Дата получения дохода при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 10.08.2023 по делу N 33-13781/2023 (УИД 61RS0019-01-2022-004510-41)
Категория спора: Социальная помощь в натуральной форме.
Требования заявителя: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О признании незаконным решения и возложении обязанности назначить государственную социальную помощь на основании социального контракта.
Обстоятельства: Истец указал, что ему направлено уведомление об отказе в назначении государственной социальной помощи на основании социального контракта в связи с вынесенным решением комиссии.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.Вместе с тем, как правильно указал суд первой инстанции, поскольку действовавшее на дату обращения с заявлением истца к ответчику законодательство не возлагало на гражданина обязанность обосновать отсутствие у него возможности по независящим от него причинам получать доход выше величины прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации. Поскольку М.В. самостоятельно и добровольно не принимаются действия по трудоустройству, в том числе и по причине оспаривания им увольнения ООО "ПК НЭВЗ", что подтверждалось наличием судебного спора о восстановлении на работе, что ответчиком не было принято во внимание.
Категория спора: Социальная помощь в натуральной форме.
Требования заявителя: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О признании незаконным решения и возложении обязанности назначить государственную социальную помощь на основании социального контракта.
Обстоятельства: Истец указал, что ему направлено уведомление об отказе в назначении государственной социальной помощи на основании социального контракта в связи с вынесенным решением комиссии.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.Вместе с тем, как правильно указал суд первой инстанции, поскольку действовавшее на дату обращения с заявлением истца к ответчику законодательство не возлагало на гражданина обязанность обосновать отсутствие у него возможности по независящим от него причинам получать доход выше величины прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации. Поскольку М.В. самостоятельно и добровольно не принимаются действия по трудоустройству, в том числе и по причине оспаривания им увольнения ООО "ПК НЭВЗ", что подтверждалось наличием судебного спора о восстановлении на работе, что ответчиком не было принято во внимание.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.2. Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, гражданин является налоговым резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% (15%)). Перерасчет сумм налога с применением ставки 30% в случае увольнения иностранного работника до окончания налогового периода налоговым агентом не производится (письма Минфина России от 23.07.2019 N 03-04-05/54647, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 и др.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.2. Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, гражданин является налоговым резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% (15%)). Перерасчет сумм налога с применением ставки 30% в случае увольнения иностранного работника до окончания налогового периода налоговым агентом не производится (письма Минфина России от 23.07.2019 N 03-04-05/54647, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 и др.).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-06/74732 следует, что в случае увольнения работника до истечения календарного месяца дата фактического получения дохода в виде командировочных определяется как последний день работы.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-06/74732 следует, что в случае увольнения работника до истечения календарного месяца дата фактического получения дохода в виде командировочных определяется как последний день работы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Судами первой и апелляционной инстанций не были выяснены обстоятельства, предшествующие подписанию Б. заявления об увольнении по собственному желанию, не дана оценка доводам истца об отсутствии у нее причин для принятия решения об увольнении по собственному желанию, если принять во внимание, что Б. в ходе судебного разбирательства спора последовательно указывала, что является пенсионером, размер ее пенсии составляет 9 806,73 руб., в связи с чем она находится в тяжелом материальном положении, нуждается в работе и дополнительном доходе, оплачивает лечение сына, нетрудоспособного в результате полученной травмы, проживает в общежитии.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Судами первой и апелляционной инстанций не были выяснены обстоятельства, предшествующие подписанию Б. заявления об увольнении по собственному желанию, не дана оценка доводам истца об отсутствии у нее причин для принятия решения об увольнении по собственному желанию, если принять во внимание, что Б. в ходе судебного разбирательства спора последовательно указывала, что является пенсионером, размер ее пенсии составляет 9 806,73 руб., в связи с чем она находится в тяжелом материальном положении, нуждается в работе и дополнительном доходе, оплачивает лечение сына, нетрудоспособного в результате полученной травмы, проживает в общежитии.
