Дата счет фактуры раньше акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата счет фактуры раньше акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2024 N 08АП-1243/2024 по делу N А75-11540/2023
Требование: О взыскании задолженности по договорам оказания транспортных услуг, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.В соответствии с пунктом 4.2 договора N 211/РИНС-21-в расчеты между сторонами осуществляются не ранее 75 календарных дней и не позднее 120 календарных дней с даты подписания сторонами акта выполненных работ на основании выставленного счета-фактуры, со всеми подтверждающими документами. Заказчик вправе не оплачивать выполненные работы до получения надлежащим образом оформленных документов.
Требование: О взыскании задолженности по договорам оказания транспортных услуг, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.В соответствии с пунктом 4.2 договора N 211/РИНС-21-в расчеты между сторонами осуществляются не ранее 75 календарных дней и не позднее 120 календарных дней с даты подписания сторонами акта выполненных работ на основании выставленного счета-фактуры, со всеми подтверждающими документами. Заказчик вправе не оплачивать выполненные работы до получения надлежащим образом оформленных документов.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 N 11АП-8215/2024 по делу N А72-15291/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Так, например: документы, представленные ООО "Альфатрансстрой" в подтверждение реальности взаимоотношений со спорными контрагентами, имеют хронологические неточности (период выполнения работ на объектах согласно данным актов КС-2 ранее даты приобретения услуг (ТМЦ) у контрагента: БР.100.20.8, якобы приобретенный у ООО "СМТ СУ N 157" по счету-фактуре от 12.10.2020 N 404 в количестве 420,53, не мог использоваться при выполнении работ на объектах Администрации МО Сенгилеевский район (КС-2 от 21.12.2020), поскольку период выполнения работ согласно государственному контракту - с 17.08.2020 по 01.10.2020. В бухгалтерском учете налогоплательщика этот БР списан на объект лишь 30.12.2020. Дополнительно представленный обществом в материалы дела акт КС-2 от 21.12.2020 N 2 содержит данные, не соотносящиеся с данными первичных и бухгалтерских документов, и не подтверждает использование ТМЦ на указанном объекте.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Так, например: документы, представленные ООО "Альфатрансстрой" в подтверждение реальности взаимоотношений со спорными контрагентами, имеют хронологические неточности (период выполнения работ на объектах согласно данным актов КС-2 ранее даты приобретения услуг (ТМЦ) у контрагента: БР.100.20.8, якобы приобретенный у ООО "СМТ СУ N 157" по счету-фактуре от 12.10.2020 N 404 в количестве 420,53, не мог использоваться при выполнении работ на объектах Администрации МО Сенгилеевский район (КС-2 от 21.12.2020), поскольку период выполнения работ согласно государственному контракту - с 17.08.2020 по 01.10.2020. В бухгалтерском учете налогоплательщика этот БР списан на объект лишь 30.12.2020. Дополнительно представленный обществом в материалы дела акт КС-2 от 21.12.2020 N 2 содержит данные, не соотносящиеся с данными первичных и бухгалтерских документов, и не подтверждает использование ТМЦ на указанном объекте.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В дату отгрузки, организация выписывает УПД, который заменяет акт и счет-фактуру. В УПД в строке 5б бухгалтер укажет номер и дату ранее выставленного счета-фактуры на аванс - N 123 от 17.02.2026. Аналогичные правила действуют, если компания на бумаге оформляет акт (или ТОРГ-12) и счет-фактуру отдельно. В счете-фактуре в строке 5б бухгалтер укажет вышеуказанный номер и дату авансового документа.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В дату отгрузки, организация выписывает УПД, который заменяет акт и счет-фактуру. В УПД в строке 5б бухгалтер укажет номер и дату ранее выставленного счета-фактуры на аванс - N 123 от 17.02.2026. Аналогичные правила действуют, если компания на бумаге оформляет акт (или ТОРГ-12) и счет-фактуру отдельно. В счете-фактуре в строке 5б бухгалтер укажет вышеуказанный номер и дату авансового документа.
Вопрос: О выделении НДС в документах, размещаемых в ЕИС, и его уплате организацией, применяющей УСН, если услуги в рамках госконтракта оказаны до 01.01.2025, а документ о приемке датирован 09.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196)Соответственно, документ о приемке за декабрь 2024 г. будет размещен в ЕИС 09.01.2025. Документ о приемке в ЕИС формируется со статусом "1" - документ о приемке (акт) и счет-фактура, строка 1 документа будет содержать указанный номер и дату 09.01.2025, ЕИС не позволяет указывать дату документа ранее даты ее размещения.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196)Соответственно, документ о приемке за декабрь 2024 г. будет размещен в ЕИС 09.01.2025. Документ о приемке в ЕИС формируется со статусом "1" - документ о приемке (акт) и счет-фактура, строка 1 документа будет содержать указанный номер и дату 09.01.2025, ЕИС не позволяет указывать дату документа ранее даты ее размещения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
Федеральный закон от 29.11.2014 N 379-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) указанных товаров (услуг), подлежат вычету у покупателя на основании счета-фактуры при выполнении одного из следующих условий:
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) указанных товаров (услуг), подлежат вычету у покупателя на основании счета-фактуры при выполнении одного из следующих условий:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента? Резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался, поскольку она не рассматривалась организацией как сомнительная...
