Дата получения дохода продажа долей в ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода продажа долей в ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ на практике: анализ кейсов
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)НДФЛ при продаже доли в ООО: дата получения дохода
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)НДФЛ при продаже доли в ООО: дата получения дохода
Вопрос: Физические лица совершили сделку по купле-продаже доли в уставном капитале ООО в декабре 2024 г. Оплата через нотариальный депозит в январе 2025 г. Срок владения долей более пяти лет, сумма сделки более 50 млн руб. Продавец получил деньги в 2025 г. Будет ли облагаться сумма сделки НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2025)Дата фактического получения дохода при получении доходов от продажи доли ООО в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц на основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-04-06/92219).
(Консультация эксперта, 2025)Дата фактического получения дохода при получении доходов от продажи доли ООО в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц на основании пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-04-06/92219).
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13% (15%) - для налоговых резидентов РФ и 30% - для нерезидентов. Налоговые резиденты РФ имеют право на освобождение от налогообложения полученного дохода, если на дату продажи доли они непрерывно владели ею более пяти лет. Освобождение не применяется в отношении соответствующих доходов в части, превышающей 50 млн руб. за календарный год. Если доходы не освобождены от налогообложения, налогоплательщик должен задекларировать полученный доход и уплатить налог.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13% (15%) - для налоговых резидентов РФ и 30% - для нерезидентов. Налоговые резиденты РФ имеют право на освобождение от налогообложения полученного дохода, если на дату продажи доли они непрерывно владели ею более пяти лет. Освобождение не применяется в отношении соответствующих доходов в части, превышающей 50 млн руб. за календарный год. Если доходы не освобождены от налогообложения, налогоплательщик должен задекларировать полученный доход и уплатить налог.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации уплата государственной пошлины производится через подотчетное лицо, условия документального подтверждения признания расходов выполняются на дату утверждения авансового отчета.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации уплата государственной пошлины производится через подотчетное лицо, условия документального подтверждения признания расходов выполняются на дату утверждения авансового отчета.
Вопрос: Физлицо продало долю в уставном капитале ООО с рассрочкой платежа. Доля принадлежала ему менее пяти лет. В какой момент продавец признает доход для исчисления НДФЛ? В случае если покупатель нарушит срок и произведет оплату через пять лет после приобретения доли, возникнет ли налогооблагаемый доход для продавца?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при реализации доли в уставном капитале ООО в целях применения освобождения от обложения НДФЛ доходов, получаемых от ее реализации, датой реализации признается дата перехода к покупателю права собственности на долю (с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ) (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при реализации доли в уставном капитале ООО в целях применения освобождения от обложения НДФЛ доходов, получаемых от ее реализации, датой реализации признается дата перехода к покупателю права собственности на долю (с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ) (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Существует неопределенность относительного того, можно ли считать, что у участников при увеличении уставного капитала за счет имущества общества появляется доход. Обычно увеличение номинальной стоимости долей в этом случае не рассматривается как доход участников, данная операция не влечет для участников налоговых последствий, не возникает и правовой режим общей совместной собственности на увеличившуюся часть номинальной стоимости доли, если доля изначально не находилась в общей совместной собственности. Так, в одном из судебных споров встал вопрос о том, является ли увеличение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала доходом участника. Суд указал, что обществом может быть принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, при этом прибыль не переходит к участникам, а остается обособленным имуществом общества. При этом у участников лишь увеличивается номинальная стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав. Следовательно, у организации - участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале общества, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав <1>. Следует иметь в виду, что налоговые органы в обоснование противоположного подхода могут ссылаться на Письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/324, в котором сказано, что при увеличении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала без изменения долей его участников у налогоплательщика - участника данного общества возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале ООО. При этом указанный доход возникает у участника общества на дату внесения в устав общества изменений в сведения о размере уставного капитала общества и размере номинальной стоимости доли каждого участника общества. Представляется, что такой подход основан на неверном понимании сущности уставного капитала. Номинальная стоимость доли в уставном капитале представляет собой расчетную величину и не эквивалентна рыночной стоимости доли. Когда участник продаст свою долю и получит за нее цену, можно будет говорить о получении участником дохода и соответствующих налоговых последствиях.