Постановление Правительства РФ от 05.09.2023 N 1448
(ред. от 22.04.2024)
"Об утверждении Положения о комиссиях по осуществлению пенсионного обеспечения отдельных категорий граждан Российской Федерации"документы, подтверждающие нахождение членов семьи погибшего (умершего) военнослужащего (сотрудника) на его иждивении на дату гибели (смерти) с указанием даты рождения и степени родства, получения доходов, совместного проживания;
(ред. от 22.04.2024)
"Об утверждении Положения о комиссиях по осуществлению пенсионного обеспечения отдельных категорий граждан Российской Федерации"документы, подтверждающие нахождение членов семьи погибшего (умершего) военнослужащего (сотрудника) на его иждивении на дату гибели (смерти) с указанием даты рождения и степени родства, получения доходов, совместного проживания;
Статья: Реализация полномочий органов местного самоуправления в сфере культуры в условиях пандемии
(Очагова В.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 1)Можно отметить негативные и положительные последствия столь кардинальных перемен, произошедших в работе учреждений культуры всех муниципалитетов. К негативным прежде всего можно отнести дефицит денежных средств. Из-за пандемии сфера культуры недополучила около 22 миллиардов рублей, по сообщению Министерства культуры Российской Федерации <11>. Исходя из того, что большинство организаций культуры закреплены за тем или иным муниципальным образованием, можно сделать вывод, что доходы местных бюджетов существенно сократились по вышеуказанной причине. Некоторые муниципальные образования в связи с этим были вынуждены сократить численность сотрудников, занятых в сфере культуры. Во избежание увольнения некоторые сотрудники перешли на неполную форму занятости, что также отразилось на снижении их доходов.
(Очагова В.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 1)Можно отметить негативные и положительные последствия столь кардинальных перемен, произошедших в работе учреждений культуры всех муниципалитетов. К негативным прежде всего можно отнести дефицит денежных средств. Из-за пандемии сфера культуры недополучила около 22 миллиардов рублей, по сообщению Министерства культуры Российской Федерации <11>. Исходя из того, что большинство организаций культуры закреплены за тем или иным муниципальным образованием, можно сделать вывод, что доходы местных бюджетов существенно сократились по вышеуказанной причине. Некоторые муниципальные образования в связи с этим были вынуждены сократить численность сотрудников, занятых в сфере культуры. Во избежание увольнения некоторые сотрудники перешли на неполную форму занятости, что также отразилось на снижении их доходов.
Статья: Конституционно-правовое регулирование права на труд в отдельных зарубежных государствах
(Лавицкая М.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 7)Как ранее имевшаяся Конституция Финляндии 1919 г., так и действующая сейчас Конституция Финляндии 1999 г. <9> так же, как и Основной Закон Германии, имели и имеют скупую правовую регламентацию права на труд. Если в ранее действовавшей Конституции Финляндии, в первоначальной редакции, было просто указано в § 6 ч. 2, что труд поставлен под охрану, то в актуальной редакции действующей сейчас Конституции право на труд объединено в одном параграфе (18) с предпринимательством, и каждому предоставлено право свободного выбора в получении дохода путем работы по найму, занятия предпринимательской деятельностью или ремесленничеством, при этом государственные органы заботятся о рабочей силе, а также создают условия для занятости и реализации права на труд. Упомянут и запрет произвольного увольнения.
