Дата признания расходов по решению суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания расходов по решению суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации госслужащим
(КонсультантПлюс, 2025)...так как фонд в спорном заключении... квалифицировал факт повреждения здоровья [госслужащего - ред.]... как не страховой случай, что, с учетом установленных судами обстоятельств получения... травмы, ошибочно, суды правомерно признали оспариваемое заключение фонда... недействительным, обязав последний в десятидневный срок с даты вступления решения в законную силу принять расходы по листку нетрудоспособности..."
(КонсультантПлюс, 2025)...так как фонд в спорном заключении... квалифицировал факт повреждения здоровья [госслужащего - ред.]... как не страховой случай, что, с учетом установленных судами обстоятельств получения... травмы, ошибочно, суды правомерно признали оспариваемое заключение фонда... недействительным, обязав последний в десятидневный срок с даты вступления решения в законную силу принять расходы по листку нетрудоспособности..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом отметим, что в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, не подлежат применению нормы о признании на дату вступления в силу решения суда расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Данная норма должна будет применяться второй стороной спора, если судебным решением на нее будут возложены судебные расходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом отметим, что в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, не подлежат применению нормы о признании на дату вступления в силу решения суда расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Данная норма должна будет применяться второй стороной спора, если судебным решением на нее будут возложены судебные расходы.
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к уплате неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими деньгами, а также возмещение ущерба для налога на прибыль включают в расходы на дату признания претензии или вступления в силу решения суда (ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84210, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к уплате неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими деньгами, а также возмещение ущерба для налога на прибыль включают в расходы на дату признания претензии или вступления в силу решения суда (ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84210, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"3. Возврат перечисленных капитализированных платежей и (или) их зачет в счет предстоящих платежей по страховым взносам производятся территориальным органом страховщика за вычетом расходов на выплату обеспечения по страхованию, понесенных территориальным органом страховщика за период с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства до даты прекращения производства по делу о банкротстве. Порядок определения расходов на выплату обеспечения по страхованию, понесенных территориальным органом страховщика, утверждается страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"3. Возврат перечисленных капитализированных платежей и (или) их зачет в счет предстоящих платежей по страховым взносам производятся территориальным органом страховщика за вычетом расходов на выплату обеспечения по страхованию, понесенных территориальным органом страховщика за период с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства до даты прекращения производства по делу о банкротстве. Порядок определения расходов на выплату обеспечения по страхованию, понесенных территориальным органом страховщика, утверждается страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Приказ СФР от 05.06.2023 N 974
"Об утверждении Порядка определения расходов на выплату обеспечения по страхованию, понесенных территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, формы заявления страхователя о возврате перечисленных капитализированных платежей и (или) об их зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам и формы решения территориального органа Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации о возврате (об отказе в возврате) перечисленных капитализированных платежей и (или) об их зачете (отказе в зачете) в счет предстоящих платежей по страховым взносам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2023 N 74202)1. Настоящий Порядок устанавливает процедуру определения расходов на выплату обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - обеспечение по страхованию), понесенных территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - расходы, территориальный орган СФР) за период с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства до даты прекращения производства по делу о банкротстве в соответствии с абзацами четвертым, шестым и седьмым пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
"Об утверждении Порядка определения расходов на выплату обеспечения по страхованию, понесенных территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, формы заявления страхователя о возврате перечисленных капитализированных платежей и (или) об их зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам и формы решения территориального органа Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации о возврате (об отказе в возврате) перечисленных капитализированных платежей и (или) об их зачете (отказе в зачете) в счет предстоящих платежей по страховым взносам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2023 N 74202)1. Настоящий Порядок устанавливает процедуру определения расходов на выплату обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - обеспечение по страхованию), понесенных территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - расходы, территориальный орган СФР) за период с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства до даты прекращения производства по делу о банкротстве в соответствии с абзацами четвертым, шестым и седьмым пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При этом отметим, что в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, не подлежат применению нормы о признании на дату вступления в силу решения суда расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Данная норма должна будет применяться второй стороной спора, если судебным решением на нее будут возложены судебные расходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При этом отметим, что в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, не подлежат применению нормы о признании на дату вступления в силу решения суда расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Данная норма должна будет применяться второй стороной спора, если судебным решением на нее будут возложены судебные расходы.
