Дата признания дохода по договорам гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата признания дохода по договорам гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Также мы не рекомендуем до перехода на новый объект выплачивать авансы по гражданско-правовым договорам с физлицами, если сдача работ (услуг) планируется после смены объекта. Учесть эти расходы на УСН "доходы минус расходы" вы не сможете. Поскольку момент признания расходов - дата оплаты - в этом случае относится к периоду, когда учитывать расходы вы не могли (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ). С учетом позиции официальных органов по учету прочих расходов переходного периода считаем, что иной подход приведет к спору с инспекцией.
(КонсультантПлюс, 2026)Также мы не рекомендуем до перехода на новый объект выплачивать авансы по гражданско-правовым договорам с физлицами, если сдача работ (услуг) планируется после смены объекта. Учесть эти расходы на УСН "доходы минус расходы" вы не сможете. Поскольку момент признания расходов - дата оплаты - в этом случае относится к периоду, когда учитывать расходы вы не могли (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ). С учетом позиции официальных органов по учету прочих расходов переходного периода считаем, что иной подход приведет к спору с инспекцией.
Вопрос: Физлицо на НПД получило предоплату от организации по договору, заключенному на срок до исполнения обязательств. Затем заключен трудовой договор с этой организацией. Физлицо выполнило обязательства, акт составлен после заключения трудового договора. Подлежат ли доходы физлица по договору ГПХ обложению НПД?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, период действия договора оказания услуг и период действия трудового договора частично совпадают, что, по нашему мнению, означает, что применять НПД относительно доходов по договору ГПХ нельзя.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, период действия договора оказания услуг и период действия трудового договора частично совпадают, что, по нашему мнению, означает, что применять НПД относительно доходов по договору ГПХ нельзя.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.07.2023 N БС-4-11/9626@
"О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах"Так, на основании подпункта 1 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса самостоятельное исчисление, декларирование и уплату НДФЛ осуществляют физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
"О налоге на доходы физических лиц и страховых взносах"Так, на основании подпункта 1 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса самостоятельное исчисление, декларирование и уплату НДФЛ осуществляют физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)при поступлении документа, определяющего дату признания дохода и (или) предельную дату исполнения плательщиком обязательства по уплате дохода в отношении ранее оспариваемых требований (например, решения суда, вступившего в законную силу), субъектом учета формируется Извещение (ф. 0510432) по уточнению даты признания дохода и предельной даты исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа с отражением в кодовой зоне заголовочной части кода типа операции группы "02 00" и в графе 10 значения равного дате признания дохода в формате "ДД.ММ.ГГГГ";
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)при поступлении документа, определяющего дату признания дохода и (или) предельную дату исполнения плательщиком обязательства по уплате дохода в отношении ранее оспариваемых требований (например, решения суда, вступившего в законную силу), субъектом учета формируется Извещение (ф. 0510432) по уточнению даты признания дохода и предельной даты исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа с отражением в кодовой зоне заголовочной части кода типа операции группы "02 00" и в графе 10 значения равного дате признания дохода в формате "ДД.ММ.ГГГГ";
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются удержание и перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается дата выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть при выплате аванса налог также подлежит удержанию в общем порядке.
(Консультация эксперта, 2026)Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается дата выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть при выплате аванса налог также подлежит удержанию в общем порядке.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если заключить с физлицом не трудовой договор на дистанционную работу, а гражданско-правовой договор, то возникают следующие налоговые риски.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если заключить с физлицом не трудовой договор на дистанционную работу, а гражданско-правовой договор, то возникают следующие налоговые риски.
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 2. Расходы в интересах исполнителя. Иногда в договоре ГПХ, с одной стороны, указано, что обязанность по оплате "командировочных" расходов лежит на заказчике, а с другой - что суммы оплаты признаются доходом исполнителя в натуральной форме.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 2. Расходы в интересах исполнителя. Иногда в договоре ГПХ, с одной стороны, указано, что обязанность по оплате "командировочных" расходов лежит на заказчике, а с другой - что суммы оплаты признаются доходом исполнителя в натуральной форме.
Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Заказчик - российская организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающий физическому лицу вознаграждение по договору ГПХ, признается налоговым агентом и обязан удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ, исчисленную с выплаченного дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Заказчик - российская организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающий физическому лицу вознаграждение по договору ГПХ, признается налоговым агентом и обязан удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ, исчисленную с выплаченного дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. По общему правилу плательщиком НДФЛ является физическое лицо (а не налоговый агент - организация, начислившая и выплачивающая доход). Невозможно требовать от налогоплательщика уплаты налога ранее даты фактического получения им денежных средств. Поэтому дата получения дохода - день выплаты (в том числе перечисления на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках) денежных средств, признаваемых доходом физического лица (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. По общему правилу плательщиком НДФЛ является физическое лицо (а не налоговый агент - организация, начислившая и выплачивающая доход). Невозможно требовать от налогоплательщика уплаты налога ранее даты фактического получения им денежных средств. Поэтому дата получения дохода - день выплаты (в том числе перечисления на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках) денежных средств, признаваемых доходом физического лица (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата питания исполнителю по ГПД признается его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Оплата питания исполнителю по ГПД признается его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Статья: О некоторых понятиях, их смыслах и последствиях правоприменения в трудовом праве и праве социального обеспечения (на примере правового статуса самозанятых)
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, NN 3, 4)<25> Интервью Министра труда и социальной защиты РФ Антона Котякова газете "Ведомости" от 14 октября 2024 года // Минтруд России: официальный сайт. URL: https://mintrud.gov.ru/employment/249?ysclid=m99tahhomw102866265 (дата обращения: 04.04.2025).
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, NN 3, 4)<25> Интервью Министра труда и социальной защиты РФ Антона Котякова газете "Ведомости" от 14 октября 2024 года // Минтруд России: официальный сайт. URL: https://mintrud.gov.ru/employment/249?ysclid=m99tahhomw102866265 (дата обращения: 04.04.2025).
Вопрос: Физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", 01.03.2024 заключен договор об оказании услуг. Возможно ли в договоре установить условие, что его действие распространяется на оказанные с 01.01.2024 услуги?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что доход от оказания физическим лицом услуг по гражданско-правовым договорам облагается НПД, если заказчиками таких услуг не являются работодатели этого физического лица или лица, бывшие его работодателями менее двух лет назад (ч. 1, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что доход от оказания физическим лицом услуг по гражданско-правовым договорам облагается НПД, если заказчиками таких услуг не являются работодатели этого физического лица или лица, бывшие его работодателями менее двух лет назад (ч. 1, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Вопрос: Об учете по методу начисления доходов в виде процентов по долговым обязательствам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-03-06/2/58263)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что налоговые последствия гражданско-правовых договоров определяются исходя из существа правоотношений, возникающих при совершении конкретных сделок налогоплательщиком.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-03-06/2/58263)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что налоговые последствия гражданско-правовых договоров определяются исходя из существа правоотношений, возникающих при совершении конкретных сделок налогоплательщиком.