Дата применения амортизационной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата применения амортизационной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей применения амортизационной премии к объектам недвижимости нет. Дата государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество не влияет на начало начисления амортизации по нему. В связи с этим амортизационная премия по объектам недвижимости применяется в обычном порядке и включается в расходы в общие сроки (п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей применения амортизационной премии к объектам недвижимости нет. Дата государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество не влияет на начало начисления амортизации по нему. В связи с этим амортизационная премия по объектам недвижимости применяется в обычном порядке и включается в расходы в общие сроки (п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"В случаях реализации после 01.01.2009 (дата вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ) объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2008, обязанности по восстановлению сумм амортизационной премии у налогоплательщиков не возникает. Указанный порядок распространяется в том числе и на случаи реализации основных средств, по которым произведены капитальные вложения после 01.01.2008 с применением механизма амортизационной премии.
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"В случаях реализации после 01.01.2009 (дата вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ) объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2008, обязанности по восстановлению сумм амортизационной премии у налогоплательщиков не возникает. Указанный порядок распространяется в том числе и на случаи реализации основных средств, по которым произведены капитальные вложения после 01.01.2008 с применением механизма амортизационной премии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячная сумма амортизации при применении линейного метода определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 259.1 НК РФ. В данном случае организация не использует право на амортизационную премию, предусмотренную п. 9 ст. 258 НК РФ, в связи с чем сумма ежемесячной амортизации, включаемой в состав расходов в налоговом учете на основании п. 3 ст. 272 НК РФ, составляет 20 146,67 руб. ((7 200 000 руб. - 1 200 000 руб. + 44 000 руб.) x 1 / 300 мес. x 100%).
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячная сумма амортизации при применении линейного метода определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 259.1 НК РФ. В данном случае организация не использует право на амортизационную премию, предусмотренную п. 9 ст. 258 НК РФ, в связи с чем сумма ежемесячной амортизации, включаемой в состав расходов в налоговом учете на основании п. 3 ст. 272 НК РФ, составляет 20 146,67 руб. ((7 200 000 руб. - 1 200 000 руб. + 44 000 руб.) x 1 / 300 мес. x 100%).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания)?..
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств.
Вопрос: О применении коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования и амортизационной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586)Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе применять коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования, при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586)Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе применять коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования, при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Она единовременно включается в косвенные расходы на дату окончания работ, подтвержденную актом по форме ОС-3 <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Она единовременно включается в косвенные расходы на дату окончания работ, подтвержденную актом по форме ОС-3 <4>.
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Доходы и расходы признаются на дату реализации. В случае с недвижимостью дата государственной регистрации перехода права собственности не имеет значения (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доходы и расходы признаются на дату реализации. В случае с недвижимостью дата государственной регистрации перехода права собственности не имеет значения (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств, в отношении которого предыдущим собственником применялась амортизационная премия, если для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, при этом организация использует право на амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии и единовременно включила 30% первоначальной стоимости ОС (108 000 руб. (360 000 руб. x 30%)) в состав косвенных расходов отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации данного объекта ОС (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии и единовременно включила 30% первоначальной стоимости ОС (108 000 руб. (360 000 руб. x 30%)) в состав косвенных расходов отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации данного объекта ОС (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из положений п. 9 ст. 258 и п. 3 ст. 272 НК РФ суд пришел к выводу, что амортизационная премия применяется в периоде изменения первоначальной стоимости основного средства. Датой такого изменения является документально подтвержденная дата окончания работ по его реконструкции (модернизации).
Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из положений п. 9 ст. 258 и п. 3 ст. 272 НК РФ суд пришел к выводу, что амортизационная премия применяется в периоде изменения первоначальной стоимости основного средства. Датой такого изменения является документально подтвержденная дата окончания работ по его реконструкции (модернизации).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.2. Учетной политикой на 2025 год предусмотрено применение линейного метода начисления амортизации, а также применение амортизационной премии в размере 30% суммы произведенных капитальных вложений.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.2. Учетной политикой на 2025 год предусмотрено применение линейного метода начисления амортизации, а также применение амортизационной премии в размере 30% суммы произведенных капитальных вложений.