Дата получения дохода продажа долей в ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода продажа долей в ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации уплата государственной пошлины производится через подотчетное лицо, условия документального подтверждения признания расходов выполняются на дату утверждения авансового отчета.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации уплата государственной пошлины производится через подотчетное лицо, условия документального подтверждения признания расходов выполняются на дату утверждения авансового отчета.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Существует неопределенность относительного того, можно ли считать, что у участников при увеличении уставного капитала за счет имущества общества появляется доход. Обычно увеличение номинальной стоимости долей в этом случае не рассматривается как доход участников, данная операция не влечет для участников налоговых последствий, не возникает и правовой режим общей совместной собственности на увеличившуюся часть номинальной стоимости доли, если доля изначально не находилась в общей совместной собственности. Так, в одном из судебных споров встал вопрос о том, является ли увеличение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала доходом участника. Суд указал, что обществом может быть принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, при этом прибыль не переходит к участникам, а остается обособленным имуществом общества. При этом у участников лишь увеличивается номинальная стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав. Следовательно, у организации - участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале общества, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав <1>. Следует иметь в виду, что налоговые органы в обоснование противоположного подхода могут ссылаться на Письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/324, в котором сказано, что при увеличении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала без изменения долей его участников у налогоплательщика - участника данного общества возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале ООО. При этом указанный доход возникает у участника общества на дату внесения в устав общества изменений в сведения о размере уставного капитала общества и размере номинальной стоимости доли каждого участника общества. Представляется, что такой подход основан на неверном понимании сущности уставного капитала. Номинальная стоимость доли в уставном капитале представляет собой расчетную величину и не эквивалентна рыночной стоимости доли. Когда участник продаст свою долю и получит за нее цену, можно будет говорить о получении участником дохода и соответствующих налоговых последствиях.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Существует неопределенность относительного того, можно ли считать, что у участников при увеличении уставного капитала за счет имущества общества появляется доход. Обычно увеличение номинальной стоимости долей в этом случае не рассматривается как доход участников, данная операция не влечет для участников налоговых последствий, не возникает и правовой режим общей совместной собственности на увеличившуюся часть номинальной стоимости доли, если доля изначально не находилась в общей совместной собственности. Так, в одном из судебных споров встал вопрос о том, является ли увеличение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала доходом участника. Суд указал, что обществом может быть принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, при этом прибыль не переходит к участникам, а остается обособленным имуществом общества. При этом у участников лишь увеличивается номинальная стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав. Следовательно, у организации - участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале общества, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав <1>. Следует иметь в виду, что налоговые органы в обоснование противоположного подхода могут ссылаться на Письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/324, в котором сказано, что при увеличении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала без изменения долей его участников у налогоплательщика - участника данного общества возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале ООО. При этом указанный доход возникает у участника общества на дату внесения в устав общества изменений в сведения о размере уставного капитала общества и размере номинальной стоимости доли каждого участника общества. Представляется, что такой подход основан на неверном понимании сущности уставного капитала. Номинальная стоимость доли в уставном капитале представляет собой расчетную величину и не эквивалентна рыночной стоимости доли. Когда участник продаст свою долю и получит за нее цену, можно будет говорить о получении участником дохода и соответствующих налоговых последствиях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли вышедшего участника в размере 150 000 руб. полностью им оплачена к моменту подачи заявления о выходе. Действительная стоимость доли вышедшего участника в уставном капитале ООО по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу его доли, составляет 200 000 руб. Она выплачена участнику денежными средствами путем перечисления на его карту в банке. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях. Указанная доля продана другому участнику общества за 210 000 руб. Иных затрат, связанных с передачей доли второму участнику, организация не несет. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли вышедшего участника в размере 150 000 руб. полностью им оплачена к моменту подачи заявления о выходе. Действительная стоимость доли вышедшего участника в уставном капитале ООО по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу его доли, составляет 200 000 руб. Она выплачена участнику денежными средствами путем перечисления на его карту в банке. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях. Указанная доля продана другому участнику общества за 210 000 руб. Иных затрат, связанных с передачей доли второму участнику, организация не несет. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)С учетом новых правил физлицу - налоговому резиденту РФ придется заплатить НДФЛ при продаже доли в ООО, если:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)С учетом новых правил физлицу - налоговому резиденту РФ придется заплатить НДФЛ при продаже доли в ООО, если:
