Дата получения дохода нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФПоскольку средства, выделенные обществу в рамках соглашения от 18.05.2022, не подпадают под указанные исключения, то применению подлежит общий порядок учета субсидий, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: датой получения дохода будет являться дата возникновения у налогоплательщика права распоряжаться указанными средствами."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба), то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, указанные поступления признаются внереализационными доходами и учитываются при исчислении налога. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения указанных доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)При признании дохода от продажи доли в УК взаимозависимому лицу надо учитывать следующее. Если из-за отличия цены сделки от рыночной вы скорректировали налоговую базу, а покупатель доли - нерезидент РФ, то его доход, равный сумме корректировки, признается дивидендами от источника в РФ. С этой суммы вы, как налоговый агент, должны удержать налог на прибыль и уплатить его в бюджет. Срок уплаты - не позднее даты уплаты налога на прибыль за налоговый период, в котором нерезидент РФ получил доход (п. 6.1 ст. 105.3, п. п. 3, 6 ст. 275, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Датой получения дохода считается последний день года, в котором совершена сделка. Сумму признанного дохода отразите в строке 060 листа 08 декларации по налогу на прибыль (п. 336(1) Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)При признании дохода от продажи доли в УК взаимозависимому лицу надо учитывать следующее. Если из-за отличия цены сделки от рыночной вы скорректировали налоговую базу, а покупатель доли - нерезидент РФ, то его доход, равный сумме корректировки, признается дивидендами от источника в РФ. С этой суммы вы, как налоговый агент, должны удержать налог на прибыль и уплатить его в бюджет. Срок уплаты - не позднее даты уплаты налога на прибыль за налоговый период, в котором нерезидент РФ получил доход (п. 6.1 ст. 105.3, п. п. 3, 6 ст. 275, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Датой получения дохода считается последний день года, в котором совершена сделка. Сумму признанного дохода отразите в строке 060 листа 08 декларации по налогу на прибыль (п. 336(1) Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база - доходы, полученные физлицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода. Основная база - зарплата и другие выплаты резидентам по трудовым договорам и ГПД. Основную базу уменьшают на вычеты. Агент определяет базу на каждую дату получения дохода (ст. 210 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база - доходы, полученные физлицом с начала года. Базу считают отдельно по каждой ставке в зависимости от вида дохода. Основная база - зарплата и другие выплаты резидентам по трудовым договорам и ГПД. Основную базу уменьшают на вычеты. Агент определяет базу на каждую дату получения дохода (ст. 210 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, датой получения доходов плательщиками УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 223. Дата фактического получения дохода
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 223. Дата фактического получения дохода
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при получении доходов в денежной форме согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в целях гл. 23 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при получении доходов в денежной форме согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в целях гл. 23 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Ситуация: Как получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Действительно, строго по НК дата получения дохода в виде материальной выгоды - это последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем <26>. И в этот день надо исчислить НДФЛ с матвыгоды, а удержать его - при выплате работнику ближайшего денежного дохода <27>. Однако если вы рассчитали правильную сумму налога и удержали ее в декабре, а не в январе, вряд ли налоговая инспекция будет к этому придираться (см. разъяснение специалиста ФНС, касающееся аналогичной ситуации, в ГК, 2023, N 24, с. 14). Поэтому и смысла в уточнении расчета 6-НДФЛ за прошлый год нет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Действительно, строго по НК дата получения дохода в виде материальной выгоды - это последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем <26>. И в этот день надо исчислить НДФЛ с матвыгоды, а удержать его - при выплате работнику ближайшего денежного дохода <27>. Однако если вы рассчитали правильную сумму налога и удержали ее в декабре, а не в январе, вряд ли налоговая инспекция будет к этому придираться (см. разъяснение специалиста ФНС, касающееся аналогичной ситуации, в ГК, 2023, N 24, с. 14). Поэтому и смысла в уточнении расчета 6-НДФЛ за прошлый год нет.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
Статья: С 2025 года изменяется налогообложение НДФЛ при продаже долей в уставном капитале российских организаций
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ не содержит никаких переходных положений на этот счет, по нашему мнению, ключевое значение в данном случае будет иметь дата фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ), т.к. объект налогообложения и налоговая база по НДФЛ определяются именно в отношении доходов (ст. ст. 209, 210 НК РФ). Например, если доля в уставном капитале российской организации продается до 01.01.2025, а оплата за нее происходит уже после 01.01.2025, то, по нашему мнению, будет применяться новое регулирование (которое мы рассмотрели выше).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ не содержит никаких переходных положений на этот счет, по нашему мнению, ключевое значение в данном случае будет иметь дата фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ), т.к. объект налогообложения и налоговая база по НДФЛ определяются именно в отношении доходов (ст. ст. 209, 210 НК РФ). Например, если доля в уставном капитале российской организации продается до 01.01.2025, а оплата за нее происходит уже после 01.01.2025, то, по нашему мнению, будет применяться новое регулирование (которое мы рассмотрели выше).
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)по рублевому займу - меньше 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)по рублевому займу - меньше 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Для большинства внереализационных доходов дата получения дохода определена законодательно (п. п. 4, 4.1, 6 ст. 271 НК РФ). Как правило, датой получения дохода будет дата поступления либо дата выявления дохода. Например, датой получения дохода является:
(КонсультантПлюс, 2026)Для большинства внереализационных доходов дата получения дохода определена законодательно (п. п. 4, 4.1, 6 ст. 271 НК РФ). Как правило, датой получения дохода будет дата поступления либо дата выявления дохода. Например, датой получения дохода является:
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если же перечисление денег происходит раньше даты фактического получения дохода (определяемой по ст. 223 НК РФ), удержать налог вы сможете не ранее, чем наступит дата, когда доход считается полученным. Это связано с тем, что только на эту дату вы можете исчислить налог (п. 3 ст. 226 НК РФ). На практике это чаще всего возникает по командировочным выплатам. НДФЛ с них удерживается не ранее последнего дня месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же перечисление денег происходит раньше даты фактического получения дохода (определяемой по ст. 223 НК РФ), удержать налог вы сможете не ранее, чем наступит дата, когда доход считается полученным. Это связано с тем, что только на эту дату вы можете исчислить налог (п. 3 ст. 226 НК РФ). На практике это чаще всего возникает по командировочным выплатам. НДФЛ с них удерживается не ранее последнего дня месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, рассчитываемый по основной прогрессивной ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, нужно исчислять нарастающим итогом. Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является день ее выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Это касается и выплаты аванса - зарплаты за первую половину месяца (п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, рассчитываемый по основной прогрессивной ставке, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, нужно исчислять нарастающим итогом. Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является день ее выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Это касается и выплаты аванса - зарплаты за первую половину месяца (п. 1 ст. 223 НК РФ).