Дата признания расходов по аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания расходов по аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что с даты признания арендодателя банкротом арендатор обязан уплачивать цену, установленную договором, без НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что с даты признания арендодателя банкротом арендатор обязан уплачивать цену, установленную договором, без НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Доходы и расходы, связанные с передачей права аренды, признаются прочими доходами и прочими расходами на дату госрегистрации договора перенайма (если он подлежит регистрации) или на дату его подписания (если регистрация не требуется) (п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, п. п. 11, 19 ПБУ 10/99).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)На основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)На основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По смыслу данной нормы права текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По смыслу данной нормы права текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)74 Арендодатель, являющийся производителем или дилером, должен признать в качестве расхода затраты, понесенные в связи с согласованием договора финансовой аренды, на дату начала аренды, поскольку они в основном относятся к получению прибыли от продаж производителем или дилером. Затраты на согласование и заключение договора финансовой аренды, понесенные арендодателем, являющимся производителем или дилером, исключаются из определения первоначальных прямых затрат и, следовательно, исключаются из состава чистой инвестиции в аренду.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)74 Арендодатель, являющийся производителем или дилером, должен признать в качестве расхода затраты, понесенные в связи с согласованием договора финансовой аренды, на дату начала аренды, поскольку они в основном относятся к получению прибыли от продаж производителем или дилером. Затраты на согласование и заключение договора финансовой аренды, понесенные арендодателем, являющимся производителем или дилером, исключаются из определения первоначальных прямых затрат и, следовательно, исключаются из состава чистой инвестиции в аренду.
Корреспонденция счетов: Как арендатору учесть возмещение стоимости коммунальных услуг по договору аренды помещения, заключенному с физическим лицом (налоговым резидентом РФ), не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2025)Такие расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае на дату получения расчетных документов от арендодателя. Расходы признаются в сумме, подлежащей возмещению (указанной в полученных от арендодателя документах) (п. 6 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Такие расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае на дату получения расчетных документов от арендодателя. Расходы признаются в сумме, подлежащей возмещению (указанной в полученных от арендодателя документах) (п. 6 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения на момент их передачи арендодателю полностью самортизированы, у арендатора на дату передачи признается расход в размере НДС, начисленного при передаче арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых не компенсируется арендодателем (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения на момент их передачи арендодателю полностью самортизированы, у арендатора на дату передачи признается расход в размере НДС, начисленного при передаче арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых не компенсируется арендодателем (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)2. В налоговом учете датой признания доходов/расхода в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество является дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для проведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (см. пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В нашем примере датой признания расходов сторонами договора принята последняя дата месяца.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)2. В налоговом учете датой признания доходов/расхода в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество является дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для проведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (см. пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В нашем примере датой признания расходов сторонами договора принята последняя дата месяца.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом исходя из величины первоначальной оценки обязательства по аренде и арендных платежей, уплаченных до даты поступления предмета аренды. Все остальные затраты признавать расходами того периода, когда они понесены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом исходя из величины первоначальной оценки обязательства по аренде и арендных платежей, уплаченных до даты поступления предмета аренды. Все остальные затраты признавать расходами того периода, когда они понесены.
Вопрос: Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)6. Разница между справедливой стоимостью предмета аренды и ценой приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика (при наличии) признается доходом или расходом арендодателя в составе прибыли/убытка на дату начала аренды.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)6. Разница между справедливой стоимостью предмета аренды и ценой приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика (при наличии) признается доходом или расходом арендодателя в составе прибыли/убытка на дату начала аренды.
Вопрос: Договор аренды заключен на срок менее года. Сменился собственник арендуемого помещения. Соглашение о внесении изменений в договор аренды заключено спустя несколько месяцев после госрегистрации договора купли-продажи. Вправе ли арендатор при исчислении налога на прибыль учесть арендную плату?
(Консультация эксперта, 2024)Датой осуществления расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Датой осуществления расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)- во-вторых, у организации возникает другое обязательство - перед бюджетом по перечислению в установленные сроки удержанных из арендной платы 20 тыс. руб. НДС. Это обязанность налогового агента: она должна перечислить чужой налог, а не свой <23>. Перечисление чужого налога в расходах не учитывается, поэтому момент его уплаты не должен влиять на дату признания в расходах суммы входного НДС по арендной плате. Значит, не должно действовать правило о признании налогов в УСН-расходах только после их уплаты в бюджет (фактически применяемое в подходе 1) <24>. За неисполнение этой обязанности в срок предусмотрены своя отдельная ответственность (штраф 20% и пени) <25> и взыскание налога инспекцией <26>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)- во-вторых, у организации возникает другое обязательство - перед бюджетом по перечислению в установленные сроки удержанных из арендной платы 20 тыс. руб. НДС. Это обязанность налогового агента: она должна перечислить чужой налог, а не свой <23>. Перечисление чужого налога в расходах не учитывается, поэтому момент его уплаты не должен влиять на дату признания в расходах суммы входного НДС по арендной плате. Значит, не должно действовать правило о признании налогов в УСН-расходах только после их уплаты в бюджет (фактически применяемое в подходе 1) <24>. За неисполнение этой обязанности в срок предусмотрены своя отдельная ответственность (штраф 20% и пени) <25> и взыскание налога инспекцией <26>.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)либо в составе расходов на обычные виды деятельности в размере, установленном договором (без учета НДС) (п. п. 5, 6, 6.1 ПБУ 10/99). Данный расход признается единовременно на дату государственной регистрации договора аренды (если договор подлежит регистрации) или на дату подписания договора аренды (если регистрация не требуется) (п. п. 5, 7, 8, 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)либо в составе расходов на обычные виды деятельности в размере, установленном договором (без учета НДС) (п. п. 5, 6, 6.1 ПБУ 10/99). Данный расход признается единовременно на дату государственной регистрации договора аренды (если договор подлежит регистрации) или на дату подписания договора аренды (если регистрация не требуется) (п. п. 5, 7, 8, 16, 18 ПБУ 10/99).