Дата признания неустойки в доходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания неустойки в доходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика признанную покупателем сумму неустойки за нарушение условий договора (просрочку оплаты поставленных товаров)?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки, начисленная за нарушение договорных обязательств, признается внереализационным доходом на дату признания неустойки должником (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки, начисленная за нарушение договорных обязательств, признается внереализационным доходом на дату признания неустойки должником (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
Вопрос: Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Датой признания расходов в виде неустойки (штрафа, пеней) налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания неустойки (штрафа, пеней) либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Датой признания расходов в виде неустойки (штрафа, пеней) налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания неустойки (штрафа, пеней) либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Таким образом, дата и основания для признания налогоплательщиком в целях налогообложения внереализационного дохода в виде убытков и неустойки связаны с признанием соответствующих сумм должником либо с датой вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Таким образом, дата и основания для признания налогоплательщиком в целях налогообложения внереализационного дохода в виде убытков и неустойки связаны с признанием соответствующих сумм должником либо с датой вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)75. Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)75. Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. В такой ситуации неустойка и возмещение убытков/ущерба - внереализационный доход продавца. Он должен отразить его на дату признания этих сумм покупателем. Например, на дату получения от него письма, подтверждающего факт нарушения им своих обязательств и позволяющего определить размер этих сумм. Или на дату их фактического перечисления. Момент взаимозачета в такой ситуации сам по себе не важен <33>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. В такой ситуации неустойка и возмещение убытков/ущерба - внереализационный доход продавца. Он должен отразить его на дату признания этих сумм покупателем. Например, на дату получения от него письма, подтверждающего факт нарушения им своих обязательств и позволяющего определить размер этих сумм. Или на дату их фактического перечисления. Момент взаимозачета в такой ситуации сам по себе не важен <33>.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете доходы от поступившей неустойки по договору (контракту)
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в виде поступившей неустойки признайте:
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в виде поступившей неустойки признайте:
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при расчете налога на прибыль вы сможете уменьшить доход от уступки на основной долг и на суммы неустойки (процентов), но только если их признал должник или присудил суд, а вы включили в доходы (Письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-03-06/1/96915, от 22.04.2011 N 03-03-06/2/68, от 26.03.2010 N 03-03-06/2/58).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при расчете налога на прибыль вы сможете уменьшить доход от уступки на основной долг и на суммы неустойки (процентов), но только если их признал должник или присудил суд, а вы включили в доходы (Письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-03-06/1/96915, от 22.04.2011 N 03-03-06/2/68, от 26.03.2010 N 03-03-06/2/58).
Статья: Отчетность по форме 0420833 "Отчет о долговой нагрузке заемщиков - физических лиц"
("Официальный сайт Банка России", 2024)- в графе 12 раздела II Отчета указывается общая сумма задолженности по договорам потребительского займа по начисленным с момента приобретения МФО указанных требований процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником).
("Официальный сайт Банка России", 2024)- в графе 12 раздела II Отчета указывается общая сумма задолженности по договорам потребительского займа по начисленным с момента приобретения МФО указанных требований процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником).
Статья: Репетиторство в образовательных учреждениях в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 11)Согласно п. 34 Стандарта "Доходы" доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 11)Согласно п. 34 Стандарта "Доходы" доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).
Готовое решение: Как учреждению заполнить ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 10 - 12 - наименование, дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ", номер документа, подтверждающего признание выпадающих доходов. Это может быть, например, платежное поручение, приказ (распоряжение) о списании начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней);
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 10 - 12 - наименование, дату в формате "ДД.ММ.ГГГГ", номер документа, подтверждающего признание выпадающих доходов. Это может быть, например, платежное поручение, приказ (распоряжение) о списании начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней);
Статья: Искажена отчетность. Привлекут ли руководителя к ответственности?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 5)Согласно п. 34 СГС "Доходы" <1> доходы от штрафов, пеней, неустоек признаются в бухучете на дату возникновения требования к их плательщику, в частности при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом неустоек, штрафов, пеней. Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете в сумме, указанной в соответствующих документах (п. 35 СГС "Доходы").
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 5)Согласно п. 34 СГС "Доходы" <1> доходы от штрафов, пеней, неустоек признаются в бухучете на дату возникновения требования к их плательщику, в частности при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом неустоек, штрафов, пеней. Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете в сумме, указанной в соответствующих документах (п. 35 СГС "Доходы").
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде неустойки, подлежащей взысканию на основании решения суда с иностранных лиц из недружественных государств в рамках запрета на разбирательство в иностранном суде.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-03-08/111940)На основании вышеизложенного доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль организаций (включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций) на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-03-08/111940)На основании вышеизложенного доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль организаций (включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций) на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.11.2025 N 03-03-08/111940 <Налог на прибыль с доходов в виде неустойки, подлежащей взысканию с иностранных лиц>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)После 31.12.2026 продолжит действовать общий порядок - признание дохода в виде санкций за нарушение договорных обязательств и судебной неустойки на дату вступления в силу решения суда. Поэтому, если судебная неустойка не будет получена до 31.12.2026 включительно, ее придется полностью включить во внереализационные доходы на 31.12.2026.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)После 31.12.2026 продолжит действовать общий порядок - признание дохода в виде санкций за нарушение договорных обязательств и судебной неустойки на дату вступления в силу решения суда. Поэтому, если судебная неустойка не будет получена до 31.12.2026 включительно, ее придется полностью включить во внереализационные доходы на 31.12.2026.
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Согласно п. 34 СГС "Доходы" доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Согласно п. 34 СГС "Доходы" доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).