Дата применения амортизационной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата применения амортизационной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей применения амортизационной премии к объектам недвижимости нет. Дата государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество не влияет на начало начисления амортизации по нему. В связи с этим амортизационная премия по объектам недвижимости применяется в обычном порядке и включается в расходы в общие сроки (п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей применения амортизационной премии к объектам недвижимости нет. Дата государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество не влияет на начало начисления амортизации по нему. В связи с этим амортизационная премия по объектам недвижимости применяется в обычном порядке и включается в расходы в общие сроки (п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"В случаях реализации после 01.01.2009 (дата вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ) объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2008, обязанности по восстановлению сумм амортизационной премии у налогоплательщиков не возникает. Указанный порядок распространяется в том числе и на случаи реализации основных средств, по которым произведены капитальные вложения после 01.01.2008 с применением механизма амортизационной премии.
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"В случаях реализации после 01.01.2009 (дата вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ) объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2008, обязанности по восстановлению сумм амортизационной премии у налогоплательщиков не возникает. Указанный порядок распространяется в том числе и на случаи реализации основных средств, по которым произведены капитальные вложения после 01.01.2008 с применением механизма амортизационной премии.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в Письме Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417 разъясняется, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в Письме Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417 разъясняется, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.2. Учетной политикой на 2025 год предусмотрено применение линейного метода начисления амортизации, а также применение амортизационной премии в размере 30% суммы произведенных капитальных вложений.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.2. Учетной политикой на 2025 год предусмотрено применение линейного метода начисления амортизации, а также применение амортизационной премии в размере 30% суммы произведенных капитальных вложений.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, если в отношении приобретенного амортизируемого имущества была применена амортизационная премия, то при получении субсидии на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением данного имущества в составе внереализационных доходов единовременно учитывается сумма субсидии, равная сумме амортизационной премии, примененной в отношении этого имущества, исчисленной пропорционально доле субсидии в сумме затрат на приобретение указанного амортизируемого имущества".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, если в отношении приобретенного амортизируемого имущества была применена амортизационная премия, то при получении субсидии на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением данного имущества в составе внереализационных доходов единовременно учитывается сумма субсидии, равная сумме амортизационной премии, примененной в отношении этого имущества, исчисленной пропорционально доле субсидии в сумме затрат на приобретение указанного амортизируемого имущества".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, получение при создании от собственника в счет вклада в уставный фонд объекта основных средств, который был приобретен названным собственником без использования бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученный объект ОС будет использован в производстве продукции. Срок полезного использования установлен организацией равным 5 годам (60 месяцам). Ликвидационная стоимость объекта ОС на дату принятия его к учету определена в сумме 60 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухучете амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. В целях налогового учета амортизационная премия не применяется, доходы и расходы учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Полученный объект ОС будет использован в производстве продукции. Срок полезного использования установлен организацией равным 5 годам (60 месяцам). Ликвидационная стоимость объекта ОС на дату принятия его к учету определена в сумме 60 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухучете амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. В целях налогового учета амортизационная премия не применяется, доходы и расходы учитываются методом начисления.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Согласно гл. 25 НК РФ расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права (п. 2.1 ст. 252 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Согласно гл. 25 НК РФ расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права (п. 2.1 ст. 252 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из положений п. 9 ст. 258 и п. 3 ст. 272 НК РФ суд пришел к выводу, что амортизационная премия применяется в периоде изменения первоначальной стоимости основного средства. Датой такого изменения является документально подтвержденная дата окончания работ по его реконструкции (модернизации).
Когда можно учесть в расходах амортизационную премию в том числе при реконструкции, модернизации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Исходя из положений п. 9 ст. 258 и п. 3 ст. 272 НК РФ суд пришел к выводу, что амортизационная премия применяется в периоде изменения первоначальной стоимости основного средства. Датой такого изменения является документально подтвержденная дата окончания работ по его реконструкции (модернизации).
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Доходы и расходы признаются на дату реализации. В случае с недвижимостью дата государственной регистрации перехода права собственности не имеет значения (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доходы и расходы признаются на дату реализации. В случае с недвижимостью дата государственной регистрации перехода права собственности не имеет значения (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания)?..
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, независимо от даты государственной регистрации права собственности (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования основного средства в налоговом учете определите самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ). Начислять амортизацию начинайте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В месяце начала начисления амортизации учтите в расходах амортизационную премию, если ее применение предусмотрено вашей учетной политикой (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования основного средства в налоговом учете определите самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ). Начислять амортизацию начинайте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В месяце начала начисления амортизации учтите в расходах амортизационную премию, если ее применение предусмотрено вашей учетной политикой (п. 3 ст. 272 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, если их стоимость не возмещается арендодателем, можно применять амортизационную премию (Определение Верховного суда РФ от 9 сентября 2014 года N 305-КГ14-1382).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, если их стоимость не возмещается арендодателем, можно применять амортизационную премию (Определение Верховного суда РФ от 9 сентября 2014 года N 305-КГ14-1382).