Дата признания расходов по госпошлине
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания расходов по госпошлине (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 4 "Состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""По смыслу указанной нормы в реестр требований кредиторов должника могут быть включены проценты и неустойки, начисленные на сумму основного долга на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства. На требования, составляющие расходы по уплате государственной пошлины, такое правило не распространяется."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)На дату признания в налоговом учете расхода в виде государственной пошлины в бухгалтерском учете также признаются НВР и соответствующее ей ОНО.
Статья: Учет доходов и расходов в виде госпошлин при обращениях в суд с заявлением о выдаче судебного приказа
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, датой признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд (при обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа), является дата начисления данного вида федерального сбора. Сумма начисленного федерального сбора учитывается в целях налогообложения прибыли при применении метода начисления единовременно в момент подачи заявления в суд (см. также Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950, от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Таким образом, датой признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд (при обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа), является дата начисления данного вида федерального сбора. Сумма начисленного федерального сбора учитывается в целях налогообложения прибыли при применении метода начисления единовременно в момент подачи заявления в суд (см. также Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950, от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 16 постановления N 63, обязанность по возмещению судебных расходов (расходов на оплату услуг представителя, государственной пошлины и т.д.), понесенных лицом, в пользу которого принят судебный акт, для целей квалификации в качестве текущего платежа считается возникшей с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 16 постановления N 63, обязанность по возмещению судебных расходов (расходов на оплату услуг представителя, государственной пошлины и т.д.), понесенных лицом, в пользу которого принят судебный акт, для целей квалификации в качестве текущего платежа считается возникшей с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных расходов.
Решение Верховного Суда РФ от 23.11.2022 N АКПИ22-901
<О признании частично недействующим абзаца пятнадцатого пункта 100 Порядка рассмотрения документов, представляемых для принятия решения о введении, изменении или прекращении регулирования деятельности субъектов естественных монополий, и перечня таких документов, утв. Приказом ФСТ России от 13.10.2010 N 481-э>Статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
<О признании частично недействующим абзаца пятнадцатого пункта 100 Порядка рассмотрения документов, представляемых для принятия решения о введении, изменении или прекращении регулирования деятельности субъектов естественных монополий, и перечня таких документов, утв. Приказом ФСТ России от 13.10.2010 N 481-э>Статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Вопрос: За постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания организация уплатила госпошлину как принимающая сторона. Как учесть для целей налога на прибыль уплаченную сумму?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде сборов, в том числе в виде госпошлины, и иных обязательных платежей признаются на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде сборов, в том числе в виде госпошлины, и иных обязательных платежей признаются на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Спор о признании недействительным договора купли-продажи жилого помещения (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Согласно экспертному заключению, представленному истцом (наследником продавца квартиры), договор купли-продажи квартиры подписан не наследодателем истца, а другим лицом; продавец физически не мог явиться в МФЦ в конкретную дату для подачи документов на государственную регистрацию перехода прав собственности на недвижимое имущество и оплатить госпошлину, поскольку умер ранее этой даты. Суд сделал вывод о том, что письменная форма договора не соблюдена, воля наследодателя на продажу квартиры отсутствовала, наследодатель не исполнял сделку, и признал договор купли-продажи квартиры недействительным.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Согласно экспертному заключению, представленному истцом (наследником продавца квартиры), договор купли-продажи квартиры подписан не наследодателем истца, а другим лицом; продавец физически не мог явиться в МФЦ в конкретную дату для подачи документов на государственную регистрацию перехода прав собственности на недвижимое имущество и оплатить госпошлину, поскольку умер ранее этой даты. Суд сделал вывод о том, что письменная форма договора не соблюдена, воля наследодателя на продажу квартиры отсутствовала, наследодатель не исполнял сделку, и признал договор купли-продажи квартиры недействительным.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с иском в арбитражный суд (судебные расходы) и последующий возврат ее ошибочно уплаченной части?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в результате ошибки при исчислении государственной пошлины указанные расходы были завышены. Однако ошибка допущена и выявлена в одном отчетном периоде. В связи с этим налоговая база за этот отчетный период после исправления ошибки будет рассчитана верно. На наш взгляд, в сложившейся ситуации организации следует уменьшить сумму признанных судебных расходов на излишне уплаченную сумму государственной пошлины путем корректировки данных налогового учета на дату выявления ошибки. Напомним, что исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст. 314 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в результате ошибки при исчислении государственной пошлины указанные расходы были завышены. Однако ошибка допущена и выявлена в одном отчетном периоде. В связи с этим налоговая база за этот отчетный период после исправления ошибки будет рассчитана верно. На наш взгляд, в сложившейся ситуации организации следует уменьшить сумму признанных судебных расходов на излишне уплаченную сумму государственной пошлины путем корректировки данных налогового учета на дату выявления ошибки. Напомним, что исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст. 314 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с имущественным иском в арбитражный суд (судебные расходы) и получение возмещения понесенных затрат от проигравшей стороны?..
