Дата получения дохода при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 10.08.2023 по делу N 33-13781/2023 (УИД 61RS0019-01-2022-004510-41)
Категория спора: Социальная помощь в натуральной форме.
Требования заявителя: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О признании незаконным решения и возложении обязанности назначить государственную социальную помощь на основании социального контракта.
Обстоятельства: Истец указал, что ему направлено уведомление об отказе в назначении государственной социальной помощи на основании социального контракта в связи с вынесенным решением комиссии.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.Вместе с тем, как правильно указал суд первой инстанции, поскольку действовавшее на дату обращения с заявлением истца к ответчику законодательство не возлагало на гражданина обязанность обосновать отсутствие у него возможности по независящим от него причинам получать доход выше величины прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации. Поскольку М.В. самостоятельно и добровольно не принимаются действия по трудоустройству, в том числе и по причине оспаривания им увольнения ООО "ПК НЭВЗ", что подтверждалось наличием судебного спора о восстановлении на работе, что ответчиком не было принято во внимание.
Категория спора: Социальная помощь в натуральной форме.
Требования заявителя: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О признании незаконным решения и возложении обязанности назначить государственную социальную помощь на основании социального контракта.
Обстоятельства: Истец указал, что ему направлено уведомление об отказе в назначении государственной социальной помощи на основании социального контракта в связи с вынесенным решением комиссии.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.Вместе с тем, как правильно указал суд первой инстанции, поскольку действовавшее на дату обращения с заявлением истца к ответчику законодательство не возлагало на гражданина обязанность обосновать отсутствие у него возможности по независящим от него причинам получать доход выше величины прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации. Поскольку М.В. самостоятельно и добровольно не принимаются действия по трудоустройству, в том числе и по причине оспаривания им увольнения ООО "ПК НЭВЗ", что подтверждалось наличием судебного спора о восстановлении на работе, что ответчиком не было принято во внимание.
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.2. Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, гражданин является налоговым резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% (15%)). Перерасчет сумм налога с применением ставки 30% в случае увольнения иностранного работника до окончания налогового периода налоговым агентом не производится (письма Минфина России от 23.07.2019 N 03-04-05/54647, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 и др.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.2. Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, гражданин является налоговым резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% (15%)). Перерасчет сумм налога с применением ставки 30% в случае увольнения иностранного работника до окончания налогового периода налоговым агентом не производится (письма Минфина России от 23.07.2019 N 03-04-05/54647, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 и др.).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-06/74732 следует, что в случае увольнения работника до истечения календарного месяца дата фактического получения дохода в виде командировочных определяется как последний день работы.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-06/74732 следует, что в случае увольнения работника до истечения календарного месяца дата фактического получения дохода в виде командировочных определяется как последний день работы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Судами первой и апелляционной инстанций не были выяснены обстоятельства, предшествующие подписанию Б. заявления об увольнении по собственному желанию, не дана оценка доводам истца об отсутствии у нее причин для принятия решения об увольнении по собственному желанию, если принять во внимание, что Б. в ходе судебного разбирательства спора последовательно указывала, что является пенсионером, размер ее пенсии составляет 9 806,73 руб., в связи с чем она находится в тяжелом материальном положении, нуждается в работе и дополнительном доходе, оплачивает лечение сына, нетрудоспособного в результате полученной травмы, проживает в общежитии.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Судами первой и апелляционной инстанций не были выяснены обстоятельства, предшествующие подписанию Б. заявления об увольнении по собственному желанию, не дана оценка доводам истца об отсутствии у нее причин для принятия решения об увольнении по собственному желанию, если принять во внимание, что Б. в ходе судебного разбирательства спора последовательно указывала, что является пенсионером, размер ее пенсии составляет 9 806,73 руб., в связи с чем она находится в тяжелом материальном положении, нуждается в работе и дополнительном доходе, оплачивает лечение сына, нетрудоспособного в результате полученной травмы, проживает в общежитии.
Постановление Правительства РФ от 05.09.2023 N 1448
(ред. от 22.04.2024)
"Об утверждении Положения о комиссиях по осуществлению пенсионного обеспечения отдельных категорий граждан Российской Федерации"документы, подтверждающие нахождение членов семьи погибшего (умершего) военнослужащего (сотрудника) на его иждивении на дату гибели (смерти) с указанием даты рождения и степени родства, получения доходов, совместного проживания;
(ред. от 22.04.2024)
"Об утверждении Положения о комиссиях по осуществлению пенсионного обеспечения отдельных категорий граждан Российской Федерации"документы, подтверждающие нахождение членов семьи погибшего (умершего) военнослужащего (сотрудника) на его иждивении на дату гибели (смерти) с указанием даты рождения и степени родства, получения доходов, совместного проживания;
Вопрос: Как облагается выплата материальной помощи внешнему совместителю НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, в том числе суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, в том числе суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Также, по нашему мнению, возможен вариант определения даты получения дохода на момент передачи билета физическому лицу. Такой подход будет возможным и обоснованным, если на практике бывают случаи, когда оплаченные билеты не передаются работникам (например, по причине увольнения, или командировки, или длительной болезни и т.п.). Иначе говоря, если по опыту работодателя оплата билета еще не означает его вручение работнику, то моментом получения дохода можно считать именно дату вручения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Также, по нашему мнению, возможен вариант определения даты получения дохода на момент передачи билета физическому лицу. Такой подход будет возможным и обоснованным, если на практике бывают случаи, когда оплаченные билеты не передаются работникам (например, по причине увольнения, или командировки, или длительной болезни и т.п.). Иначе говоря, если по опыту работодателя оплата билета еще не означает его вручение работнику, то моментом получения дохода можно считать именно дату вручения.