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Существует неопределенность относительного того, можно ли считать, что у участников при увеличении уставного капитала за счет имущества общества появляется доход. Обычно увеличение номинальной стоимости долей в этом случае не рассматривается как доход участников, данная операция не влечет для участников налоговых последствий, не возникает и правовой режим общей совместной собственности на увеличившуюся часть номинальной стоимости доли, если доля изначально не находилась в общей совместной собственности. Так, в одном из судебных споров встал вопрос о том, является ли увеличение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала доходом участника. Суд указал, что обществом может быть принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, при этом прибыль не переходит к участникам, а остается обособленным имуществом общества. При этом у участников лишь увеличивается номинальная стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав. Следовательно, у организации - участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале общества, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав <1>. Следует иметь в виду, что налоговые органы в обоснование противоположного подхода могут ссылаться на Письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/324, в котором сказано, что при увеличении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала без изменения долей его участников у налогоплательщика - участника данного общества возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале ООО. При этом указанный доход возникает у участника общества на дату внесения в устав общества изменений в сведения о размере уставного капитала общества и размере номинальной стоимости доли каждого участника общества. Представляется, что такой подход основан на неверном понимании сущности уставного капитала. Номинальная стоимость доли в уставном капитале представляет собой расчетную величину и не эквивалентна рыночной стоимости доли. Когда участник продаст свою долю и получит за нее цену, можно будет говорить о получении участником дохода и соответствующих налоговых последствиях.
Вопрос: В 2025 г. физлицо (налоговый резидент РФ) продает долю в ООО, принадлежащую ему более пяти лет, за сумму, превышающую 50 млн руб., однако оплата производится в рассрочку: каждый год поступает сумма менее 50 млн руб. Будет ли доход от продажи облагаться НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что из указанных норм НК РФ следует, что доходы от продажи доли в ООО для целей исчисления НДФЛ определяются на дату их получения физическим лицом, при этом положениями гл. 23 "НДФЛ" НК РФ не установлено запрета или особого порядка исчисления НДФЛ в случае продажи доли в ООО в рассрочку, полагаем, что в случае продажи доли в ООО, превышающей 50 млн руб. и принадлежащей физическому лицу более пяти лет, в рассрочку, с оплатой в год сумм не более 50 млн руб., у физического лица - налогового резидента РФ не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что из указанных норм НК РФ следует, что доходы от продажи доли в ООО для целей исчисления НДФЛ определяются на дату их получения физическим лицом, при этом положениями гл. 23 "НДФЛ" НК РФ не установлено запрета или особого порядка исчисления НДФЛ в случае продажи доли в ООО в рассрочку, полагаем, что в случае продажи доли в ООО, превышающей 50 млн руб. и принадлежащей физическому лицу более пяти лет, в рассрочку, с оплатой в год сумм не более 50 млн руб., у физического лица - налогового резидента РФ не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей для целей налогообложения прибыли метод начисления, продажу доли в уставном капитале ООО, если на момент продажи данная доля принадлежит организации на праве собственности менее пяти лет?..
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход от продажи доли в уставном капитале ООО
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход от продажи доли в уставном капитале ООО
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу ранее приобретенной доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью физическому лицу, не являющемуся работником организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход от продажи доли в уставном капитале ООО
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход от продажи доли в уставном капитале ООО
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)С учетом новых правил физлицу - налоговому резиденту РФ придется заплатить НДФЛ при продаже доли в ООО, если:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)С учетом новых правил физлицу - налоговому резиденту РФ придется заплатить НДФЛ при продаже доли в ООО, если:
Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, доходы от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, непрерывно принадлежавшей налогоплательщику на праве собственности более пяти лет:
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, доходы от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, непрерывно принадлежавшей налогоплательщику на праве собственности более пяти лет:
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Выручка от продажи доли в уставном капитале включается в доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выручка от продажи доли в уставном капитале включается в доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).