Дата признания расходов по госпошлине
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания расходов по госпошлине (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 4 "Состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""По смыслу указанной нормы в реестр требований кредиторов должника могут быть включены проценты и неустойки, начисленные на сумму основного долга на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства. На требования, составляющие расходы по уплате государственной пошлины, такое правило не распространяется."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)На дату признания в налоговом учете расхода в виде государственной пошлины в бухгалтерском учете также признаются НВР и соответствующее ей ОНО.
Статья: Учет доходов и расходов в виде госпошлин при обращениях в суд с заявлением о выдаче судебного приказа
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, датой признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд (при обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа), является дата начисления данного вида федерального сбора. Сумма начисленного федерального сбора учитывается в целях налогообложения прибыли при применении метода начисления единовременно в момент подачи заявления в суд (см. также Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950, от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, датой признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд (при обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа), является дата начисления данного вида федерального сбора. Сумма начисленного федерального сбора учитывается в целях налогообложения прибыли при применении метода начисления единовременно в момент подачи заявления в суд (см. также Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950, от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 16 постановления N 63, обязанность по возмещению судебных расходов (расходов на оплату услуг представителя, государственной пошлины и т.д.), понесенных лицом, в пользу которого принят судебный акт, для целей квалификации в качестве текущего платежа считается возникшей с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 16 постановления N 63, обязанность по возмещению судебных расходов (расходов на оплату услуг представителя, государственной пошлины и т.д.), понесенных лицом, в пользу которого принят судебный акт, для целей квалификации в качестве текущего платежа считается возникшей с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных расходов.
Решение Верховного Суда РФ от 23.11.2022 N АКПИ22-901
<О признании частично недействующим абзаца пятнадцатого пункта 100 Порядка рассмотрения документов, представляемых для принятия решения о введении, изменении или прекращении регулирования деятельности субъектов естественных монополий, и перечня таких документов, утв. Приказом ФСТ России от 13.10.2010 N 481-э>Статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
<О признании частично недействующим абзаца пятнадцатого пункта 100 Порядка рассмотрения документов, представляемых для принятия решения о введении, изменении или прекращении регулирования деятельности субъектов естественных монополий, и перечня таких документов, утв. Приказом ФСТ России от 13.10.2010 N 481-э>Статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на уплату госпошлины в связи с получением лицензии на осуществление лицензируемого вида деятельности, если ее размер ниже установленного организацией стоимостного лимита для признания НМА?..
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России указал, что госпошлина признается в расходах в полной сумме на дату ее начисления (Письмо от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой датой, на наш взгляд, является дата подачи в лицензирующий орган заявления о предоставлении лицензии <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России указал, что госпошлина признается в расходах в полной сумме на дату ее начисления (Письмо от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой датой, на наш взгляд, является дата подачи в лицензирующий орган заявления о предоставлении лицензии <*>.
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредитор<2> Если организация примет решение признавать в налоговом учете государственную пошлину в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, то в случае, когда такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в одном отчетном периоде, а при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) в другом (последующем) отчетном периоде (на дату признания прочего дохода от уступки права требования), в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). Указанные НВР и ОНО погашаются на дату признания в бухгалтерском учете государственной пошлины в составе прочих расходов (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02). Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", а погашение - записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") (Инструкция по применению Плана счетов). В данной таблице записи по начислению/погашению ОНО не приводятся.
Готовое решение: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)1 Расход по уплате госпошлины признается в бухгалтерском учете при наличии уверенности в уменьшении экономических выгод в результате ее уплаты (п. 16 ПБУ 10/99). Такая уверенность появляется на дату подачи документов для государственной регистрации, потому что после подачи документов госпошлину уже не вернут (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18, пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Расход по уплате госпошлины признается в бухгалтерском учете при наличии уверенности в уменьшении экономических выгод в результате ее уплаты (п. 16 ПБУ 10/99). Такая уверенность появляется на дату подачи документов для государственной регистрации, потому что после подачи документов госпошлину уже не вернут (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18, пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Суммы налогов и сборов, к которым относится госпошлина, признаются в составе расходов на дату их начисления, то есть единовременно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Суммы налогов и сборов, к которым относится госпошлина, признаются в составе расходов на дату их начисления, то есть единовременно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на пять лет?..
