Дата составления акта и дата оказания услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата составления акта и дата оказания услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 17 "Ответственность органов и должностных лиц Фонда и иных государственных внебюджетных фондов, федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, страхователей, списание безнадежных долгов по штрафам" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Фонда несостоятельными, условиями договора определены дата начала периода выполнения работ, дата окончания периода выполнения работ, даты начала и прекращения действия договора. По результатам оказанной услуги составлены акты сдачи-приемки. В данном случае акт за период выполнения работ является отражением промежуточных сведений, имеющих место в периоде от момента заключения договора до момента его прекращения, и не обязательно должен направляться в Фонд сразу после его составления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Фонда несостоятельными, условиями договора определены дата начала периода выполнения работ, дата окончания периода выполнения работ, даты начала и прекращения действия договора. По результатам оказанной услуги составлены акты сдачи-приемки. В данном случае акт за период выполнения работ является отражением промежуточных сведений, имеющих место в периоде от момента заключения договора до момента его прекращения, и не обязательно должен направляться в Фонд сразу после его составления.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2024 N 20АП-139/2024 по делу N А68-2154/2020
Требование: Об отмене определения об оспаривании сделок должника и взыскании денежных средств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Определением Арбитражного суда Тульской области от 02.08.2023 ходатайство о проведении экспертизы отклонено в связи с отсутствием оригиналов документов. Ходатайство о фальсификации отклонено, поскольку судом установлено, что составление Акта в указанную дату не подтверждает факта оказания услуг, в связи с чем дата его изготовления не имеет правового значения для суда.
Требование: Об отмене определения об оспаривании сделок должника и взыскании денежных средств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Определением Арбитражного суда Тульской области от 02.08.2023 ходатайство о проведении экспертизы отклонено в связи с отсутствием оригиналов документов. Ходатайство о фальсификации отклонено, поскольку судом установлено, что составление Акта в указанную дату не подтверждает факта оказания услуг, в связи с чем дата его изготовления не имеет правового значения для суда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак
(КонсультантПлюс, 2026)Есть мнение, что расходы на услуги патентного поверенного можно учесть в обычном порядке на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ на дату составления акта об оказании услуг (на дату расчетов по договору). Однако такой способ может привести к спору с проверяющими.
(КонсультантПлюс, 2026)Есть мнение, что расходы на услуги патентного поверенного можно учесть в обычном порядке на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ на дату составления акта об оказании услуг (на дату расчетов по договору). Однако такой способ может привести к спору с проверяющими.
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)Под датой предъявления акта об оказании услуг следует понимать дату составления этого акта. Такой же порядок действует, если акт составлен в электронной форме (Письма Минфина России от 07.08.2020 N 03-03-06/1/69363, от 08.10.2019 N 03-03-06/1/77295, от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63478, ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272).
(КонсультантПлюс, 2026)Под датой предъявления акта об оказании услуг следует понимать дату составления этого акта. Такой же порядок действует, если акт составлен в электронной форме (Письма Минфина России от 07.08.2020 N 03-03-06/1/69363, от 08.10.2019 N 03-03-06/1/77295, от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63478, ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272).
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 7.3. Налоговые органы в целях, предусмотренных частью восьмой статьи 9 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", представляют в банки, сообщившие информацию о счетах, вкладах (депозитах) физического лица в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме сведения о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью. Указанные сведения должны включать в себя реквизиты записи акта о смерти (наименование органа записи актов гражданского состояния или многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, которыми произведена государственная регистрация смерти, дата составления и номер), дату смерти, сведения о номерах счетов физического лица, открытых в вышеуказанных банках, а также в случае необходимости иную информацию, состав которой определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Срок представления указанных сведений не может превышать два рабочих дня с момента снятия физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью.
