Дата отгрузки услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата отгрузки услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму задолженности с учетом НДС
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10
Применимые нормы: п. 1 ст. 395 ГК РФ, ст. 174 НК РФПосле введения в действие с 01.01.2001 гл. 21 НК РФ налогоплательщики за редким исключением (а с 01.01.2006 - без исключения) обязаны вести учет выручки для целей обложения НДС со дня отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), т.е. с момента отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности покупателя. Исходя из положений гл. 21 НК РФ, продавец обязан уплатить НДС из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от покупателя. Следовательно, задерживая оплату оказанных услуг, в стоимость которых включен НДС, покупатель фактически неосновательно пользуется не суммой НДС, подлежащей перечислению в бюджет, а денежными средствами продавца. В связи с этим основания для отказа в начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму задолженности в части суммы налога отсутствуют.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10
Применимые нормы: п. 1 ст. 395 ГК РФ, ст. 174 НК РФПосле введения в действие с 01.01.2001 гл. 21 НК РФ налогоплательщики за редким исключением (а с 01.01.2006 - без исключения) обязаны вести учет выручки для целей обложения НДС со дня отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), т.е. с момента отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности покупателя. Исходя из положений гл. 21 НК РФ, продавец обязан уплатить НДС из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от покупателя. Следовательно, задерживая оплату оказанных услуг, в стоимость которых включен НДС, покупатель фактически неосновательно пользуется не суммой НДС, подлежащей перечислению в бюджет, а денежными средствами продавца. В связи с этим основания для отказа в начислении процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму задолженности в части суммы налога отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в возмещении НДС. Общество полагало, что трехлетний срок на применение налогового вычета по НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту, должен исчисляться с момента возникновения у налогоплательщика права на применение нулевой ставки НДС и не связан с периодом отгрузки товара, поскольку в силу п. п. 1 и 2 ст. 172 НК РФ право на вычет по НДС появляется у налогоплательщика лишь с момента, когда им выполнены все условия для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ правомерным, отметив, что с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08 по делу N А40-24726/08-128-79, правом на вычет сумм НДС, исчисленных в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, подтверждающих правомерность применения данной ставки, налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о пропуске трехлетнего срока по причине длительного неприятия товара покупателем, поскольку было установлено, что товар был принят покупателем до момента истечения трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, а налогоплательщик не представил доказательств наличия препятствия для своевременного принятия к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в возмещении НДС. Общество полагало, что трехлетний срок на применение налогового вычета по НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту, должен исчисляться с момента возникновения у налогоплательщика права на применение нулевой ставки НДС и не связан с периодом отгрузки товара, поскольку в силу п. п. 1 и 2 ст. 172 НК РФ право на вычет по НДС появляется у налогоплательщика лишь с момента, когда им выполнены все условия для принятия НДС к вычету. Суд признал отказ правомерным, отметив, что с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08 по делу N А40-24726/08-128-79, правом на вычет сумм НДС, исчисленных в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, подтверждающих правомерность применения данной ставки, налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о пропуске трехлетнего срока по причине длительного неприятия товара покупателем, поскольку было установлено, что товар был принят покупателем до момента истечения трехлетнего срока для заявления налоговых вычетов, а налогоплательщик не представил доказательств наличия препятствия для своевременного принятия к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)7.2. Определение момента отгрузки товаров (работ, услуг)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)7.2. Определение момента отгрузки товаров (работ, услуг)
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок выставления - не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок выставления - не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Решение Конституционного Суда РФ от 28.01.2016
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий и четвертый кварталы 2015 года"Конституционный Суд признал оспоренное положение не соответствующим Конституции Российской Федерации, в той мере, в какой оно позволяет требовать от налогоплательщика - поставщика товаров (работ, услуг), заключившего указанный договор страхования, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий и четвертый кварталы 2015 года"Конституционный Суд признал оспоренное положение не соответствующим Конституции Российской Федерации, в той мере, в какой оно позволяет требовать от налогоплательщика - поставщика товаров (работ, услуг), заключившего указанный договор страхования, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)агент удерживает вознаграждение на дату отгрузки имущества (работ, услуг, имущественных прав) покупателям (заказчикам). В этом случае дата удержания и дата признания дохода - это дата отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)агент удерживает вознаграждение на дату отгрузки имущества (работ, услуг, имущественных прав) покупателям (заказчикам). В этом случае дата удержания и дата признания дохода - это дата отгрузки.
