Дата признания доходов от продажи недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания доходов от продажи недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательДоход от реализации недвижимости при применении метода начисления признается на дату ее передачи по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, только после внесения арендатором выкупной цены арендодатель передает недвижимость в собственность арендатора по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) и признает доход от реализации.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления (вознаграждение), причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления выручка признается на дату государственной регистрации договора перенайма (если такой договор подлежит регистрации) или на дату подписания договора перенайма (если регистрация не требуется). Это следует из совокупного анализа п. 3 ст. 271 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 389, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 651 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В то время как в настоящем деле имеют место иные фактические обстоятельства и отсутствуют выводы о признании договора купли-продажи 15.08.2018 недействительным, договор расторгнут на дату соглашения о расторжении договора, а не на дату заключения договора 15.10.2018, дата "обратного" перехода права собственности на объект недвижимости к продавцу указана также на дату соглашения о расторжении договора купли-продажи, т.е. на 29.04.2022.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В то время как в настоящем деле имеют место иные фактические обстоятельства и отсутствуют выводы о признании договора купли-продажи 15.08.2018 недействительным, договор расторгнут на дату соглашения о расторжении договора, а не на дату заключения договора 15.10.2018, дата "обратного" перехода права собственности на объект недвижимости к продавцу указана также на дату соглашения о расторжении договора купли-продажи, т.е. на 29.04.2022.
Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21729@
"О дате признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года"На основании изложенного, доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налогообложения прибыли на дату государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, поскольку на указанную дату происходит переход права собственности к покупателю.
"О дате признания в целях налогообложения прибыли дохода от реализации недвижимого имущества, полученного до 1 января 2013 года"На основании изложенного, доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налогообложения прибыли на дату государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, поскольку на указанную дату происходит переход права собственности к покупателю.
Вопрос: Какая дата является датой получения физлицом дохода в целях НДФЛ при продаже недвижимости, если переход права собственности зарегистрирован в 2022 г., а погашение аккредитива и поступление денежных средств на счет физлица произошли в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании изложенного датой получения физическим лицом дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ признается не дата государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, а дата погашения аккредитива и поступления денежных средств на счет физического лица.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании изложенного датой получения физическим лицом дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ признается не дата государственной регистрации прав собственности покупателя на этот объект, а дата погашения аккредитива и поступления денежных средств на счет физического лица.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации земельного участка, определяемая исходя из цены, установленной договором, признается в составе доходов от реализации на дату передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации земельного участка, определяемая исходя из цены, установленной договором, признается в составе доходов от реализации на дату передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2026)Для доходов от реализации в целях налога на прибыль по общему правилу датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для доходов от реализации в целях налога на прибыль по общему правилу датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалДоход от реализации недвижимости при применении метода начисления признается на дату передачи недвижимости покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации земельного участка для целей налогообложения признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход организация признает на дату передачи земельного участка по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации земельного участка для целей налогообложения признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход организация признает на дату передачи земельного участка по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу земельного участка, учитываемого в составе объектов основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации земельного участка, определяемая исходя из цены, установленной договором, признается доходом от реализации на дату его передачи покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации земельного участка, определяемая исходя из цены, установленной договором, признается доходом от реализации на дату его передачи покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогового учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2026)Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты через посредника (агента). По условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, полученных в оплату объекта недвижимости от покупателя. Как отражаются указанные операции в учете принципала?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу доход от реализации недвижимости признается продавцом на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу доход от реализации недвижимости признается продавцом на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ в общем случае для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ в общем случае для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения налогом на прибыль выручка от реализации земельного участка признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения налогом на прибыль выручка от реализации земельного участка признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).