Дата признания доходов от продажи недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания доходов от продажи недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательДоход от реализации недвижимости при применении метода начисления признается на дату ее передачи по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, только после внесения арендатором выкупной цены арендодатель передает недвижимость в собственность арендатора по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) и признает доход от реализации.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления (вознаграждение), причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления выручка признается на дату государственной регистрации договора перенайма (если такой договор подлежит регистрации) или на дату подписания договора перенайма (если регистрация не требуется). Это следует из совокупного анализа п. 3 ст. 271 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 389, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 651 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу пункта 16 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации недвижимого имущества признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу пункта 16 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации недвижимого имущества признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу земельного участка, на котором расположено здание, если стоимость земельного участка указана в договоре купли-продажи недвижимости отдельно от стоимости здания?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации земельного участка, определяемая исходя из цены, установленной договором, признается доходом от реализации на дату его передачи покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации земельного участка, определяемая исходя из цены, установленной договором, признается доходом от реализации на дату его передачи покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2025)Для доходов от реализации в целях налога на прибыль по общему правилу датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для доходов от реализации в целях налога на прибыль по общему правилу датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалДоход от реализации недвижимости при применении метода начисления признается на дату передачи недвижимости покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Особого внимания заслуживает вопрос определения даты фактического получения дохода при продаже недвижимости. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и разъяснениями Федеральной налоговой службы (письмо от 22.05.2014 N БС-4-11/9939@) датой фактического получения дохода признается день его выплаты. Следовательно, если расчет по сделке купли-продажи недвижимости произведен в 2024 году, а государственная регистрация перехода права собственности осуществлена в 2025 году, доход продавца будет отнесен к налоговому периоду 2024 года и облагаться НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от его размера.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Особого внимания заслуживает вопрос определения даты фактического получения дохода при продаже недвижимости. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и разъяснениями Федеральной налоговой службы (письмо от 22.05.2014 N БС-4-11/9939@) датой фактического получения дохода признается день его выплаты. Следовательно, если расчет по сделке купли-продажи недвижимости произведен в 2024 году, а государственная регистрация перехода права собственности осуществлена в 2025 году, доход продавца будет отнесен к налоговому периоду 2024 года и облагаться НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от его размера.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Специальные правила действуют в отношении доходов от реализации недвижимого имущества. Доход от этой операции вы признаете на дату передачи такого имущества приобретателю по акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Специальные правила действуют в отношении доходов от реализации недвижимого имущества. Доход от этой операции вы признаете на дату передачи такого имущества приобретателю по акту или иному документу о передаче (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: Передача приобретенной по договору участия в долевом строительстве квартиры директору-заимодавцу
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В целях налогообложения прибыли при применении метода начисления доходы от реализации квартиры признаются в момент передачи квартиры директору (момент государственной регистрации перехода права собственности при этом не важен). Основание - п. 3 ст. 271 НК РФ, согласно которому при методе начисления датой реализации недвижимого имущества является дата передачи недвижимого имущества его приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче.
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В целях налогообложения прибыли при применении метода начисления доходы от реализации квартиры признаются в момент передачи квартиры директору (момент государственной регистрации перехода права собственности при этом не важен). Основание - п. 3 ст. 271 НК РФ, согласно которому при методе начисления датой реализации недвижимого имущества является дата передачи недвижимого имущества его приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Особый порядок признания выручки предусмотрен для доходов от реализации недвижимости. В соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. В этой связи в Письме Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81363 разъясняется, что доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налога на прибыль на дату перехода права собственности, если до этого не было передачи данного имущества на основании передаточного акта или иного соответствующего документа.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Особый порядок признания выручки предусмотрен для доходов от реализации недвижимости. В соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. В этой связи в Письме Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81363 разъясняется, что доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налога на прибыль на дату перехода права собственности, если до этого не было передачи данного имущества на основании передаточного акта или иного соответствующего документа.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)До момента государственной регистрации перехода права собственности в бухгалтерском учете не признается выручка от реализации объекта недвижимого имущества. Датой признания дохода и списания имущества со счета 45 является дата государственной регистрации перехода права собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)До момента государственной регистрации перехода права собственности в бухгалтерском учете не признается выручка от реализации объекта недвижимого имущества. Датой признания дохода и списания имущества со счета 45 является дата государственной регистрации перехода права собственности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)В силу абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления доход от реализации здания (недвижимого имущества) признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2025)В силу абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления доход от реализации здания (недвижимого имущества) признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления доход от реализации здания и, соответственно, расход в виде остаточной стоимости здания признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления доход от реализации здания и, соответственно, расход в виде остаточной стоимости здания признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).