Статья: НДФЛ-вычеты в вопросах и ответах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Отметим, что не облагаются НДФЛ доходы от продажи долей участия в ООО, которые на дату реализации непрерывно принадлежали плательщику более 5 лет <10>. К доходам, полученным в 2024 г., не применяются требование о наличии статуса налогового резидента у продавца и ограничение льготы предельным размером налоговой базы 50 млн руб. эти изменения вступили в силу с 01.01.2025 <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 17)Отметим, что не облагаются НДФЛ доходы от продажи долей участия в ООО, которые на дату реализации непрерывно принадлежали плательщику более 5 лет <10>. К доходам, полученным в 2024 г., не применяются требование о наличии статуса налогового резидента у продавца и ограничение льготы предельным размером налоговой базы 50 млн руб. эти изменения вступили в силу с 01.01.2025 <11>.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Выручка от продажи доли в уставном капитале включается в доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Выручка от продажи доли в уставном капитале включается в доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)- Ограничение льготы налоговой базой в размере 50 млн руб. введено в п. 17.2 ст. 217 НК РФ Законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Нормы указанного Закона не предусматривают применение введенного ограничения только для сделок по реализации долей в ООО, заключенных после его вступления в силу. Следовательно, ни дата заключения сделки, ни момент регистрации в ЕГРЮЛ изменений в составе участников, связанной с отчуждением доли в ООО, не влияют на порядок налогообложения дохода от продажи доли. Если такой доход получен начиная с 01.01.2025, то для целей применения освобождения от НДФЛ рассматриваемая норма применяется с учетом введенного ограничения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)- Ограничение льготы налоговой базой в размере 50 млн руб. введено в п. 17.2 ст. 217 НК РФ Законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Нормы указанного Закона не предусматривают применение введенного ограничения только для сделок по реализации долей в ООО, заключенных после его вступления в силу. Следовательно, ни дата заключения сделки, ни момент регистрации в ЕГРЮЛ изменений в составе участников, связанной с отчуждением доли в ООО, не влияют на порядок налогообложения дохода от продажи доли. Если такой доход получен начиная с 01.01.2025, то для целей применения освобождения от НДФЛ рассматриваемая норма применяется с учетом введенного ограничения.
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Новые правила применяются к доходам, полученным начиная с 01.01.2025, в том числе по сделкам, которые были заключены раньше этой даты <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Новые правила применяются к доходам, полученным начиная с 01.01.2025, в том числе по сделкам, которые были заключены раньше этой даты <3>.
Статья: Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ на практике: анализ кейсов
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)НДФЛ при продаже доли в ООО: дата получения дохода
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)НДФЛ при продаже доли в ООО: дата получения дохода
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей для целей налогообложения прибыли метод начисления, продажу доли в уставном капитале ООО, если на момент продажи данная доля принадлежит организации на праве собственности менее пяти лет?..
(Консультация эксперта, 2026)Признан прочий доход от продажи доли в уставном капитале ООО
(Консультация эксперта, 2026)Признан прочий доход от продажи доли в уставном капитале ООО
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)- часть налоговой базы, которую формируют доходы от продажи доли в уставном капитале ООО, не превышает 50 млн руб.;
(Консультация эксперта, 2026)- часть налоговой базы, которую формируют доходы от продажи доли в уставном капитале ООО, не превышает 50 млн руб.;
Вопрос: В 2025 г. физлицо (налоговый резидент РФ) продает долю в ООО, принадлежащую ему более пяти лет, за сумму, превышающую 50 млн руб., однако оплата производится в рассрочку: каждый год поступает сумма менее 50 млн руб. Будет ли доход от продажи облагаться НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что из указанных норм НК РФ следует, что доходы от продажи доли в ООО для целей исчисления НДФЛ определяются на дату их получения физическим лицом, при этом положениями гл. 23 "НДФЛ" НК РФ не установлено запрета или особого порядка исчисления НДФЛ в случае продажи доли в ООО в рассрочку, полагаем, что в случае продажи доли в ООО, превышающей 50 млн руб. и принадлежащей физическому лицу более пяти лет, в рассрочку, с оплатой в год сумм не более 50 млн руб., у физического лица - налогового резидента РФ не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что из указанных норм НК РФ следует, что доходы от продажи доли в ООО для целей исчисления НДФЛ определяются на дату их получения физическим лицом, при этом положениями гл. 23 "НДФЛ" НК РФ не установлено запрета или особого порядка исчисления НДФЛ в случае продажи доли в ООО в рассрочку, полагаем, что в случае продажи доли в ООО, превышающей 50 млн руб. и принадлежащей физическому лицу более пяти лет, в рассрочку, с оплатой в год сумм не более 50 млн руб., у физического лица - налогового резидента РФ не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.