Готовое решение: Как курсовые разницы влияют на налогообложение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По данному вопросу есть позиция, согласно которой при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (работ, услуг) у. е. нужно пересчитывать по курсу Банка России без увеличения на процент, закрепленный в договоре (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-11/54244, от 21.02.2012 N 03-07-11/51).
(КонсультантПлюс, 2026)По данному вопросу есть позиция, согласно которой при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (работ, услуг) у. е. нужно пересчитывать по курсу Банка России без увеличения на процент, закрепленный в договоре (Письма Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-11/54244, от 21.02.2012 N 03-07-11/51).
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)Составить УПД надо в день отгрузки товаров (работ, услуг) (ст. 9 Закона о бухучете).
(Издательство "Главная книга", 2026)Составить УПД надо в день отгрузки товаров (работ, услуг) (ст. 9 Закона о бухучете).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 170 разд. 3 укажите вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец, на момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 170 разд. 3 укажите вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец, на момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Статья: Момент определения НДС-базы при поступлении денег на залоговый счет
("Главная книга", 2025, N 21)А по общему правилу моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат:
("Главная книга", 2025, N 21)А по общему правилу моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат:
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактуру выставляйте покупателю не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки агентом товаров (работ, услуг) или с даты получения агентом предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Счет-фактуру выставляйте покупателю не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки агентом товаров (работ, услуг) или с даты получения агентом предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)После определения налоговой базы сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду (ст. 166 - 167 НК РФ). На определение даты реализации при исчислении налога существенное влияние оказывает вопрос, когда реализацию следует считать состоявшейся. Можно связывать момент реализации с отгрузкой (передачей) товара (работы, услуги) либо с моментом оплаты товара (работы, услуги). В настоящее время ст. 167 устанавливает следующее комплексное правило: в целях настоящей главы моментом определения налоговой базы (если иное не предусмотрено данной статьей) является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)После определения налоговой базы сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду (ст. 166 - 167 НК РФ). На определение даты реализации при исчислении налога существенное влияние оказывает вопрос, когда реализацию следует считать состоявшейся. Можно связывать момент реализации с отгрузкой (передачей) товара (работы, услуги) либо с моментом оплаты товара (работы, услуги). В настоящее время ст. 167 устанавливает следующее комплексное правило: в целях настоящей главы моментом определения налоговой базы (если иное не предусмотрено данной статьей) является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1) Выпишите счет-фактуру на имя покупателя от своего имени в двух экземплярах в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг) или со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)1) Выпишите счет-фактуру на имя покупателя от своего имени в двух экземплярах в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг) или со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу налоговую базу определяйте на момент отгрузки товаров, работ, услуг. База равна их рыночной стоимости (без НДС). Обычно рыночная цена - это цена по договору.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу налоговую базу определяйте на момент отгрузки товаров, работ, услуг. База равна их рыночной стоимости (без НДС). Обычно рыночная цена - это цена по договору.
Вопрос: Об учете доходов (расходов) при методе начисления в целях налога на прибыль и об НДС при получении оплаты (частичной оплаты) до даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-07-11/83436)Вопрос: Об учете доходов (расходов) при методе начисления в целях налога на прибыль и об НДС при получении оплаты (частичной оплаты) до даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-07-11/83436)Вопрос: Об учете доходов (расходов) при методе начисления в целях налога на прибыль и об НДС при получении оплаты (частичной оплаты) до даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).