказания услуг по отчету. А так как посреднические услуги вы оказали в 2024 г. (НДС они не облагались), то при получении оплаты в 2025 г. начислять налог и платить его в бюджет вы не должны.
Статья: Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Наша организация-комитент на ОСН работает с маркетплейсом-комиссионером в формате FBO (когда товар хранится и доставляется до покупателя со склада маркетплейса). Должны ли мы включить в налогооблагаемый доход всю стоимость товара, который отгрузили на склад маркетплейса, на дату такой отгрузки? Или только стоимость товара, проданного покупателям, на основании представленного маркетплейсом отчета на дату отчета?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Наша организация-комитент на ОСН работает с маркетплейсом-комиссионером в формате FBO (когда товар хранится и доставляется до покупателя со склада маркетплейса). Должны ли мы включить в налогооблагаемый доход всю стоимость товара, который отгрузили на склад маркетплейса, на дату такой отгрузки? Или только стоимость товара, проданного покупателям, на основании представленного маркетплейсом отчета на дату отчета?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<255> При реализации товаров (работ, услуг) покупателям - неплательщикам НДС посредник может обойтись без выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если посредник при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляет, то ему нечего регистрировать в журналах. В такой ситуации посреднику достаточно отразить информацию о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в отчете, передаваемом комитенту. Комитент будет исчислять НДС и заполнять свою книгу продаж на основании данных, отраженных в отчете посредника.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<255> При реализации товаров (работ, услуг) покупателям - неплательщикам НДС посредник может обойтись без выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если посредник при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляет, то ему нечего регистрировать в журналах. В такой ситуации посреднику достаточно отразить информацию о стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в отчете, передаваемом комитенту. Комитент будет исчислять НДС и заполнять свою книгу продаж на основании данных, отраженных в отчете посредника.
Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления доходы признавайте на дату приемки комитентом оказанных вами посреднических услуг независимо от фактического поступления денежных средств. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, содержащим обязательные реквизиты и удостоверяющим приемку, например, отчетом комиссионера (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления доходы признавайте на дату приемки комитентом оказанных вами посреднических услуг независимо от фактического поступления денежных средств. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, содержащим обязательные реквизиты и удостоверяющим приемку, например, отчетом комиссионера (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).