Дата признания доходов от продажи недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания доходов от продажи недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательДоход от реализации недвижимости при применении метода начисления признается на дату ее передачи по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, только после внесения арендатором выкупной цены арендодатель передает недвижимость в собственность арендатора по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) и признает доход от реализации.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления (вознаграждение), причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления выручка признается на дату государственной регистрации договора перенайма (если такой договор подлежит регистрации) или на дату подписания договора перенайма (если регистрация не требуется). Это следует из совокупного анализа п. 3 ст. 271 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 389, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 651 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу пункта 16 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации недвижимого имущества признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В силу пункта 16 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации недвижимого имущества признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""17.2) доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при условии, что эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и на дату реализации таких долей, акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""17.2) доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при условии, что эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и на дату реализации таких долей, акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации здания, определяемая исходя из цены, установленной договором без учета НДС, признается доходом от реализации на дату его передачи покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации здания, определяемая исходя из цены, установленной договором без учета НДС, признается доходом от реализации на дату его передачи покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, через посредника (агента), действующего от своего имени и участвующего в расчетах. Плата от покупателя за проданное здание поступает после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю и принятия принципалом отчета агента. Из полученной оплаты агент удерживает агентское вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты. Как отражаются в учете принципала указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Доход от реализации признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доход от реализации признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по продаже объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации объекта недвижимости (без учета предъявленного покупателю НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации объекта недвижимости (без учета предъявленного покупателю НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления доход от реализации здания и, соответственно, расход в виде остаточной стоимости здания признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении метода начисления доход от реализации здания и, соответственно, расход в виде остаточной стоимости здания признается организацией на дату передачи здания покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете организации приобретение квартиры с целью дальнейшей перепродажи своему работнику?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Таким образом, при кассовом методе доходы от реализации квартиры признаются по мере их поступления от покупателя. Стоимость квартиры учитывается в расходах после ее реализации (передачи) покупателю и оплаты поставщику.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Таким образом, при кассовом методе доходы от реализации квартиры признаются по мере их поступления от покупателя. Стоимость квартиры учитывается в расходах после ее реализации (передачи) покупателю и оплаты поставщику.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации земельного участка, определяемая исходя из цены, установленной договором, признается в составе доходов от реализации на дату передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации земельного участка, определяемая исходя из цены, установленной договором, признается в составе доходов от реализации на дату передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Государственная регистрация перехода права собственности на имущество к покупателю произведена в I квартале, а акт приема-передачи имущества подписан сторонами во II квартале. Какая из дат будет являться датой признания продавцом дохода от реализации недвижимого имущества для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Продавец (ООО на ОСН) заключил договор купли-продажи нежилого помещения. Государственная регистрация перехода права собственности на имущество к покупателю произведена в I квартале, а акт приема-передачи имущества согласно условиям договора подписан сторонами после полной оплаты имущества, которая произведена покупателем во II квартале. Какая из дат (регистрации перехода права собственности или акта приема-передачи) будет являться датой признания продавцом дохода от реализации недвижимого имущества для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Продавец (ООО на ОСН) заключил договор купли-продажи нежилого помещения. Государственная регистрация перехода права собственности на имущество к покупателю произведена в I квартале, а акт приема-передачи имущества согласно условиям договора подписан сторонами после полной оплаты имущества, которая произведена покупателем во II квартале. Какая из дат (регистрации перехода права собственности или акта приема-передачи) будет являться датой признания продавцом дохода от реализации недвижимого имущества для целей налога на прибыль?
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2025)При методе начисления доход признается на дату передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 556 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При методе начисления доход признается на дату передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 556 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации земельного участка для целей налогообложения признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход организация признает на дату передачи земельного участка по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации земельного участка для целей налогообложения признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход организация признает на дату передачи земельного участка по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Особого внимания заслуживает вопрос определения даты фактического получения дохода при продаже недвижимости. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и разъяснениями Федеральной налоговой службы (письмо от 22.05.2014 N БС-4-11/9939@) датой фактического получения дохода признается день его выплаты. Следовательно, если расчет по сделке купли-продажи недвижимости произведен в 2024 году, а государственная регистрация перехода права собственности осуществлена в 2025 году, доход продавца будет отнесен к налоговому периоду 2024 года и облагаться НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от его размера.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Особого внимания заслуживает вопрос определения даты фактического получения дохода при продаже недвижимости. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и разъяснениями Федеральной налоговой службы (письмо от 22.05.2014 N БС-4-11/9939@) датой фактического получения дохода признается день его выплаты. Следовательно, если расчет по сделке купли-продажи недвижимости произведен в 2024 году, а государственная регистрация перехода права собственности осуществлена в 2025 году, доход продавца будет отнесен к налоговому периоду 2024 года и облагаться НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от его размера.