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 7.3. Налоговые органы в целях, предусмотренных частью восьмой статьи 9 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", представляют в банки, сообщившие информацию о счетах, вкладах (депозитах) физического лица в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме сведения о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью. Указанные сведения должны включать в себя реквизиты записи акта о смерти (наименование органа записи актов гражданского состояния или многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, которыми произведена государственная регистрация смерти, дата составления и номер), дату смерти, сведения о номерах счетов физического лица, открытых в вышеуказанных банках, а также в случае необходимости иную информацию, состав которой определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Срок представления указанных сведений не может превышать два рабочих дня с момента снятия физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью.
Постановление Правительства РФ от 04.05.2012 N 442
(ред. от 17.02.2026)
"О функционировании розничных рынков электрической энергии, полном и (или) частичном ограничении режима потребления электрической энергии"
(вместе с "Основными положениями функционирования розничных рынков электрической энергии", "Правилами полного и (или) частичного ограничения режима потребления электрической энергии")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 28.02.2026)При этом лицо, составляющее акт о неучтенном потреблении электрической энергии, прикладывает к акту доказательства надлежащего уведомления потребителя о дате и времени составления акта. Уведомление потребителя о дате и времени составления акта осуществляется способом, определенным договором энергоснабжения (договором купли-продажи (поставки) электрической энергии (мощности), договором оказания услуг по передаче электрической энергии), а в случае, когда указанным договором такой порядок не определен или договор отсутствует, - любым позволяющим подтвердить доставку указанного уведомления способом. В случае составления акта на месте выявления безучетного потребления или бездоговорного потребления электрической энергии в отсутствие лица, допустившего безучетное потребление или бездоговорное потребление электрической энергии, акт составляется с использованием средств фотосъемки и (или) видеозаписи, при этом материалы фотосъемки и (или) видеозаписи подлежат хранению и передаются вместе с актом о неучтенном потреблении электрической энергии.
(ред. от 17.02.2026)
"О функционировании розничных рынков электрической энергии, полном и (или) частичном ограничении режима потребления электрической энергии"
(вместе с "Основными положениями функционирования розничных рынков электрической энергии", "Правилами полного и (или) частичного ограничения режима потребления электрической энергии")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 28.02.2026)При этом лицо, составляющее акт о неучтенном потреблении электрической энергии, прикладывает к акту доказательства надлежащего уведомления потребителя о дате и времени составления акта. Уведомление потребителя о дате и времени составления акта осуществляется способом, определенным договором энергоснабжения (договором купли-продажи (поставки) электрической энергии (мощности), договором оказания услуг по передаче электрической энергии), а в случае, когда указанным договором такой порядок не определен или договор отсутствует, - любым позволяющим подтвердить доставку указанного уведомления способом. В случае составления акта на месте выявления безучетного потребления или бездоговорного потребления электрической энергии в отсутствие лица, допустившего безучетное потребление или бездоговорное потребление электрической энергии, акт составляется с использованием средств фотосъемки и (или) видеозаписи, при этом материалы фотосъемки и (или) видеозаписи подлежат хранению и передаются вместе с актом о неучтенном потреблении электрической энергии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (исполнителя) оказание услуг по переводу технической документации иностранной компании (заказчику), не имеющей постоянного представительства на территории РФ? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2026)Услуги оказаны на условиях 100%-ной предоплаты. Стоимость услуг составляет согласно договору 2 196 евро (в том числе НДС 396 евро). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Себестоимость оказанных услуг по данным бухгалтерского учета равна сумме прямых расходов по данным налогового учета и составляет 100 000 руб. Государство, в котором зарегистрирована иностранная компания (заказчик), не является членом ЕАЭС. Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):
