Дата снятия с учета ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата снятия с учета ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2019 N 301-КГ18-20966 по делу N А28-1809/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку, ввиду того что налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД, размер вмененного дохода следовало рассчитывать за период до даты его снятия с учета, а не за период до даты расторжения договоров аренды объектов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции обоснованным, суды, руководствуясь положениями статей 346.28, 346.29 Налогового органа, учли, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В данном случае датой снятия с учета организации как налогоплательщика ЕНВД является 31.12.2015, а потому размер вмененного дохода за 4 квартал 2015 года в силу прямого указания в абзаце 2 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса следует рассчитывать до указанной даты, а не до даты расторжения договоров аренды.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку, ввиду того что налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД, размер вмененного дохода следовало рассчитывать за период до даты его снятия с учета, а не за период до даты расторжения договоров аренды объектов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции обоснованным, суды, руководствуясь положениями статей 346.28, 346.29 Налогового органа, учли, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В данном случае датой снятия с учета организации как налогоплательщика ЕНВД является 31.12.2015, а потому размер вмененного дохода за 4 квартал 2015 года в силу прямого указания в абзаце 2 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса следует рассчитывать до указанной даты, а не до даты расторжения договоров аренды.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В данном случае в уведомлении датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД указана дата представления заявления о прекращении деятельности. Соответственно, размер вмененного дохода за последний квартал следует рассчитывать до этой даты, а не до даты, указанной налогоплательщиком.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В данном случае в уведомлении датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД указана дата представления заявления о прекращении деятельности. Соответственно, размер вмененного дохода за последний квартал следует рассчитывать до этой даты, а не до даты, указанной налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если вы прекратили вести "вмененную" деятельность, то не позднее пяти рабочих дней со дня ее прекращения вам нужно подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День прекращения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Статья: Плательщик ЕСХН утрачивает право на совмещение с уплатой ЕНВД
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в обозначенных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в обозначенных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 22.06.2017 N 99н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)в) сведения о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика торгового сбора <1>;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)в) сведения о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика торгового сбора <1>;
<Информация> ФНС России
"С 1 января 2021 года прекращается применение ЕНВД"ФНС России напоминает, что с 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Его плательщики могут перейти на иные специальные налоговые режимы: УСН, ПСН, НПД или ЕСХН, если являются сельхозпроизводителями. Не перешедшие на альтернативный режим налогообложения плательщики ЕНВД с указанной даты будут сняты с учета в этом качестве и переведены на общий режим налогообложения.
"С 1 января 2021 года прекращается применение ЕНВД"ФНС России напоминает, что с 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Его плательщики могут перейти на иные специальные налоговые режимы: УСН, ПСН, НПД или ЕСХН, если являются сельхозпроизводителями. Не перешедшие на альтернативный режим налогообложения плательщики ЕНВД с указанной даты будут сняты с учета в этом качестве и переведены на общий режим налогообложения.
Вопрос: Какая ответственность может быть применена к плательщику ЕНВД, который торгует маркированной продукцией (меховые изделия), если он в январе 2020 г. не снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД (не подал форму N ЕНВД-3 или форму N ЕНВД-4)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ.
Статья: Спецрежим в виде НПД, или Памятка для самозанятых
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 6)Лица, утратившие право на уплату НПД, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО, ЕСХН, ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 6)Лица, утратившие право на уплату НПД, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО, ЕСХН, ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.
Статья: Что общего у репетитора, таксиста, кондитера. Налог с самозанятых
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 1)Если налогоплательщик НПД начал вести деятельность, указанную в п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, или у него появились иные основания в качестве препятствия для применения НПД (например, в текущем году доход превысил 2,4 млн руб.), то он может перейти на УСН, ЕСХН, ЕНВД (п. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Для этого надо уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. Для перехода на ЕНВД уведомление в тот же срок подается по месту ведения предпринимательской деятельности. В этом случае и индивидуальный предприниматель считается применяющим УСН, ЕСХН, ЕНВД с даты:
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 1)Если налогоплательщик НПД начал вести деятельность, указанную в п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, или у него появились иные основания в качестве препятствия для применения НПД (например, в текущем году доход превысил 2,4 млн руб.), то он может перейти на УСН, ЕСХН, ЕНВД (п. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Для этого надо уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. Для перехода на ЕНВД уведомление в тот же срок подается по месту ведения предпринимательской деятельности. В этом случае и индивидуальный предприниматель считается применяющим УСН, ЕСХН, ЕНВД с даты:
Статья: "Детский" отпуск ИП: "вмененные" сложности
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Подытожим сказанное выше. Нулевой декларации по ЕНВД в принципе быть не может. Соответственно, "вмененная" декларация ну никак не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего тот факт, что в период "детского" отпуска индивидуальным предпринимателем не велась деятельность. Выход из этой ситуации только один - необходимо сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и представлять в ПФР нулевую декларацию по "общережимному" налогу - НДФЛ. Для целей снятия с "вмененного" учета согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса в налоговый орган необходимо подать соответствующее заявление. Сделать это надлежит в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности или перехода на иной режим налогообложения. Тогда датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается проставленная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности или, соответственно, дата перехода на иной режим налогообложения. Получив указанное заявление, налоговый орган также в течение пяти дней направит налогоплательщику уведомление о снятии его с учета. То есть с даты, указанной в названном заявлении, ИП получает освобождение от "вмененных" обязанностей. Таким образом, ИП, состоящему на ЕНВД, дабы получить возможность сэкономить на уплате взносов во внебюджетные фонды "за себя" за период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предварительно необходимо сняться с "вмененного" учета, поскольку сама по себе "вмененная" декларация не может подтвердить тот факт, что в данном периоде предпринимательская деятельность не велась.