(Консультация эксперта, 2025)Государственная пошлина, уплаченная за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Сумма госпошлины признается в расходах единовременно в полной сумме на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По нашему мнению, аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535). Заметим, что в данном Письме не уточняется, о лицензиях какого вида (срочных или бессрочных) идет речь. Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Государственная пошлина, уплаченная за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Сумма госпошлины признается в расходах единовременно в полной сумме на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По нашему мнению, аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535). Заметим, что в данном Письме не уточняется, о лицензиях какого вида (срочных или бессрочных) идет речь. Исходя из формулировки вопроса, можно сделать вывод, что в Письме рассматриваются бессрочные лицензии, получаемые на основании Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Считаем, что приведенные разъяснения применимы и к лицензиям с определенным сроком действия. Датой начисления сбора в виде госпошлины является дата подачи документов на получение лицензии в лицензирующий орган (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, на отчетную дату периода, в котором начато признание расходов для целей налогообложения прибыли (в том числе учтена в составе расходов госпошлина), возникает налогооблагаемая временная разница (НВР). Ее сумма равна разнице между балансовой стоимостью активов в бухучете и их стоимостью в налоговом учете, а именно 59 000 руб. ((1 080 000 руб. - 180 000 руб. + 44 000 руб.) - (1 080 000 руб. - 180 000 руб. - 15 000 руб.)). Таким образом, в апреле организация отражает соответствующее указанной НВР отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 14 750 руб. (59 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, на отчетную дату периода, в котором начато признание расходов для целей налогообложения прибыли (в том числе учтена в составе расходов госпошлина), возникает налогооблагаемая временная разница (НВР). Ее сумма равна разнице между балансовой стоимостью активов в бухучете и их стоимостью в налоговом учете, а именно 59 000 руб. ((1 080 000 руб. - 180 000 руб. + 44 000 руб.) - (1 080 000 руб. - 180 000 руб. - 15 000 руб.)). Таким образом, в апреле организация отражает соответствующее указанной НВР отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 14 750 руб. (59 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с иском в арбитражный суд (судебные расходы) и последующий возврат ее ошибочно уплаченной части?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в результате ошибки при исчислении государственной пошлины указанные расходы были завышены. Однако ошибка допущена и выявлена в одном отчетном периоде. В связи с этим налоговая база за этот отчетный период после исправления ошибки будет рассчитана верно. На наш взгляд, в сложившейся ситуации организации следует уменьшить сумму признанных судебных расходов на излишне уплаченную сумму государственной пошлины путем корректировки данных налогового учета на дату выявления ошибки. Напомним, что исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст. 314 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в результате ошибки при исчислении государственной пошлины указанные расходы были завышены. Однако ошибка допущена и выявлена в одном отчетном периоде. В связи с этим налоговая база за этот отчетный период после исправления ошибки будет рассчитана верно. На наш взгляд, в сложившейся ситуации организации следует уменьшить сумму признанных судебных расходов на излишне уплаченную сумму государственной пошлины путем корректировки данных налогового учета на дату выявления ошибки. Напомним, что исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст. 314 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на нотариальное заверение копий учредительных документов у нотариуса государственной нотариальной конторы (в рамках осуществления основной деятельности организации)? Оплата нотариальных действий производится подотчетным лицом организации за наличный расчет...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае государственная пошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В рассматриваемой ситуации документы, подтверждающие факт совершения нотариальных действий, получены организацией от работника вместе с авансовым отчетом. Поэтому в этой ситуации (учитывая положения п. 1 ст. 252 НК РФ) датой начисления государственной пошлины (датой признания расхода) будет являться дата утверждения авансового отчета.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае государственная пошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В рассматриваемой ситуации документы, подтверждающие факт совершения нотариальных действий, получены организацией от работника вместе с авансовым отчетом. Поэтому в этой ситуации (учитывая положения п. 1 ст. 252 НК РФ) датой начисления государственной пошлины (датой признания расхода) будет являться дата утверждения авансового отчета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы (судебные расходы)?..
(Консультация эксперта, 2025)В любом случае указанные расходы признаются на дату вынесения арбитражным судом апелляционной инстанции определения о принятии апелляционной жалобы, которым возбуждается производство по апелляционной жалобе (т.е. на дату начисления государственной пошлины в бухгалтерском учете) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В любом случае указанные расходы признаются на дату вынесения арбитражным судом апелляционной инстанции определения о принятии апелляционной жалобы, которым возбуждается производство по апелляционной жалобе (т.е. на дату начисления государственной пошлины в бухгалтерском учете) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете первоначального арендатора продажа права аренды (перенаем)?
(Консультация эксперта, 2025)Если необходима госрегистрация договора перенайма, то расходы на уплату госпошлины признаются в составе прочих расходов на дату их осуществления (п. п. 2, 4, 11, 17, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Если необходима госрегистрация договора перенайма, то расходы на уплату госпошлины признаются в составе прочих расходов на дату их осуществления (п. п. 2, 4, 11, 17, 18 ПБУ 10/99).