Дата реализации недвижимого имущества для налогового учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата реализации недвижимого имущества для налогового учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления (вознаграждение), причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления выручка признается на дату государственной регистрации договора перенайма (если такой договор подлежит регистрации) или на дату подписания договора перенайма (если регистрация не требуется). Это следует из совокупного анализа п. 3 ст. 271 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 389, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 651 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)- товар, возвращенный покупателем, принять к учету по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.
(Консультация эксперта, 2025)- товар, возвращенный покупателем, принять к учету по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.06.2017 N БС-4-21/11567
"О новых форме и формате представления в налоговые органы сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним"3) указание признака включения объекта недвижимости в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме (в целях реализации подпункта 6 пункта 2 статьи 389, пункта 3 статьи 401 НК РФ);
"О новых форме и формате представления в налоговые органы сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним"3) указание признака включения объекта недвижимости в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме (в целях реализации подпункта 6 пункта 2 статьи 389, пункта 3 статьи 401 НК РФ);
<Информация> ФНС России
"Как исчисляется налог на недвижимость, приобретенную физлицом в результате полного внесения паевых взносов"Форма представления сведений установлена приказом ФНС России от 28.01.2021 N ЕД-7-21/107@ и будет использоваться для постановки на учет организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости. Для этого в форме указывается дата полного внесения паевого взноса, начиная с которой лицо приобретает право собственности на объект недвижимого имущества.
"Как исчисляется налог на недвижимость, приобретенную физлицом в результате полного внесения паевых взносов"Форма представления сведений установлена приказом ФНС России от 28.01.2021 N ЕД-7-21/107@ и будет использоваться для постановки на учет организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости. Для этого в форме указывается дата полного внесения паевого взноса, начиная с которой лицо приобретает право собственности на объект недвижимого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления доход от реализации здания и, соответственно, расход в виде остаточной стоимости здания признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления доход от реализации здания и, соответственно, расход в виде остаточной стоимости здания признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Различий в порядке признания доходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Различий в порядке признания доходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Описание ситуации: В соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Описание ситуации: В соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при применении УСН в целях налогообложения подлежат учету доходы от продажи недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при применении УСН в целях налогообложения подлежат учету доходы от продажи недвижимого имущества.
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2025)Датой получения дохода от реализации недвижимого имущества является дата передачи имущества приобретателю по акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть момент признания выручки от реализации недвижимости так же, как и в случае определения налоговой базы по НДС, не зависит от даты регистрации перехода права собственности. Таким образом, доходы от реализации недвижимости должны были учитываться в налоговой декларации по налогу на прибыль за период, в котором подписан акт.
(Консультация эксперта, 2025)Датой получения дохода от реализации недвижимого имущества является дата передачи имущества приобретателю по акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть момент признания выручки от реализации недвижимости так же, как и в случае определения налоговой базы по НДС, не зависит от даты регистрации перехода права собственности. Таким образом, доходы от реализации недвижимости должны были учитываться в налоговой декларации по налогу на прибыль за период, в котором подписан акт.
Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКК.
(Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3323@)С учетом изложенного полагаем, что при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 391 Налогового кодекса используется отношение площади части земельного участка к общей площади такого земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами ЖКК, с последующим умножением на кадастровую стоимость указанного земельного участка с тем ее выражением, которое содержится в Едином государственном реестре недвижимости на соответствующую дату начала применения.
(Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3323@)С учетом изложенного полагаем, что при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 391 Налогового кодекса используется отношение площади части земельного участка к общей площади такого земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами ЖКК, с последующим умножением на кадастровую стоимость указанного земельного участка с тем ее выражением, которое содержится в Едином государственном реестре недвижимости на соответствующую дату начала применения.
Вопрос: ИП арендует магазин в РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Перечисленные ИП арендные платежи поступают на расчетный счет организации с большой задержкой. Должен ли ИП исполнять обязанности налогового агента по НДС до того момента, пока арендные платежи не поступят на счет организации?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога (абз. 4 п. 1 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога (абз. 4 п. 1 ст. 161 НК РФ).
Статья: О порядке взимания НДС при оказании электронных услуг в странах ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)С даты вступления в силу Протокола от 09.12.2022 рассматриваемая норма (п. 28 Протокола) дополняется:
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)С даты вступления в силу Протокола от 09.12.2022 рассматриваемая норма (п. 28 Протокола) дополняется:
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Стоимость ремонта объекта недвижимости, приобретенного для продажи, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату реализации указанного объекта недвижимости.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Стоимость ремонта объекта недвижимости, приобретенного для продажи, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату реализации указанного объекта недвижимости.
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если в разрешенных случаях вы не учли стоимость безвозмездно полученной недвижимости в доходах, то расход при ее реализации будет равен нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если в разрешенных случаях вы не учли стоимость безвозмездно полученной недвижимости в доходах, то расход при ее реализации будет равен нулю.