(Лавицкая М.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 7)Как ранее имевшаяся Конституция Финляндии 1919 г., так и действующая сейчас Конституция Финляндии 1999 г. <9> так же, как и Основной Закон Германии, имели и имеют скупую правовую регламентацию права на труд. Если в ранее действовавшей Конституции Финляндии, в первоначальной редакции, было просто указано в § 6 ч. 2, что труд поставлен под охрану, то в актуальной редакции действующей сейчас Конституции право на труд объединено в одном параграфе (18) с предпринимательством, и каждому предоставлено право свободного выбора в получении дохода путем работы по найму, занятия предпринимательской деятельностью или ремесленничеством, при этом государственные органы заботятся о рабочей силе, а также создают условия для занятости и реализации права на труд. Упомянут и запрет произвольного увольнения.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате восстановленному на работе работнику среднего заработка за время вынужденного прогула и зачете в счет указанных доходов выплат, полученных им в связи с увольнением.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-04-06/33858)В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день зачета встречных однородных требований.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-04-06/33858)В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день зачета встречных однородных требований.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае материальной выгодой будет признаваться облагаемый доход, исчисленный исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)В данном случае материальной выгодой будет признаваться облагаемый доход, исчисленный исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора и на дату получения дохода.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.04.2024 N 03-04-06/33858 <Компенсация за вынужденный прогул облагается НДФЛ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Если работодатель засчитал работнику выплату в виде среднего заработка за время вынужденного прогула в счет выплат при увольнении, то это не освобождает от уплаты НДФЛ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Если работодатель засчитал работнику выплату в виде среднего заработка за время вынужденного прогула в счет выплат при увольнении, то это не освобождает от уплаты НДФЛ.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере, как и выплачиваемая при увольнении зарплата (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере, как и выплачиваемая при увольнении зарплата (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Условие 1. Заем выдан работнику либо взаимозависимому с вашей организацией (ИП) физлицу (например, учредителю) <6>. Наличие либо отсутствие трудовых отношений/взаимозависимости определяйте на дату получения дохода в виде матвыгоды, а это последний день каждого месяца <7>. Например, в сентябре 2023 г. выдали беспроцентный заем сроком на 12 месяцев работнику, а в декабре он уволился и продолжает пользоваться займом. С января 2024 г. не нужно исчислять НДФЛ с его матвыгоды по этому займу, потому что на данный момент он уже не работник.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Условие 1. Заем выдан работнику либо взаимозависимому с вашей организацией (ИП) физлицу (например, учредителю) <6>. Наличие либо отсутствие трудовых отношений/взаимозависимости определяйте на дату получения дохода в виде матвыгоды, а это последний день каждого месяца <7>. Например, в сентябре 2023 г. выдали беспроцентный заем сроком на 12 месяцев работнику, а в декабре он уволился и продолжает пользоваться займом. С января 2024 г. не нужно исчислять НДФЛ с его матвыгоды по этому займу, потому что на данный момент он уже не работник.
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 января 2025 г. к доходам в виде материальной выгоды будет относиться материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале (новая редакция подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале будет определяться в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату (новая редакция п. 4 ст. 212 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)С 1 января 2025 г. к доходам в виде материальной выгоды будет относиться материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале (новая редакция подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале будет определяться в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату (новая редакция п. 4 ст. 212 НК РФ).
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- Полагаю, что если на момент выдачи физлицу займа оно состояло в трудовых отношениях с организацией (ИП), то в 2024 г., несмотря на состоявшееся увольнение, материальная выгода считается облагаемым доходом и заимодавец должен исчислять с него НДФЛ. В абз. 7, 8 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ нет прямого указания на то, что условие о наличии трудовых отношений в целях исчисления налога с дохода в виде материальной выгоды должно выполняться именно на дату фактического получения дохода (последний день каждого месяца по месяц погашения займа включительно <8>). Как нет такого указания и по условию о наличии взаимозависимости - по нему аналогичный подход: если оно выполняется на дату выдачи займа, то матвыгода признается облагаемым доходом в течение всего срока, на который он предоставлен.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- Полагаю, что если на момент выдачи физлицу займа оно состояло в трудовых отношениях с организацией (ИП), то в 2024 г., несмотря на состоявшееся увольнение, материальная выгода считается облагаемым доходом и заимодавец должен исчислять с него НДФЛ. В абз. 7, 8 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ нет прямого указания на то, что условие о наличии трудовых отношений в целях исчисления налога с дохода в виде материальной выгоды должно выполняться именно на дату фактического получения дохода (последний день каждого месяца по месяц погашения займа включительно <8>). Как нет такого указания и по условию о наличии взаимозависимости - по нему аналогичный подход: если оно выполняется на дату выдачи займа, то матвыгода признается облагаемым доходом в течение всего срока, на который он предоставлен.