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отражается в учете организации выплата работнику компенсации при увольнении (выходного пособия) по соглашению сторон, если данная выплата производится на основании дополнительного соглашения к трудовому договору?..
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. В данном случае это день выплаты компенсации (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. В данном случае это день выплаты компенсации (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере, как и выплачиваемая при увольнении зарплата (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере, как и выплачиваемая при увольнении зарплата (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Ситуация: Как составить доверенность на получение справки о доходах и суммах налога физического лица (справки 2-НДФЛ)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В доверенности на получение справки о доходах и суммах налога физического лица следует указать место и дату составления доверенности, сведения о доверителе и доверенном лице и полномочия последнего на получение справки.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В доверенности на получение справки о доходах и суммах налога физического лица следует указать место и дату составления доверенности, сведения о доверителе и доверенном лице и полномочия последнего на получение справки.
Статья: Конституционно-правовое регулирование права на труд в отдельных зарубежных государствах
(Лавицкая М.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 7)Как ранее имевшаяся Конституция Финляндии 1919 г., так и действующая сейчас Конституция Финляндии 1999 г. <9> так же, как и Основной Закон Германии, имели и имеют скупую правовую регламентацию права на труд. Если в ранее действовавшей Конституции Финляндии, в первоначальной редакции, было просто указано в § 6 ч. 2, что труд поставлен под охрану, то в актуальной редакции действующей сейчас Конституции право на труд объединено в одном параграфе (18) с предпринимательством, и каждому предоставлено право свободного выбора в получении дохода путем работы по найму, занятия предпринимательской деятельностью или ремесленничеством, при этом государственные органы заботятся о рабочей силе, а также создают условия для занятости и реализации права на труд. Упомянут и запрет произвольного увольнения.
(Лавицкая М.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 7)Как ранее имевшаяся Конституция Финляндии 1919 г., так и действующая сейчас Конституция Финляндии 1999 г. <9> так же, как и Основной Закон Германии, имели и имеют скупую правовую регламентацию права на труд. Если в ранее действовавшей Конституции Финляндии, в первоначальной редакции, было просто указано в § 6 ч. 2, что труд поставлен под охрану, то в актуальной редакции действующей сейчас Конституции право на труд объединено в одном параграфе (18) с предпринимательством, и каждому предоставлено право свободного выбора в получении дохода путем работы по найму, занятия предпринимательской деятельностью или ремесленничеством, при этом государственные органы заботятся о рабочей силе, а также создают условия для занятости и реализации права на труд. Упомянут и запрет произвольного увольнения.
Статья: РСВ и расчет по форме 6-НДФЛ при выплате увольняемому работнику компенсации за неиспользованные отпуска
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)С одной стороны, на 29 декабря (и ранее) год еще не закончен. Поэтому, учитывая положения Договора о ЕАЭС, при выплате зарплаты в последние рабочие дни года компания должна исчислить налог еще по ставке 13% (15%). Причем даже если статус нерезидента у сотрудника по итогам года уже не изменится. И тогда при отсутствии выплаты дохода в последний календарный день года все равно нужно пересчитать налог. В этом случае перерасчет на 31.12.2023 будет заключаться только в заполнении справки о доходах такого работника и расчета 6-НДФЛ по ставке 30%. Организация должна отразить сумму неудержанного НДФЛ в разделе 4 справки о доходах работника и в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. <10> То есть просто передать эту сумму в ИФНС, чтобы она занималась ее получением с работника - нерезидента из ЕАЭС <11>.
Вопрос: С целью привлечения молодых специалистов в коллективном договоре организации установлена единовременная разовая выплата вернувшимся со срочной службы в армии лицам. Облагается ли данная выплата НДФЛ, страховыми взносами и взносами на травматизм?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, с единовременной разовой выплаты организация - налоговый агент должна исчислить, удержать НДФЛ, а также перечислить его в бюджет. При этом датой получения дохода признается день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, с единовременной разовой выплаты организация - налоговый агент должна исчислить, удержать НДФЛ, а также перечислить его в бюджет. При этом датой получения дохода признается день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Налог с доходов налогоплательщика в виде заработной платы и дивидендов, ранее удержанный налоговым агентом с применением налоговой ставки 13 процентов, подлежит пересчету налоговым агентом по налоговым ставкам 30 и 15 процентов соответственно, если на дату выплаты дохода после даты увольнения и до окончания налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его налоговый статус в налоговом периоде более не изменится. Дополнительная сумма налога, образующаяся в результате указанного пересчета, удерживается налоговым агентом с выплачиваемых доходов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Налог с доходов налогоплательщика в виде заработной платы и дивидендов, ранее удержанный налоговым агентом с применением налоговой ставки 13 процентов, подлежит пересчету налоговым агентом по налоговым ставкам 30 и 15 процентов соответственно, если на дату выплаты дохода после даты увольнения и до окончания налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его налоговый статус в налоговом периоде более не изменится. Дополнительная сумма налога, образующаяся в результате указанного пересчета, удерживается налоговым агентом с выплачиваемых доходов".