(Консультация эксперта, 2025)В любом случае указанные расходы признаются на дату подачи искового заявления в суд (дату начисления госпошлины) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950).
(Консультация эксперта, 2025)В любом случае указанные расходы признаются на дату подачи искового заявления в суд (дату начисления госпошлины) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение на условиях частичной предоплаты доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у юридического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации уплата государственной пошлины производится через подотчетное лицо, условия признания расходов выполняются на дату утверждения авансового отчета.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации уплата государственной пошлины производится через подотчетное лицо, условия признания расходов выполняются на дату утверждения авансового отчета.
Готовое решение: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)1 Расход по уплате госпошлины признается в бухгалтерском учете при наличии уверенности в уменьшении экономических выгод в результате ее уплаты (п. 16 ПБУ 10/99). Такая уверенность появляется на дату подачи документов для государственной регистрации, потому что после подачи документов госпошлину уже не вернут (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18, пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Расход по уплате госпошлины признается в бухгалтерском учете при наличии уверенности в уменьшении экономических выгод в результате ее уплаты (п. 16 ПБУ 10/99). Такая уверенность появляется на дату подачи документов для государственной регистрации, потому что после подачи документов госпошлину уже не вернут (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18, пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае согласно учетной политике для целей налогообложения сумма госпошлины, уплачиваемой в связи с госрегистрацией права собственности на объект недвижимости, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расход признается на дату начисления госпошлины, т.е. на дату принятия заявления на госрегистрацию прав (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае согласно учетной политике для целей налогообложения сумма госпошлины, уплачиваемой в связи с госрегистрацией права собственности на объект недвижимости, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расход признается на дату начисления госпошлины, т.е. на дату принятия заявления на госрегистрацию прав (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (недвижимого имущества (здания))?..
(Консультация эксперта, 2025)Госпошлина за регистрацию договора аренды недвижимости учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (как федеральный сбор) или пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (как платеж за регистрацию прав). Вне зависимости от типа прочего расхода, к которому будет отнесена госпошлина, ее сумма признается расходом на дату начисления, т.е. на дату подачи заявления на госрегистрацию прав (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Госпошлина за регистрацию договора аренды недвижимости учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (как федеральный сбор) или пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (как платеж за регистрацию прав). Вне зависимости от типа прочего расхода, к которому будет отнесена госпошлина, ее сумма признается расходом на дату начисления, т.е. на дату подачи заявления на госрегистрацию прав (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу по цене, превышающей затраты на приобретение этой доли?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время государственная пошлина может быть признана расходом на дату ее начисления на основании пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время государственная пошлина может быть признана расходом на дату ее начисления на основании пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины при обращении с иском в арбитражный суд (судебные расходы) и ее доплату в связи с увеличением исковых требований?..
(Консультация эксперта, 2025)В любом случае указанные расходы признаются на дату начисления государственной пошлины (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)В любом случае указанные расходы признаются на дату начисления государственной пошлины (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ):