Дата снятия с учета ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата снятия с учета ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2019 N 301-КГ18-20966 по делу N А28-1809/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку, ввиду того что налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД, размер вмененного дохода следовало рассчитывать за период до даты его снятия с учета, а не за период до даты расторжения договоров аренды объектов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции обоснованным, суды, руководствуясь положениями статей 346.28, 346.29 Налогового органа, учли, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В данном случае датой снятия с учета организации как налогоплательщика ЕНВД является 31.12.2015, а потому размер вмененного дохода за 4 квартал 2015 года в силу прямого указания в абзаце 2 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса следует рассчитывать до указанной даты, а не до даты расторжения договоров аренды.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку, ввиду того что налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД, размер вмененного дохода следовало рассчитывать за период до даты его снятия с учета, а не за период до даты расторжения договоров аренды объектов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции обоснованным, суды, руководствуясь положениями статей 346.28, 346.29 Налогового органа, учли, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В данном случае датой снятия с учета организации как налогоплательщика ЕНВД является 31.12.2015, а потому размер вмененного дохода за 4 квартал 2015 года в силу прямого указания в абзаце 2 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса следует рассчитывать до указанной даты, а не до даты расторжения договоров аренды.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В данном случае в уведомлении датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД указана дата представления заявления о прекращении деятельности. Соответственно, размер вмененного дохода за последний квартал следует рассчитывать до этой даты, а не до даты, указанной налогоплательщиком.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В данном случае в уведомлении датой снятия с учета организации как плательщика ЕНВД указана дата представления заявления о прекращении деятельности. Соответственно, размер вмененного дохода за последний квартал следует рассчитывать до этой даты, а не до даты, указанной налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если вы прекратили вести "вмененную" деятельность, то не позднее пяти рабочих дней со дня ее прекращения вам нужно подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День прекращения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Статья: Плательщик ЕСХН утрачивает право на совмещение с уплатой ЕНВД
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в обозначенных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в обозначенных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 22.06.2017 N 99н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)в) сведения о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика торгового сбора <1>;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)в) сведения о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика торгового сбора <1>;
<Информация> ФНС России
"С 1 января 2021 года прекращается применение ЕНВД"ФНС России напоминает, что с 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Его плательщики могут перейти на иные специальные налоговые режимы: УСН, ПСН, НПД или ЕСХН, если являются сельхозпроизводителями. Не перешедшие на альтернативный режим налогообложения плательщики ЕНВД с указанной даты будут сняты с учета в этом качестве и переведены на общий режим налогообложения.
"С 1 января 2021 года прекращается применение ЕНВД"ФНС России напоминает, что с 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Его плательщики могут перейти на иные специальные налоговые режимы: УСН, ПСН, НПД или ЕСХН, если являются сельхозпроизводителями. Не перешедшие на альтернативный режим налогообложения плательщики ЕНВД с указанной даты будут сняты с учета в этом качестве и переведены на общий режим налогообложения.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса установлено, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанных случаях, если иное не установлено пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 Кодекса, соответственно.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса установлено, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанных случаях, если иное не установлено пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 Кодекса, соответственно.