Готовое решение: Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)есть документы, подтверждающие признание виновником ущерба, или вступившее в силу решение суда о взыскании. В этом случае расход надо учесть в целях налогообложения на дату признания ущерба должником или на дату вступления в силу решения суда, то есть одновременно с признанием внереализационного дохода (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611);
(КонсультантПлюс, 2025)есть документы, подтверждающие признание виновником ущерба, или вступившее в силу решение суда о взыскании. В этом случае расход надо учесть в целях налогообложения на дату признания ущерба должником или на дату вступления в силу решения суда, то есть одновременно с признанием внереализационного дохода (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611);
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)В соответствии с подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата признания должником либо вступления в законную силу решения суда, если иное не установлено ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)В соответствии с подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата признания должником либо вступления в законную силу решения суда, если иное не установлено ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ.
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)Если виновное лицо установлено, то стоимость похищенных или испорченных товаров, материалов и иных запасов включите во внереализационные расходы на дату, когда виновник признал ущерб, или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693).
(КонсультантПлюс, 2025)Если виновное лицо установлено, то стоимость похищенных или испорченных товаров, материалов и иных запасов включите во внереализационные расходы на дату, когда виновник признал ущерб, или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693).
Статья: Какие штрафы можно учесть в базе по налогу на прибыль?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Минфин России в Письме от 29.05.2023 N 03-03-06/1/49228 выразил аналогичную позицию: "Пунктом 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба". Как следует из цитаты из Письма финансового ведомства, штрафы включаются во внереализационные расходы. Делается это на дату, когда предприятие признает свою задолженность, либо на дату вступления в силу решения суда.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Минфин России в Письме от 29.05.2023 N 03-03-06/1/49228 выразил аналогичную позицию: "Пунктом 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба". Как следует из цитаты из Письма финансового ведомства, штрафы включаются во внереализационные расходы. Делается это на дату, когда предприятие признает свою задолженность, либо на дату вступления в силу решения суда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете коммерческой организации передачу некоммерческой организации денежных средств и их последующий возврат в связи с отменой договора пожертвования?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы денежных средств, перечисленные благотворительному фонду и впоследствии возвращенные им, в составе расходов и доходов для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом на дату вступления в силу договора пожертвования в бухгалтерском учете организация признает прочий расход в сумме пожертвования в виде денежных средств, а на дату вступления в силу решения суда об их возврате - прочий доход. Следовательно, на указанные даты в бухгалтерском учете у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы денежных средств, перечисленные благотворительному фонду и впоследствии возвращенные им, в составе расходов и доходов для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом на дату вступления в силу договора пожертвования в бухгалтерском учете организация признает прочий расход в сумме пожертвования в виде денежных средств, а на дату вступления в силу решения суда об их возврате - прочий доход. Следовательно, на указанные даты в бухгалтерском учете у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную на основании решения суда?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма неустойки за нарушение договорных обязательств, подлежащая уплате должником на основании решения суда, признается внереализационным расходом на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма неустойки за нарушение договорных обязательств, подлежащая уплате должником на основании решения суда, признается внереализационным расходом на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)включите во внереализационные расходы, если вы бюджетное или автономное учреждение (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Принимайте их к учету на дату признания либо на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)включите во внереализационные расходы, если вы бюджетное или автономное учреждение (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Принимайте их к учету на дату признания либо на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ);
Путеводитель по сделкам. Задаток. Сторона, получившая задатокСумма, возвращаемая контрагенту в размере полученного ранее задатка, в расходы не включается, поскольку при поступлении она не была учтена в доходах (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Сумма сверх задатка по существу является штрафом за нарушение договорных обязательств и учитывается в составе внереализационных расходов. При применении метода начисления расход признается на дату признания поставщиком (подрядчиком, исполнителем) факта нарушения обязательств или на момент вступления в силу соответствующего решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
До какого момента налогоплательщик, в отношении которого возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), вправе учитывать для целей налога на прибыль проценты по непогашенным долгам как внереализационные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Налогоплательщик, в отношении которого возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), вправе учитывать в расходах проценты по долговым обязательствам до даты принятия арбитражным судом решения о признании его банкротом и об открытии конкурсного производства
До какого момента налогоплательщик, в отношении которого возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), вправе учитывать для целей налога на прибыль проценты по непогашенным долгам как внереализационные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Налогоплательщик, в отношении которого возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), вправе учитывать в расходах проценты по долговым обязательствам до даты принятия арбитражным судом решения о признании его банкротом и об открытии конкурсного производства