Дата составления и дата отгрузки в товарной накладной не совпадают
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата составления и дата отгрузки в товарной накладной не совпадают (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд указал, что почерковедческой экспертизой установлено, что подпись от имени директора контрагента, изображение которой имеется в копии договора, а также в представленных счетах-фактурах, выполнена не им самим, а другим лицом. Товарные накладные имеют пороки в оформлении: не содержат сведений о транспортной накладной (ее номере и дате), тогда как покупатель обязан подтвердить соответствующими документами факты передачи поставщиками груза (товара) перевозчику и выдачи груза перевозчиком получателю. Суд установил наличие многочисленных противоречий, несовпадения дат отгрузки товара (содержащихся в товарных накладных) и периодов, содержащихся в товарно-транспортных накладных, - так, исходя из указанных в них сведений, доставка товара фактически происходила ранее его отгрузки. Суд также учел противоречия в показаниях водителей, перевозивших груз, и сотрудников общества, показаниям бывшего директора контрагента. Все опрошенные лица указали на формальное оформление товарно-сопроводительных документов, подтвердили, что только расписывались в них, не проверяя смысл текста; все документы фактически составлены заранее.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд указал, что почерковедческой экспертизой установлено, что подпись от имени директора контрагента, изображение которой имеется в копии договора, а также в представленных счетах-фактурах, выполнена не им самим, а другим лицом. Товарные накладные имеют пороки в оформлении: не содержат сведений о транспортной накладной (ее номере и дате), тогда как покупатель обязан подтвердить соответствующими документами факты передачи поставщиками груза (товара) перевозчику и выдачи груза перевозчиком получателю. Суд установил наличие многочисленных противоречий, несовпадения дат отгрузки товара (содержащихся в товарных накладных) и периодов, содержащихся в товарно-транспортных накладных, - так, исходя из указанных в них сведений, доставка товара фактически происходила ранее его отгрузки. Суд также учел противоречия в показаниях водителей, перевозивших груз, и сотрудников общества, показаниям бывшего директора контрагента. Все опрошенные лица указали на формальное оформление товарно-сопроводительных документов, подтвердили, что только расписывались в них, не проверяя смысл текста; все документы фактически составлены заранее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Может ли дата счета-фактуры отличаться от даты товарной накладной
(КонсультантПлюс, 2025)Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления.
(КонсультантПлюс, 2025)Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления.
Вопрос: По договору поставки стоимость товара установлена в иностранной валюте, оплата - в рублях по курсу Банка России на дату платежа. Доставка - транспортной организацией. Какой датой оформить товарную накладную, счет-фактуру? Должна ли дата товарной накладной соответствовать дате передачи товара транспортной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Накладную нужно оформить на дату отгрузки, а счет-фактуру - в течение пяти календарных дней с даты отгрузки. Если дата отгрузки и дата составления накладной не совпадают, то в накладной нужно указать обе даты. НДС исчисляется исходя из цены товара в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки, а выручка - по курсу на дату перехода права собственности (если не было аванса). Поэтому если доставка товара осуществляется через транспортную организацию, то налоговые базы по НДС и налогу на прибыль по договору в валюте могут не совпадать.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Накладную нужно оформить на дату отгрузки, а счет-фактуру - в течение пяти календарных дней с даты отгрузки. Если дата отгрузки и дата составления накладной не совпадают, то в накладной нужно указать обе даты. НДС исчисляется исходя из цены товара в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки, а выручка - по курсу на дату перехода права собственности (если не было аванса). Поэтому если доставка товара осуществляется через транспортную организацию, то налоговые базы по НДС и налогу на прибыль по договору в валюте могут не совпадать.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации, а расчеты с поставщиком и покупателем осуществляются на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2013)В данной ситуации в отношении "транзитного" товара установлен особый порядок перехода права собственности. Учитывая вышеизложенные разъяснения, дата отгрузки (дата определения налоговой базы) для целей исчисления НДС не совпадает с датой перехода права собственности на товар к покупателю, установленной договором поставки (датой передачи товара перевозчиком на склад покупателя). В связи с этим полагаем, что в бухгалтерском учете сумму НДС, начисленную при реализации товара транзитом, можно первоначально отразить по дебету счета 76, аналитический счет 76-НДС "НДС, предъявленный на дату отгрузки", с последующим отнесением в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2013)В данной ситуации в отношении "транзитного" товара установлен особый порядок перехода права собственности. Учитывая вышеизложенные разъяснения, дата отгрузки (дата определения налоговой базы) для целей исчисления НДС не совпадает с датой перехода права собственности на товар к покупателю, установленной договором поставки (датой передачи товара перевозчиком на склад покупателя). В связи с этим полагаем, что в бухгалтерском учете сумму НДС, начисленную при реализации товара транзитом, можно первоначально отразить по дебету счета 76, аналитический счет 76-НДС "НДС, предъявленный на дату отгрузки", с последующим отнесением в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель получил от организации счет-фактуру и товарную накладную. При этом дата в счете-фактуре отличается от даты, указанной в товарной накладной. Допустимо ли несовпадение дат в указанных документах?