Статья: Что общего у репетитора, таксиста, кондитера. Налог с самозанятых
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 1)Если налогоплательщик НПД начал вести деятельность, указанную в п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, или у него появились иные основания в качестве препятствия для применения НПД (например, в текущем году доход превысил 2,4 млн руб.), то он может перейти на УСН, ЕСХН, ЕНВД (п. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Для этого надо уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. Для перехода на ЕНВД уведомление в тот же срок подается по месту ведения предпринимательской деятельности. В этом случае и индивидуальный предприниматель считается применяющим УСН, ЕСХН, ЕНВД с даты:
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 1)Если налогоплательщик НПД начал вести деятельность, указанную в п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, или у него появились иные основания в качестве препятствия для применения НПД (например, в текущем году доход превысил 2,4 млн руб.), то он может перейти на УСН, ЕСХН, ЕНВД (п. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Для этого надо уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. Для перехода на ЕНВД уведомление в тот же срок подается по месту ведения предпринимательской деятельности. В этом случае и индивидуальный предприниматель считается применяющим УСН, ЕСХН, ЕНВД с даты:
Статья: Налог на профессиональный доход теперь в Республике Крым и в Севастополе
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 7)В силу ч. 6 ст. 15 Федерального закона N 422-ФЗ предприниматель, утративший право на применение НПД на основании ч. 19 ст. 5 этого Закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. С той же даты предприниматель будет считаться перешедшим на соответствующий спецрежим.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 7)В силу ч. 6 ст. 15 Федерального закона N 422-ФЗ предприниматель, утративший право на применение НПД на основании ч. 19 ст. 5 этого Закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. С той же даты предприниматель будет считаться перешедшим на соответствующий спецрежим.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Согласно этому пункту снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей обложению данным налогом, производится на основании заявления, представленного налоговикам в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом. Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в этом случае считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Согласно этому пункту снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей обложению данным налогом, производится на основании заявления, представленного налоговикам в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом. Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в этом случае считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.
Статья: Прекращение предпринимательской деятельности: специфика декларирования при ЕНВД и УСН
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 6)Сославшись на положения абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, фискалы констатировали, что снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления. Его представляют в налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Датой снятия с учета налогоплательщика в рассматриваемом случае считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 6)Сославшись на положения абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, фискалы констатировали, что снятие с учета плательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления. Его представляют в налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Датой снятия с учета налогоплательщика в рассматриваемом случае считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом.
Статья: От уплаты ЕНВД к УСНО при увеличении количества ТС
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации компания с 08.02.2017 прекращает вести "вмененную" деятельность по перевозке грузов, в связи с чем в течение пяти рабочих дней (не позднее 14.02.2017) она должна подать в налоговый орган заявление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если заявление подано своевременно, дата снятия с учета совпадет с датой прекращения ведения деятельности, то есть это будет 08.02.2017.
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации компания с 08.02.2017 прекращает вести "вмененную" деятельность по перевозке грузов, в связи с чем в течение пяти рабочих дней (не позднее 14.02.2017) она должна подать в налоговый орган заявление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если заявление подано своевременно, дата снятия с учета совпадет с датой прекращения ведения деятельности, то есть это будет 08.02.2017.
Вопрос: Какие документы ИП на ЕНВД должен подать для освобождения от уплаты страховых взносов за себя на период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Статья: Новшества, связанные с определением налогового периода
(Фирфарова Н.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 5)Для "вмененщиков" по-прежнему действует порядок, прописанный в п. 10 ст. 346.29 НК РФ: налог за квартал (налоговый период), в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в ИФНС, рассчитывается начиная с даты такой постановки. Налог за квартал, в течение которого произведено снятие с учета, - с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если же постановка на учет или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по формуле, представленной в абз. 3 названной нормы.
(Фирфарова Н.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 5)Для "вмененщиков" по-прежнему действует порядок, прописанный в п. 10 ст. 346.29 НК РФ: налог за квартал (налоговый период), в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в ИФНС, рассчитывается начиная с даты такой постановки. Налог за квартал, в течение которого произведено снятие с учета, - с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если же постановка на учет или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по формуле, представленной в абз. 3 названной нормы.
Статья: Налог для самозанятых граждан, или экспериментальный НПД
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 1)Утрата права на применение спецрежима в виде уплаты НПД. Лица, утратившие право на уплату НПД, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО, спецрежим в виде ЕСХН или ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 1)Утрата права на применение спецрежима в виде уплаты НПД. Лица, утратившие право на уплату НПД, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСНО, спецрежим в виде ЕСХН или ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика.
"Налоговое право: Учебник для бакалавров"
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
(2-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
Статья: Единый налог на вмененный доход: ЕНВД - специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 20)Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных НК РФ требований. Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в указанных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, соответственно.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 20)Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных НК РФ требований. Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в указанных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, соответственно.