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Подытожим сказанное выше. Нулевой декларации по ЕНВД в принципе быть не может. Соответственно, "вмененная" декларация ну никак не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего тот факт, что в период "детского" отпуска индивидуальным предпринимателем не велась деятельность. Выход из этой ситуации только один - необходимо сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и представлять в ПФР нулевую декларацию по "общережимному" налогу - НДФЛ. Для целей снятия с "вмененного" учета согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса в налоговый орган необходимо подать соответствующее заявление. Сделать это надлежит в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности или перехода на иной режим налогообложения. Тогда датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается проставленная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности или, соответственно, дата перехода на иной режим налогообложения. Получив указанное заявление, налоговый орган также в течение пяти дней направит налогоплательщику уведомление о снятии его с учета. То есть с даты, указанной в названном заявлении, ИП получает освобождение от "вмененных" обязанностей. Таким образом, ИП, состоящему на ЕНВД, дабы получить возможность сэкономить на уплате взносов во внебюджетные фонды "за себя" за период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предварительно необходимо сняться с "вмененного" учета, поскольку сама по себе "вмененная" декларация не может подтвердить тот факт, что в данном периоде предпринимательская деятельность не велась.
Статья: Предприниматель на спецрежиме прекращает деятельность
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. То есть обязанности по представлению отчетности по данному налогу и его уплате увязываются именно с этой датой, а не с моментом прекращения предпринимателем деятельности в этом качестве (исключения его из ЕГРИП).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. То есть обязанности по представлению отчетности по данному налогу и его уплате увязываются именно с этой датой, а не с моментом прекращения предпринимателем деятельности в этом качестве (исключения его из ЕГРИП).
Статья: Налог для самозанятых граждан, или экспериментальный НПД
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 1)Утрата права на применение спецрежима в виде уплаты НПД. Лица, утратившие право на уплату НПД, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО, спецрежим в виде ЕСХН или ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 1)Утрата права на применение спецрежима в виде уплаты НПД. Лица, утратившие право на уплату НПД, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО, спецрежим в виде ЕСХН или ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика.
Статья: Налог на профессиональный доход теперь в Республике Крым и в Севастополе
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 7)В силу ч. 6 ст. 15 Федерального закона N 422-ФЗ предприниматель, утративший право на применение НПД на основании ч. 19 ст. 5 этого Закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. С той же даты предприниматель будет считаться перешедшим на соответствующий спецрежим.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 7)В силу ч. 6 ст. 15 Федерального закона N 422-ФЗ предприниматель, утративший право на применение НПД на основании ч. 19 ст. 5 этого Закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. С той же даты предприниматель будет считаться перешедшим на соответствующий спецрежим.
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)4. Датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД при нарушении ею срока представления соответствующего заявления в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, является:
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)4. Датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД при нарушении ею срока представления соответствующего заявления в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, является:
Статья: Смена специального налогового режима: ФНС разъяснила порядок уведомления
(Вронская Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 3)Согласно части 6 статьи 15 Закона N 422-ФЗ лица, утратившие право на применение НПД в соответствии с частью 19 статьи 5 Закона N 422-ФЗ, вправе уведомить налоговую инспекцию по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:
(Вронская Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 3)Согласно части 6 статьи 15 Закона N 422-ФЗ лица, утратившие право на применение НПД в соответствии с частью 19 статьи 5 Закона N 422-ФЗ, вправе уведомить налоговую инспекцию по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:
Статья: Подводные камни приостановки "вмененной" деятельности
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 10)В указанных случаях датой снятия с учета плательщика ЕНВД, как правило, считается:
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 10)В указанных случаях датой снятия с учета плательщика ЕНВД, как правило, считается: