Дата принятия к учету НМА
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата принятия к учету НМА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, в бухгалтерском учете компетентным специалистам организации необходимо определять предполагаемые сроки фактического использования НМА на дату принятия к учету и при ежегодной актуализации сроков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, в бухгалтерском учете компетентным специалистам организации необходимо определять предполагаемые сроки фактического использования НМА на дату принятия к учету и при ежегодной актуализации сроков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение исключительного права на полезную модель у правообладателя (юридического лица) на основании договора об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в бухгалтерском и налоговом учете организация применяет разные СПИ для начисления амортизации по объекту НМА. Это приводит к тому, что на отчетные даты периода начисления амортизации балансовая стоимость актива отличается от его стоимости в налоговом учете. Однако в целом за период с даты принятия НМА к учету и до момента погашения его стоимости финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в бухгалтерском и налоговом учете организация применяет разные СПИ для начисления амортизации по объекту НМА. Это приводит к тому, что на отчетные даты периода начисления амортизации балансовая стоимость актива отличается от его стоимости в налоговом учете. Однако в целом за период с даты принятия НМА к учету и до момента погашения его стоимости финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)18. В графе 5 раздела II указывается дата (число, месяц, год) ввода в эксплуатацию объекта основных средств или принятия к учету нематериальных активов.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)18. В графе 5 раздела II указывается дата (число, месяц, год) ввода в эксплуатацию объекта основных средств или принятия к учету нематериальных активов.
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 27.12.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")используются данные по фактически введенным в эксплуатацию объектам основных средств и принятым к бухгалтерскому учету нематериальным активам, принадлежащим территориальной сетевой организации на праве собственности или на ином законном основании и применяемым в сфере оказания услуг по передаче электрической энергии, на последнюю отчетную дату, а также данные по объектам основных средств, планируемым к вводу до окончания текущего периода регулирования после отчетного периода, за который предоставлены фактические данные, в том числе в соответствии с долгосрочной инвестиционной программой;
(ред. от 27.12.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")используются данные по фактически введенным в эксплуатацию объектам основных средств и принятым к бухгалтерскому учету нематериальным активам, принадлежащим территориальной сетевой организации на праве собственности или на ином законном основании и применяемым в сфере оказания услуг по передаче электрической энергии, на последнюю отчетную дату, а также данные по объектам основных средств, планируемым к вводу до окончания текущего периода регулирования после отчетного периода, за который предоставлены фактические данные, в том числе в соответствии с долгосрочной инвестиционной программой;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты на сертификацию продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике в бухучете амортизация по нематериальным активам (НМА) начисляется линейным способом начиная с даты их признания. При этом исходя из требования рациональности в месяце принятия НМА к учету амортизация начисляется как за полный месяц.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике в бухучете амортизация по нематериальным активам (НМА) начисляется линейным способом начиная с даты их признания. При этом исходя из требования рациональности в месяце принятия НМА к учету амортизация начисляется как за полный месяц.
Статья: Некоторые вопросы трансформации бухгалтерского учета нематериальных активов
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Введение ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" вызвало необходимость принятия решения об определении лимита стоимости нематериальных активов, которые приняты на учет. Причем коммерческая организация может не вводить лимит стоимости имущества, идентифицированного как нематериальные активы. В таком случае независимо от их первоначальной стоимости, рассчитанной на дату признания объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете, они будут поставлены на учет на основании Акта приема-передачи нематериальных активов, который в соответствии с приказом руководителя организации об учетной политике может служить первичным учетным документом на их оприходование. Для постановки на учет организация имеет право разработать и принять другой первичный учетный документ, представленный в ее учетной политике. В принятом документе должны найти отражение реквизиты, поименованные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [1], - наименование документа, дата его составления, наименование экономического субъекта, его сформировавшего, содержание факта хозяйственной жизни и др.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Введение ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" вызвало необходимость принятия решения об определении лимита стоимости нематериальных активов, которые приняты на учет. Причем коммерческая организация может не вводить лимит стоимости имущества, идентифицированного как нематериальные активы. В таком случае независимо от их первоначальной стоимости, рассчитанной на дату признания объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете, они будут поставлены на учет на основании Акта приема-передачи нематериальных активов, который в соответствии с приказом руководителя организации об учетной политике может служить первичным учетным документом на их оприходование. Для постановки на учет организация имеет право разработать и принять другой первичный учетный документ, представленный в ее учетной политике. В принятом документе должны найти отражение реквизиты, поименованные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [1], - наименование документа, дата его составления, наименование экономического субъекта, его сформировавшего, содержание факта хозяйственной жизни и др.
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете в общем случае стоимость приобретенного НМА погашайте путем начисления амортизации. Она начисляется с даты признания НМА в учете или по решению организации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его принятия к бухгалтерскому учету. Начисляйте амортизацию, пока балансовая стоимость не станет равной ликвидационной стоимости либо до момента списания объекта с учета. Ежемесячную сумму амортизации определяйте исходя из срока полезного использования, ликвидационной стоимости. Применяйте способ, выбранный вами для группы, в которую включен данный объект (п. п. 32, 37, 38, 39, 40, 41 ФСБУ 14/2022).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете в общем случае стоимость приобретенного НМА погашайте путем начисления амортизации. Она начисляется с даты признания НМА в учете или по решению организации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его принятия к бухгалтерскому учету. Начисляйте амортизацию, пока балансовая стоимость не станет равной ликвидационной стоимости либо до момента списания объекта с учета. Ежемесячную сумму амортизации определяйте исходя из срока полезного использования, ликвидационной стоимости. Применяйте способ, выбранный вами для группы, в которую включен данный объект (п. п. 32, 37, 38, 39, 40, 41 ФСБУ 14/2022).
