Дата признания расходов по аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания расходов по аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что с даты признания арендодателя банкротом арендатор обязан уплачивать цену, установленную договором, без НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что с даты признания арендодателя банкротом арендатор обязан уплачивать цену, установленную договором, без НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Доходы и расходы, связанные с передачей права аренды, признаются прочими доходами и прочими расходами на дату госрегистрации договора перенайма (если он подлежит регистрации) или на дату его подписания (если регистрация не требуется) (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, п. п. 11, 19 ПБУ 10/99).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)На основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)На основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По смыслу данной нормы права текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По смыслу данной нормы права текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)74 Арендодатель, являющийся производителем или дилером, должен признать в качестве расхода затраты, понесенные в связи с согласованием договора финансовой аренды, на дату начала аренды, поскольку они в основном относятся к получению прибыли от продаж производителем или дилером. Затраты на согласование и заключение договора финансовой аренды, понесенные арендодателем, являющимся производителем или дилером, исключаются из определения первоначальных прямых затрат и, следовательно, исключаются из состава чистой инвестиции в аренду.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)74 Арендодатель, являющийся производителем или дилером, должен признать в качестве расхода затраты, понесенные в связи с согласованием договора финансовой аренды, на дату начала аренды, поскольку они в основном относятся к получению прибыли от продаж производителем или дилером. Затраты на согласование и заключение договора финансовой аренды, понесенные арендодателем, являющимся производителем или дилером, исключаются из определения первоначальных прямых затрат и, следовательно, исключаются из состава чистой инвестиции в аренду.
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)- во-вторых, у организации возникает другое обязательство - перед бюджетом по перечислению в установленные сроки удержанных из арендной платы 20 тыс. руб. НДС. Это обязанность налогового агента: она должна перечислить чужой налог, а не свой <23>. Перечисление чужого налога в расходах не учитывается, поэтому момент его уплаты не должен влиять на дату признания в расходах суммы входного НДС по арендной плате. Значит, не должно действовать правило о признании налогов в УСН-расходах только после их уплаты в бюджет (фактически применяемое в подходе 1) <24>. За неисполнение этой обязанности в срок предусмотрены своя отдельная ответственность (штраф 20% и пени) <25> и взыскание налога инспекцией <26>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)- во-вторых, у организации возникает другое обязательство - перед бюджетом по перечислению в установленные сроки удержанных из арендной платы 20 тыс. руб. НДС. Это обязанность налогового агента: она должна перечислить чужой налог, а не свой <23>. Перечисление чужого налога в расходах не учитывается, поэтому момент его уплаты не должен влиять на дату признания в расходах суммы входного НДС по арендной плате. Значит, не должно действовать правило о признании налогов в УСН-расходах только после их уплаты в бюджет (фактически применяемое в подходе 1) <24>. За неисполнение этой обязанности в срок предусмотрены своя отдельная ответственность (штраф 20% и пени) <25> и взыскание налога инспекцией <26>.
Статья: Аренда малоценного имущества
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 8)Минфин России в Письме от 30.01.2025 N 03-03-06/1/8125 разъяснил, что согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ в отношении арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. При этом п. 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 8)Минфин России в Письме от 30.01.2025 N 03-03-06/1/8125 разъяснил, что согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ в отношении арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. При этом п. 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Вопрос: О признании расходов по договору аренды в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86474)Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса в отношении арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86474)Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса в отношении арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)6. Разница между справедливой стоимостью предмета аренды и ценой приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика (при наличии) признается доходом или расходом арендодателя в составе прибыли/убытка на дату начала аренды.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)6. Разница между справедливой стоимостью предмета аренды и ценой приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика (при наличии) признается доходом или расходом арендодателя в составе прибыли/убытка на дату начала аренды.
Корреспонденция счетов: Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения на дату их передачи арендодателю полностью самортизированы, у арендатора на эту дату признается расход в размере НДС, начисленного при передаче арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых не компенсируется арендодателем (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения на дату их передачи арендодателю полностью самортизированы, у арендатора на эту дату признается расход в размере НДС, начисленного при передаче арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых не компенсируется арендодателем (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований
(КонсультантПлюс, 2026)На дату признания расхода на аренду помещения
(КонсультантПлюс, 2026)На дату признания расхода на аренду помещения
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В связи с изложенным представляется допустимым учет арендатором суммы обеспечительного платежа, удержанного арендодателем в связи с односторонним отказом арендатора от договора, в составе внереализационных расходов. Конкретная дата признания таких расходов зависит от условий договора аренды. Если иное не установлено договором, обязательство по выплате компенсационной денежной суммы возникает в момент одностороннего отказа стороны от исполнения договора и прекращается зачетом обеспечительного платежа в счет ее уплаты.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В связи с изложенным представляется допустимым учет арендатором суммы обеспечительного платежа, удержанного арендодателем в связи с односторонним отказом арендатора от договора, в составе внереализационных расходов. Конкретная дата признания таких расходов зависит от условий договора аренды. Если иное не установлено договором, обязательство по выплате компенсационной денежной суммы возникает в момент одностороннего отказа стороны от исполнения договора и прекращается зачетом обеспечительного платежа в счет ее уплаты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ), переданного в аренду с экипажем, производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (водителя, который является работником организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные с предоставлением имущества в аренду, в том числе и затраты на ГСМ, приобретаемые в соответствии с договором аренды, в данном случае признаются расходами по обычным видам деятельности на дату списания (израсходования) этих ГСМ (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные с предоставлением имущества в аренду, в том числе и затраты на ГСМ, приобретаемые в соответствии с договором аренды, в данном случае признаются расходами по обычным видам деятельности на дату списания (израсходования) этих ГСМ (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего муниципальную казну? Арендодателем является орган власти (Комитет по управлению муниципальным имуществом)...
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на аренду здания, используемого для производственных нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются в учете ежемесячно на последнюю дату каждого истекшего месяца аренды в сумме арендной платы, установленной договором (без учета НДС, принимаемого к вычету) (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на аренду здания, используемого для производственных нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются в учете ежемесячно на последнюю дату каждого истекшего месяца аренды в сумме арендной платы, установленной договором (без учета НДС, принимаемого к вычету) (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете организации-арендатора затраты в виде оплаты стоимости коммунальных платежей и посреднического вознаграждения, произведенные в связи с арендой торговых площадей, признаются расходами по обычным видам деятельности (в качестве коммерческих расходов) (п. п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются на дату принятия отчета агента, представляемого арендодателем (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете организации-арендатора затраты в виде оплаты стоимости коммунальных платежей и посреднического вознаграждения, произведенные в связи с арендой торговых площадей, признаются расходами по обычным видам деятельности (в качестве коммерческих расходов) (п. п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются на дату принятия отчета агента, представляемого арендодателем (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).