Дата получения дохода кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата получения дохода кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтерская отчетность и уведомление о контролируемой иностранной компании
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Согласно данному пункту для доходов в виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Согласно данному пункту для доходов в виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Правила для любого способа определения прибыли КИК
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Правила для любого способа определения прибыли КИК
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 050 - курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России в соответствии с Федеральным законом о Банке России на дату получения дохода, за исключением случаев заполнения данной строки в отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 050 - курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России в соответствии с Федеральным законом о Банке России на дату получения дохода, за исключением случаев заполнения данной строки в отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании.
Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)""12) датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) местонахождения (регистрации) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового периода.";
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)""12) датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) местонахождения (регистрации) иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового периода.";
Ситуация: Как получить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных при ликвидации иностранной организации?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Право на освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных при ликвидации иностранной организации, имеют акционеры, участники, пайщики, учредители или контролирующие лица иностранной организации (п. п. 60, 60.1 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)по полученным дивидендам (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)по полученным дивидендам (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Данный правовой институт плох не потому, что он есть, а тем, что он позволяет не платить налоги с доходов там, где они получены, и не платить налоги по месту нахождения КИК (двойное неналогообложение).
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Данный правовой институт плох не потому, что он есть, а тем, что он позволяет не платить налоги с доходов там, где они получены, и не платить налоги по месту нахождения КИК (двойное неналогообложение).
Статья: Безналоговые операции с активами контролируемых иностранных компаний в 2024 г.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Кроме безналогового получения активов в прямое владение, законодательством предусмотрена возможность учета расходов, если физическое лицо приняло решение реализовать полученные от КИК активы. Так, физические лица могут воспользоваться имущественным вычетом, уменьшив размер налогооблагаемого дохода от реализации актива на сумму, равную стоимости актива на дату его получения в соответствии с отчетностью КИК, но не превышающую его рыночной стоимости.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Кроме безналогового получения активов в прямое владение, законодательством предусмотрена возможность учета расходов, если физическое лицо приняло решение реализовать полученные от КИК активы. Так, физические лица могут воспользоваться имущественным вычетом, уменьшив размер налогооблагаемого дохода от реализации актива на сумму, равную стоимости актива на дату его получения в соответствии с отчетностью КИК, но не превышающую его рыночной стоимости.
Вопрос: О представлении уведомления о КИК в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-12-11/2/88313)Согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-12-11/2/88313)Согласно подпункту 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.
Статья: Власти планируют внести изменения в режимы САР и уточнить формы инвестиций для налоговых льгот МХК
(Терещенко А., Захарова Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Также в проекте закона идет речь о смягчении требования к штату сотрудников и офисным помещениям в течение первого налогового периода по налогу на прибыль (вместо обязанности соответствовать условиям в течение всего налогового периода достаточно соответствия на каждую дату получения (выплаты) доходов, в отношении которых возможно применение пониженных налоговых ставок, а также на дату окончания периода); продлении до 2028 г. возможности использовать офисные помещения в г. Владивостоке и г. Калининграде для целей применения льгот.
(Терещенко А., Захарова Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Также в проекте закона идет речь о смягчении требования к штату сотрудников и офисным помещениям в течение первого налогового периода по налогу на прибыль (вместо обязанности соответствовать условиям в течение всего налогового периода достаточно соответствия на каждую дату получения (выплаты) доходов, в отношении которых возможно применение пониженных налоговых ставок, а также на дату окончания периода); продлении до 2028 г. возможности использовать офисные помещения в г. Владивостоке и г. Калининграде для целей применения льгот.
Вопрос: О представлении уведомления о КИК, учете прибыли КИК, если контролирующее лицо прекратило участие в КИК, и уменьшении прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.04.2023 N 03-12-11/2/35398)Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с абзацем пятым пункта 3 статьи 25.14 Кодекса в случае прекращения участия в иностранной организации налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации).
(Письмо Минфина России от 18.04.2023 N 03-12-11/2/35398)Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с абзацем пятым пункта 3 статьи 25.14 Кодекса в случае прекращения участия в иностранной организации налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации).
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК, учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-12-12/2/41127)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-12-12/2/41127)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Такой подход способствует постепенной выработке путей и способов разрешения, в том числе с помощью механизмов взаимосогласительных процедур (англ. - MAP), конфликтов квалификаций применительно к одним и тем же обстоятельствам получения доходов контролируемой иностранной компанией в различных юрисдикциях.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Такой подход способствует постепенной выработке путей и способов разрешения, в том числе с помощью механизмов взаимосогласительных процедур (англ. - MAP), конфликтов квалификаций применительно к одним и тем же обстоятельствам получения доходов контролируемой иностранной компанией в различных юрисдикциях.
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)<5> См.: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" // СЗ РФ. 2001. N 33. Ст. 3418; СЗ РФ. 2022. N 29. Ст. 5246.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)<5> См.: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" // СЗ РФ. 2001. N 33. Ст. 3418; СЗ РФ. 2022. N 29. Ст. 5246.