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления. Так, товарная накладная составляется на дату поставки товаров. Срок выставления счета-фактуры - пять календарных дней с даты отгрузки. Таким образом, счет-фактуру можно составить как в один день с товарной накладной, так и позже.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Даты счета-фактуры и товарной накладной, к которой он составлен, могут не совпадать, поскольку для них установлены разные сроки составления. Так, товарная накладная составляется на дату поставки товаров. Срок выставления счета-фактуры - пять календарных дней с даты отгрузки. Таким образом, счет-фактуру можно составить как в один день с товарной накладной, так и позже.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)В рассматриваемой ситуации момент перехода права собственности на товар не совпадает с датой фактической отгрузки товара, и поставщик выписывает первичные документы в момент отгрузки.
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)В рассматриваемой ситуации момент перехода права собственности на товар не совпадает с датой фактической отгрузки товара, и поставщик выписывает первичные документы в момент отгрузки.
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)Дата составления товарной накладной обычно совпадает с датой отгрузки, указываемой под реквизитом "Отпуск груза произвел". Дело в том, что по общему правилу поставщик должен выписать товарную накладную при совершении факта хозяйственной жизни, то есть при отгрузке (отпуске) ТМЦ, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).
(КонсультантПлюс, 2025)Дата составления товарной накладной обычно совпадает с датой отгрузки, указываемой под реквизитом "Отпуск груза произвел". Дело в том, что по общему правилу поставщик должен выписать товарную накладную при совершении факта хозяйственной жизни, то есть при отгрузке (отпуске) ТМЦ, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).
Статья: Какие недочеты в накладной могут привести к доначислениям
(Кузнецова М.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 8)Если дата накладной не совпадает с фактической датой отгрузки, проверяющие, как правило, заявляют, что расходы признаны несвоевременно, а в некоторых случаях объявляют, что затраты вовсе нельзя отражать. При этом работники налоговых органов ссылаются на п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, где говорится, что первичный документ нужно составлять в момент совершения операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее окончания.
(Кузнецова М.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 8)Если дата накладной не совпадает с фактической датой отгрузки, проверяющие, как правило, заявляют, что расходы признаны несвоевременно, а в некоторых случаях объявляют, что затраты вовсе нельзя отражать. При этом работники налоговых органов ссылаются на п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, где говорится, что первичный документ нужно составлять в момент совершения операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее окончания.
Статья: Оформление документов при установлении цены в у. е.
(Черненькая И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 7)Заполнение унифицированного документа (в частности, товарной накладной по форме N ТОРГ-12) в рублях в случае выражения обязательства по договору в условных единицах не исключает возможных проблем. Так, например, если переход права собственности на товар или продукцию не совпадает с датой отгрузки, то изменение курса валют в период между двумя датами приведет к искажению учета в бухгалтерских регистрах, поскольку данные первичного документа не будут соответствовать величине обязательства, подлежащей отражению в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности. То есть в товарной накладной будет указана сумма на дату отгрузки, а в платежном документе - сумма на дату оплаты.
(Черненькая И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 7)Заполнение унифицированного документа (в частности, товарной накладной по форме N ТОРГ-12) в рублях в случае выражения обязательства по договору в условных единицах не исключает возможных проблем. Так, например, если переход права собственности на товар или продукцию не совпадает с датой отгрузки, то изменение курса валют в период между двумя датами приведет к искажению учета в бухгалтерских регистрах, поскольку данные первичного документа не будут соответствовать величине обязательства, подлежащей отражению в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности. То есть в товарной накладной будет указана сумма на дату отгрузки, а в платежном документе - сумма на дату оплаты.
