Дата реализации услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата реализации услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О дате возникновения доходов от реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами, при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 01-06-13/03-54664)Вопрос: О дате возникновения доходов от реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами, при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 01-06-13/03-54664)Вопрос: О дате возникновения доходов от реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами, при методе начисления в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1. В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1. В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)5.1. При реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктом 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров железнодорожным транспортом, с указанием в нем номеров перевозочных документов, даты реализации работ (услуг), стоимости работ (услуг), наименований или кодов государств отправления, наименований или кодов входных и выходных российских пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, наименований или кодов государств назначения, а также даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции (при перемещении товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров с территории Российской Федерации через выходные железнодорожные пограничные станции) или календарного штемпеля станции назначения (при перемещении товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров с территории Российской Федерации через выходные припортовые железнодорожные станции) при выполнении работ (оказании услуг), указанных в абзаце третьем подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, либо календарного штемпеля станции отправления при выполнении работ (оказании услуг), указанных в абзаце втором подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
(ред. от 30.01.2026)5.1. При реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктом 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров железнодорожным транспортом, с указанием в нем номеров перевозочных документов, даты реализации работ (услуг), стоимости работ (услуг), наименований или кодов государств отправления, наименований или кодов входных и выходных российских пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, наименований или кодов государств назначения, а также даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции (при перемещении товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров с территории Российской Федерации через выходные железнодорожные пограничные станции) или календарного штемпеля станции назначения (при перемещении товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров с территории Российской Федерации через выходные припортовые железнодорожные станции) при выполнении работ (оказании услуг), указанных в абзаце третьем подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, либо календарного штемпеля станции отправления при выполнении работ (оказании услуг), указанных в абзаце втором подпункта 9.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, пунктом 3 статьи 162.1 НК РФ установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 НК РФ установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, пунктом 3 статьи 162.1 НК РФ установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 НК РФ установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Однако суд апелляционной инстанции не согласился с данным выводом, указав, что в рассматриваемой ситуации изменение цены гражданско-правового договора обусловлено включением спорной услуги в перечень операций, подлежащих налогообложению, в связи с чем с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров, реализация таких услуг должна облагаться НДС без обязательного внесения изменений в условия ранее заключенного договора.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Однако суд апелляционной инстанции не согласился с данным выводом, указав, что в рассматриваемой ситуации изменение цены гражданско-правового договора обусловлено включением спорной услуги в перечень операций, подлежащих налогообложению, в связи с чем с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров, реализация таких услуг должна облагаться НДС без обязательного внесения изменений в условия ранее заключенного договора.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Если субсидия выделена в качестве недополученной выручки (то есть компенсируется разница между базовой ценой (тарифом) и фактической ценой реализации), то она отражается в составе выручки на дату реализации услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)Если субсидия выделена в качестве недополученной выручки (то есть компенсируется разница между базовой ценой (тарифом) и фактической ценой реализации), то она отражается в составе выручки на дату реализации услуг.
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете полученный по договору лизинга авансовый платеж в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе доходов от реализации услуг на дату их начисления (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете полученный по договору лизинга авансовый платеж в доходы не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе доходов от реализации услуг на дату их начисления (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на обязательную вакцинацию работников (включая расходы на проведение профилактических прививок против COVID-19) учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату оказания услуг (пп. 7 и 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912, от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.09.2021 N 03-03-06/1/73062, от 08.10.2020 N 03-03-06/1/87999, от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77634).
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на обязательную вакцинацию работников (включая расходы на проведение профилактических прививок против COVID-19) учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату оказания услуг (пп. 7 и 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912, от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.09.2021 N 03-03-06/1/73062, от 08.10.2020 N 03-03-06/1/87999, от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77634).
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от реализации признайте единовременно на дату реализации товаров (работ, услуг) или частями на последнее число отчетного (налогового) периода - в случае распределения доходов при длительном цикле производства работ (услуг) (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от реализации признайте единовременно на дату реализации товаров (работ, услуг) или частями на последнее число отчетного (налогового) периода - в случае распределения доходов при длительном цикле производства работ (услуг) (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма компенсации расходов, понесенных исполнителем, признается в составе выручки от реализации услуг на дату ее получения от заказчика (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы, возмещенные заказчиком, можно учесть в уменьшение налоговой базы, если они предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ, соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма компенсации расходов, понесенных исполнителем, признается в составе выручки от реализации услуг на дату ее получения от заказчика (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы, возмещенные заказчиком, можно учесть в уменьшение налоговой базы, если они предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ, соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления принципал должен признать доход на дату реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), указанную в извещении агента о реализации или в отчете агента (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления принципал должен признать доход на дату реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), указанную в извещении агента о реализации или в отчете агента (п. 3 ст. 271 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Принципиальным является то, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Принципиальным является то, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)на дату реализации услуг - если субсидия компенсирует недополученный доход;
(КонсультантПлюс, 2026)на дату реализации услуг - если субсидия компенсирует недополученный доход;