(Консультация эксперта, 2026)Услуги оказаны на условиях 100%-ной предоплаты. Стоимость услуг составляет согласно договору 2 196 евро (в том числе НДС 396 евро). Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. Себестоимость оказанных услуг по данным бухгалтерского учета равна сумме прямых расходов по данным налогового учета и составляет 100 000 руб. Государство, в котором зарегистрирована иностранная компания (заказчик), не является членом ЕАЭС. Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Аналогичная ситуация рассмотрена в Постановлении АС Московского округа от 22.03.2021 N Ф05-3210/2021 по делу N А40-5756/2020. Арендодатель в январе 2019 г. выставил арендатору счет-фактуру на переменную часть арендной платы за декабрь 2018 г. с указанием НДС по ставке 20%. Арендатор обратился в суд с иском об обязании арендодателя предоставить корректный счет-фактуру на арендную плату за декабрь 2018 г. с указанием НДС по ставке 18%. Суд принял решение в пользу арендатора, подтвердив, что датой оказания услуг по аренде (в том числе и в части переменной составляющей арендной платы) является последний день соответствующего квартала независимо от даты составления арендодателем акта, счета и счета-фактуры.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Аналогичная ситуация рассмотрена в Постановлении АС Московского округа от 22.03.2021 N Ф05-3210/2021 по делу N А40-5756/2020. Арендодатель в январе 2019 г. выставил арендатору счет-фактуру на переменную часть арендной платы за декабрь 2018 г. с указанием НДС по ставке 20%. Арендатор обратился в суд с иском об обязании арендодателя предоставить корректный счет-фактуру на арендную плату за декабрь 2018 г. с указанием НДС по ставке 18%. Суд принял решение в пользу арендатора, подтвердив, что датой оказания услуг по аренде (в том числе и в части переменной составляющей арендной платы) является последний день соответствующего квартала независимо от даты составления арендодателем акта, счета и счета-фактуры.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем даже если акт будет составлен исполнителем в начале следующего месяца, это не дает ему права перенести момент признания доходов в налоговом учете на следующий месяц. Надо следить за связкой "дата оказания услуг - дата признания дохода".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем даже если акт будет составлен исполнителем в начале следующего месяца, это не дает ему права перенести момент признания доходов в налоговом учете на следующий месяц. Надо следить за связкой "дата оказания услуг - дата признания дохода".
Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)- в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.
(Консультация эксперта, 2024)- в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.
Типовая ситуация: ГПД с физлицом: как заключить, продлить, расторгнуть
(Издательство "Главная книга", 2026)2. Настоящее соглашение вступает в силу с даты его подписания.
(Издательство "Главная книга", 2026)2. Настоящее соглашение вступает в силу с даты его подписания.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В акте указано: "Исполнитель оказал транспортные услуги в период с 18 по 22 марта 2024 г. ". Дата составления акта - 5 апреля, дата подписания акта заказчиком - 9 апреля.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В акте указано: "Исполнитель оказал транспортные услуги в период с 18 по 22 марта 2024 г. ". Дата составления акта - 5 апреля, дата подписания акта заказчиком - 9 апреля.
Готовое решение: Как отражать расходы на услуги нотариуса в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)на дату утверждения авансового отчета руководителем организации, если услуги оплачены подотчетным лицом;
(КонсультантПлюс, 2026)на дату утверждения авансового отчета руководителем организации, если услуги оплачены подотчетным лицом;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Признается ли в целях НДС датой отгрузки день, когда подписан акт сдачи-приемки работ (услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)Официальная позиция Минфина России заключается в том, что датой отгрузки (передачи) работ, услуг признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на заказчика. Также есть письма ведомства, в которых отмечается, что датой выполнения работ (оказания услуг) признается день подписания акта сдачи-приемки работ (акта оказанных услуг). Имеются судебные акты, подтверждающие данную точку зрения.
Признается ли в целях НДС датой отгрузки день, когда подписан акт сдачи-приемки работ (услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)Официальная позиция Минфина России заключается в том, что датой отгрузки (передачи) работ, услуг признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на заказчика. Также есть письма ведомства, в которых отмечается, что датой выполнения работ (оказания услуг) признается день подписания акта сдачи-приемки работ (акта оказанных услуг). Имеются судебные акты, подтверждающие данную точку зрения.