Дата составления первичного документа
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата составления первичного документа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 167 НК РФДатой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы признается дата составления первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из того, что датой отгрузки товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из того, что датой отгрузки товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Первичные документы по ФСБУ 27/2021: оформление, принятие к учету, исправление
(Издательство "Главная книга", 2025)Дата составления первичного документа - дата его подписания лицом, ответственным за операцию. Оформить документ надо в момент совершения факта хозяйственной жизни или сразу после него. Если документ был составлен позже, в нем указывают две даты - дату составления документа и дату совершения факта хозяйственной жизни (ст. 9 Закона о бухучете, п. 2 Информации Минфина).
(Издательство "Главная книга", 2025)Дата составления первичного документа - дата его подписания лицом, ответственным за операцию. Оформить документ надо в момент совершения факта хозяйственной жизни или сразу после него. Если документ был составлен позже, в нем указывают две даты - дату составления документа и дату совершения факта хозяйственной жизни (ст. 9 Закона о бухучете, п. 2 Информации Минфина).
Вопрос: О дате совершения факта хозяйственной жизни в электронных первичных учетных документах и требованиях к ним в целях налогового учета.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966)В качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события, и в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966)В качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события, и в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н
(ред. от 23.12.2021)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2021 N 63814)а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
(ред. от 23.12.2021)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2021 N 63814)а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Расходы на подписку, которая используется в деятельности организации, включаются в "прибыльные" расходы единовременно или равномерно в течение периода получения подписных изданий на основании закрывающих документов <15>. На ваш выбор - на дату расчетов по договору, на дату предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. НК РФ не предусматривает, что дата составления первичного документа всегда должна рассматриваться как дата возникновения расхода <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Расходы на подписку, которая используется в деятельности организации, включаются в "прибыльные" расходы единовременно или равномерно в течение периода получения подписных изданий на основании закрывающих документов <15>. На ваш выбор - на дату расчетов по договору, на дату предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. НК РФ не предусматривает, что дата составления первичного документа всегда должна рассматриваться как дата возникновения расхода <16>.
Статья: Резерв по электронной приемке
(Кравченко Е.П.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 4)Минфин России в письме от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 отмечает, что в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом (периода оказания услуги), отражение в документе информации о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни является в целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов (метода начисления) обязательным.
(Кравченко Е.П.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 4)Минфин России в письме от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 отмечает, что в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом (периода оказания услуги), отражение в документе информации о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни является в целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов (метода начисления) обязательным.
Статья: Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов)
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Примечание. Датой совершения операции, оформленной документом, признается дата подписания документа (дата, обозначенная в оформляющей части) или период оказания услуги (работы), указываемый в содержательной части документа. В случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом (периода оказания услуги), отражение в документе информации о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни является обязательным (Письмо Минфина России N 02-06-07/110108).
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Примечание. Датой совершения операции, оформленной документом, признается дата подписания документа (дата, обозначенная в оформляющей части) или период оказания услуги (работы), указываемый в содержательной части документа. В случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом (периода оказания услуги), отражение в документе информации о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни является обязательным (Письмо Минфина России N 02-06-07/110108).
Готовое решение: Что делать, если поставщик не предоставил счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)корректировочные счета-фактуры в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа об изменении стоимости ранее отгруженных товаров;
(КонсультантПлюс, 2025)корректировочные счета-фактуры в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа об изменении стоимости ранее отгруженных товаров;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому выручка от реализации услуг должна быть признана в том периоде, в котором услуги были фактически оказаны (как минимум последним числом того квартала, в котором услуги были оказаны, - Письма Минфина России от 31.03.2021 N 03-07-14/23424, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636). При этом ни дата составления первичных документов на услуги, ни дата их подписания сторонами определяющего значения не имеют.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому выручка от реализации услуг должна быть признана в том периоде, в котором услуги были фактически оказаны (как минимум последним числом того квартала, в котором услуги были оказаны, - Письма Минфина России от 31.03.2021 N 03-07-14/23424, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636). При этом ни дата составления первичных документов на услуги, ни дата их подписания сторонами определяющего значения не имеют.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Одним из обязательных реквизитов первичного документа является дата составления первичного документа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Одним из обязательных реквизитов первичного документа является дата составления первичного документа.
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Переход организаций на электронный документооборот привел к тому, что далеко не всегда последним числом месяца теперь датируются акты и счета-фактуры по услугам, в том числе и длящимся. Но в настоящее время это не должно быть препятствием для справедливого отражения в налоговом учете этих операций: ни у исполнителя таких услуг, ни у его заказчика. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит требования о том, что дата составления первички, в том числе электронной, обязательно должна рассматриваться как дата возникновения какого-либо налогового дохода или расхода <26>. Да и в бухучете у нас принципы более приближены к экономической сути операции.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Переход организаций на электронный документооборот привел к тому, что далеко не всегда последним числом месяца теперь датируются акты и счета-фактуры по услугам, в том числе и длящимся. Но в настоящее время это не должно быть препятствием для справедливого отражения в налоговом учете этих операций: ни у исполнителя таких услуг, ни у его заказчика. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит требования о том, что дата составления первички, в том числе электронной, обязательно должна рассматриваться как дата возникновения какого-либо налогового дохода или расхода <26>. Да и в бухучете у нас принципы более приближены к экономической сути операции.
Статья: Учет обязательств по договору в случае позднего поступления документов
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)2. В случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом (периода оказания услуги), отражение в документе информации о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни является в целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов (метода начисления) обязательным. Таким образом, если на дату фактического получения товаров, принятия работ, потребления услуг документы об их приемки не поступили, в бухгалтерском учете следует отразить отложенные обязательства по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 60 000 с одновременным отражением суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 502 99 000.
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)2. В случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом (периода оказания услуги), отражение в документе информации о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни является в целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов (метода начисления) обязательным. Таким образом, если на дату фактического получения товаров, принятия работ, потребления услуг документы об их приемки не поступили, в бухгалтерском учете следует отразить отложенные обязательства по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 60 000 с одновременным отражением суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 502 99 000.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)"а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление свершившегося события;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)"а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление свершившегося события;