Дата сдачи декларации по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата сдачи декларации по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году решением комиссии Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости кадастровая стоимость двух земельных участков налогоплательщика была установлена в размере рыночной и подлежала применению со второй половины 2015 года. В 2021 году общество подало уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2016 - 2017 годы. Суд пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока на обращение с требованием о возврате налога и отсутствии оснований для его возврата. Суд не принял довод общества о том, что срок на подачу заявления в суд следует исчислять с даты принятия решения комиссией Росреестра, поскольку налогоплательщик, имея сомнения в достоверности кадастровой стоимости, мог обратиться в компетентные органы для установления данной стоимости в размере рыночной в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога и таким образом мог и должен был узнать о нарушении своего права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году решением комиссии Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости кадастровая стоимость двух земельных участков налогоплательщика была установлена в размере рыночной и подлежала применению со второй половины 2015 года. В 2021 году общество подало уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2016 - 2017 годы. Суд пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком трехлетнего срока на обращение с требованием о возврате налога и отсутствии оснований для его возврата. Суд не принял довод общества о том, что срок на подачу заявления в суд следует исчислять с даты принятия решения комиссией Росреестра, поскольку налогоплательщик, имея сомнения в достоверности кадастровой стоимости, мог обратиться в компетентные органы для установления данной стоимости в размере рыночной в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога и таким образом мог и должен был узнать о нарушении своего права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный участок для целей строительства и эксплуатации - константа или переменная?
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
(Жаркова О.А.)
("Закон", 2023, N 8)При этом подобный механизм перехода прав на земельный участок от застройщика к собственникам помещений суды стали распространять и на случаи, когда земельный участок у застройщика находился в частной собственности. Так, суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении кооперативом суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, поскольку кооперативом на дату подачи декларации не поставлен на кадастровый учет земельный участок под построенными и введенными в эксплуатацию МКД, право собственности на который должно перейти к собственникам квартир и иных помещений в этих домах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что после регистрации первым жильцом права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому налоговая декларация была подана без учета площади земельного участка, перешедшего в общую долевую собственность. Суд указал, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета <32>. В таком подходе суд оказался солидарен с Минфином России, который указал, что обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в МКД <33>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики по статье 163 НК РФ - Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 по делу N А55-35330/2021: "Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 540-О, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 163 и пункт 5 статьи 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, при осуществлении оспариваемого налогового регулирования исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики по статье 163 НК РФ - Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 по делу N А55-35330/2021: "Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 540-О, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 163 и пункт 5 статьи 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, при осуществлении оспариваемого налогового регулирования исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате данного налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации".
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192@
"О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу"3. О представлении расчетов авансовых платежей и налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу
"О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу"3. О представлении расчетов авансовых платежей и налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)При этом суды не рассматривают учет расходов на конец месяца как ошибку (ст. 54 НК РФ), требующую подачи уточненной декларации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)При этом суды не рассматривают учет расходов на конец месяца как ошибку (ст. 54 НК РФ), требующую подачи уточненной декларации.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ <О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Если налог на имущество организаций за 2022 год уплачен до 28 февраля 2023 года и до этой даты организация представила налоговую декларацию за 2022 год, то подавать уведомление не нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Если налог на имущество организаций за 2022 год уплачен до 28 февраля 2023 года и до этой даты организация представила налоговую декларацию за 2022 год, то подавать уведомление не нужно.
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей) отразите по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 127 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей) отразите по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 127 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).