Статья: Реализация товаров транзитом
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 12)Для "транзитного" поставщика моментом определения налоговой базы по НДС по отгруженным товарам признается дата составления им накладной по форме ТОРГ-12 в адрес покупателя и переданная поставщику для передачи покупателю. Счет-фактура по "транзитному" товару выставляется организацией не позднее пяти календарных дней считая с даты составления товарной накладной.
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 12)Для "транзитного" поставщика моментом определения налоговой базы по НДС по отгруженным товарам признается дата составления им накладной по форме ТОРГ-12 в адрес покупателя и переданная поставщику для передачи покупателю. Счет-фактура по "транзитному" товару выставляется организацией не позднее пяти календарных дней считая с даты составления товарной накладной.
Вопрос: Организация-продавец представила покупателю товарную накладную по форме N ТОРГ-12 в момент передачи товара на складе. В товарной накладной в левом нижнем углу продавцом от руки проставлена дата отгрузки. Она не совпадает с датой составления товарной накладной. Товарная накладная составлена десятью днями ранее. Правомерно ли такое составление товарной накладной? В какой момент необходимо составить товарную накладную?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация-продавец представила покупателю товарную накладную по форме N ТОРГ-12 в момент передачи товара на складе. В товарной накладной в левом нижнем углу продавцом от руки проставлена дата отгрузки. Она не совпадает с датой составления товарной накладной. Товарная накладная составлена десятью днями ранее. Правомерно ли такое составление товарной накладной? В какой момент необходимо составить товарную накладную?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация-продавец представила покупателю товарную накладную по форме N ТОРГ-12 в момент передачи товара на складе. В товарной накладной в левом нижнем углу продавцом от руки проставлена дата отгрузки. Она не совпадает с датой составления товарной накладной. Товарная накладная составлена десятью днями ранее. Правомерно ли такое составление товарной накладной? В какой момент необходимо составить товарную накладную?
Статья: Незаконных требований инспекторов к экспортерам больше, чем законных
(Урусова О.В.)
("Главбух", 2006, N 14)Претензии к товаросопроводительным документам. Инспекторы тщательно проверяют, нет ли противоречий в документах экспортера. Например, если даты отгрузки в товарной накладной и ТД не совпадают, то инспекторы не признают право на нулевую ставку НДС. Однако такое несовпадение дат не всегда является результатом оплошности продавца.
(Урусова О.В.)
("Главбух", 2006, N 14)Претензии к товаросопроводительным документам. Инспекторы тщательно проверяют, нет ли противоречий в документах экспортера. Например, если даты отгрузки в товарной накладной и ТД не совпадают, то инспекторы не признают право на нулевую ставку НДС. Однако такое несовпадение дат не всегда является результатом оплошности продавца.
Вопрос: ...Между ООО (поставщиком) и ОАО (покупателем) заключен договор поставки агрегата для монтажа руслового пролетного строения. Товар поставлялся частями. Частью агрегата являются материальные ценности, погруженные в контейнер (вагон), на которые составлены товарная накладная и счет-фактура. Право собственности на часть агрегата переходит в момент подписания товарной накладной покупателем (момент отгрузки не совпадает с моментом перехода права собственности). В каком порядке выставляется счет-фактура: не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или на дату получения товара покупателем? На какую дату составляется товарная накладная? Как определяется дата отгрузки при поставке товара железнодорожным транспортом для целей НДС?
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-07-09/23)Моментом перехода права собственности на отдельную часть монтажного агрегата является дата подписания товарной накладной покупателем, из-за чего момент отгрузки (дата составления продавцом товарной накладной по форме N ТОРГ-12) не совпадает по времени с моментом перехода права собственности на товар (моментом подписания товарной накладной, составленной по форме N ТОРГ-12 покупателем).
(Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 N 03-07-09/23)Моментом перехода права собственности на отдельную часть монтажного агрегата является дата подписания товарной накладной покупателем, из-за чего момент отгрузки (дата составления продавцом товарной накладной по форме N ТОРГ-12) не совпадает по времени с моментом перехода права собственности на товар (моментом подписания товарной накладной, составленной по форме N ТОРГ-12 покупателем).