Статья: Восстановленный НДС можно учесть в расходах на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Положения Налогового кодекса обязывают при переходе на УСН с применением специальных ставок НДС 5 или 7% восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Делать это нужно в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Положения Налогового кодекса обязывают при переходе на УСН с применением специальных ставок НДС 5 или 7% восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Делать это нужно в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором организация приняла к учету НМА в виде результатов завершенных НИОКиТР, в бухучете числится актив стоимостью 490 000 руб. (504 000 руб. - 14 000 руб.), а в налоговом учете актив отсутствует. Соответственно, на эту дату величина активов в бухучете превышает их величину в налоговом учете. В результате образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 490 000 руб. и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 122 500 руб. (490 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02) <***>.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором организация приняла к учету НМА в виде результатов завершенных НИОКиТР, в бухучете числится актив стоимостью 490 000 руб. (504 000 руб. - 14 000 руб.), а в налоговом учете актив отсутствует. Соответственно, на эту дату величина активов в бухучете превышает их величину в налоговом учете. В результате образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 490 000 руб. и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 122 500 руб. (490 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02) <***>.
Готовое решение: Как сформировать раздел "Нематериальные активы" учетной политики для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу начинать начисление амортизации по объекту НМА нужно с даты его признания в бухгалтерском учете и прекращать с момента его списания с учета. Однако вы можете принять решение начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта НМА в бухгалтерском учете, а прекращать - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его списания с учета (п. 38 ФСБУ 14/2022).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу начинать начисление амортизации по объекту НМА нужно с даты его признания в бухгалтерском учете и прекращать с момента его списания с учета. Однако вы можете принять решение начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта НМА в бухгалтерском учете, а прекращать - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его списания с учета (п. 38 ФСБУ 14/2022).
Готовое решение: Как учитывать затраты на создание опытного образца
(КонсультантПлюс, 2025)Во втором случае, если вы намерены использовать как нематериальные результаты НИОКиТР, учитываемые в составе НМА (секреты производства, изобретения и др.), так и созданный в ходе их выполнения опытный образец (предмет), фактические затраты на его изготовление на дату принятия соответствующего решения следует выделить из состава фактических затрат на НИОКиТР, относящихся к стадии разработок, и включить:
(КонсультантПлюс, 2025)Во втором случае, если вы намерены использовать как нематериальные результаты НИОКиТР, учитываемые в составе НМА (секреты производства, изобретения и др.), так и созданный в ходе их выполнения опытный образец (предмет), фактические затраты на его изготовление на дату принятия соответствующего решения следует выделить из состава фактических затрат на НИОКиТР, относящихся к стадии разработок, и включить:
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Пунктом 84 приложения N 2 к Приказу предусмотрено, что показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, нематериальных активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, прав пользования активами, а также объектов нефинансовых активов, составляющих государственную (муниципальную) казну, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, объекта нематериальных активов, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В течение финансового года начисление амортизации линейным способом осуществляется ежемесячно в размере 1/2 годовой суммы. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету (п. 85 приложения N 2 к Приказу).
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Пунктом 84 приложения N 2 к Приказу предусмотрено, что показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, нематериальных активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, прав пользования активами, а также объектов нефинансовых активов, составляющих государственную (муниципальную) казну, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, объекта нематериальных активов, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В течение финансового года начисление амортизации линейным способом осуществляется ежемесячно в размере 1/2 годовой суммы. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету (п. 85 приложения N 2 к Приказу).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР), которые дали положительный результат, если по договору с российским исполнителем стоимость работ определена в иностранной валюте (евро), а оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором организация приняла к учету НМА в виде результатов завершенных НИОКиТР, в бухучете числится актив стоимостью 4 694 125 руб. (50 000 евро x 95,88 руб. - 99 875 руб.). В налоговом учете актив отсутствует. Соответственно, на эту дату величина активов в бухучете превышает их величину в налоговом учете. В результате образуется налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 4 694 125 руб. и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 1 173 531,25 руб. (4 694 125 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором организация приняла к учету НМА в виде результатов завершенных НИОКиТР, в бухучете числится актив стоимостью 4 694 125 руб. (50 000 евро x 95,88 руб. - 99 875 руб.). В налоговом учете актив отсутствует. Соответственно, на эту дату величина активов в бухучете превышает их величину в налоговом учете. В результате образуется налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 4 694 125 руб. и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 1 173 531,25 руб. (4 694 125 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит участнику ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете амортизация по НМА начисляется линейным способом начиная с даты их признания. При этом исходя из требования рациональности в месяце принятия НМА к учету амортизация начисляется как за полный месяц. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете амортизация по НМА начисляется линейным способом начиная с даты их признания. При этом исходя из требования рациональности в месяце принятия НМА к учету амортизация начисляется как за полный месяц. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.