(Консультация эксперта, 2026)Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком с суммы перечисленного аванса
(Консультация эксперта, 2026)Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком с суммы перечисленного аванса
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.01.2024 N 03-07-11/5718 <Как определить налоговую базу по НДС с авансов, если оплата производилась в неденежной форме>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. День отгрузки определяется оформлением документов на реализацию: накладной, счета-фактуры, универсального передаточного документа, акта и т.п.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. День отгрузки определяется оформлением документов на реализацию: накладной, счета-фактуры, универсального передаточного документа, акта и т.п.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Заказчиком предложено внести изменение в договор, согласно которому "исполнитель выставляет корректировочные акты выполненных работ и соответствующие им корректировочные счета-фактуры в течение 5 календарных дней с даты подписания сторонами дополнительного соглашения к договору об индексации или направления совместной телеграммы (соглашения) об индексации (в зависимости от того, что произошло раньше). Направление совместных телеграмм об изменении стоимости сервисного обслуживания или подписание соответствующего дополнительного соглашения осуществляется в течение 14 календарных дней с даты уведомления одной из сторон о корректировке стоимости".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Заказчиком предложено внести изменение в договор, согласно которому "исполнитель выставляет корректировочные акты выполненных работ и соответствующие им корректировочные счета-фактуры в течение 5 календарных дней с даты подписания сторонами дополнительного соглашения к договору об индексации или направления совместной телеграммы (соглашения) об индексации (в зависимости от того, что произошло раньше). Направление совместных телеграмм об изменении стоимости сервисного обслуживания или подписание соответствующего дополнительного соглашения осуществляется в течение 14 календарных дней с даты уведомления одной из сторон о корректировке стоимости".
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об изменении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) увеличьте ранее признанные затраты и (или) расходы. Примите НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного подрядчиком, при наличии документов, подтверждающих изменение стоимости работ. Это следует из п. 6.4 ПБУ 10/99, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об изменении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) увеличьте ранее признанные затраты и (или) расходы. Примите НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного подрядчиком, при наличии документов, подтверждающих изменение стоимости работ. Это следует из п. 6.4 ПБУ 10/99, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2022). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю придется выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 339).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2022). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю придется выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 339).
Статья: Как подтвердить реальность затрат и как не нужно составлять подтверждающие документы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)А вот подменять бухгалтерской справкой отсутствующие или непредставленные документы нельзя. Это касается в первую очередь счетов-фактур, а также такой первички, как акты, накладные и др., в составлении которой участвуют другие службы фирмы и ее контрагенты.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)А вот подменять бухгалтерской справкой отсутствующие или непредставленные документы нельзя. Это касается в первую очередь счетов-фактур, а также такой первички, как акты, накладные и др., в составлении которой участвуют другие службы фирмы и ее контрагенты.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)НДС. Продажа бэушного имущества, как и обычного товара, облагается НДС (если организация - плательщик НДС и нет освобождения) <15>. Моментом определения налоговой базы по НДС является дата передачи имущества работнику <16>. По общему правилу организация должна оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Однако поскольку покупатель - физлицо и не является плательщиком НДС, счет-фактуру можно не составлять. В этом случае в книге продаж надо регистрировать чек ККТ и акт <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)НДС. Продажа бэушного имущества, как и обычного товара, облагается НДС (если организация - плательщик НДС и нет освобождения) <15>. Моментом определения налоговой базы по НДС является дата передачи имущества работнику <16>. По общему правилу организация должна оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Однако поскольку покупатель - физлицо и не является плательщиком НДС, счет-фактуру можно не составлять. В этом случае в книге продаж надо регистрировать чек ККТ и акт <17>.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)на дату получения корректировочного счета-фактуры;
(КонсультантПлюс, 2026)на дату получения корректировочного счета-фактуры;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации "А" (заемщика) перевод долга по договору займа на организацию "Б", если соглашением о переводе долга предусмотрено, что сумма переведенного долга засчитывается в оплату стоимости работ, подлежащих выполнению организацией "А" для организации "Б" по заключенному между ними договору подряда?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).