Дата оформления первичного документа
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата оформления первичного документа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 167 НК РФДатой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы признается дата составления первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из того, что датой отгрузки товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из того, что датой отгрузки товаров, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Первичные документы по ФСБУ 27/2021: оформление, принятие к учету, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)Дата составления первичного документа - дата его подписания лицом, ответственным за операцию. Оформить документ надо в момент совершения факта хозяйственной жизни или сразу после него. Если документ был составлен позже, в нем указывают две даты - дату составления документа и дату совершения факта хозяйственной жизни (ст. 9 Закона о бухучете, п. 2 Информации Минфина).
(Издательство "Главная книга", 2026)Дата составления первичного документа - дата его подписания лицом, ответственным за операцию. Оформить документ надо в момент совершения факта хозяйственной жизни или сразу после него. Если документ был составлен позже, в нем указывают две даты - дату составления документа и дату совершения факта хозяйственной жизни (ст. 9 Закона о бухучете, п. 2 Информации Минфина).
Вопрос: О дате совершения факта хозяйственной жизни в электронных первичных учетных документах и требованиях к ним в целях налогового учета.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966)В качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события, и в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966)В качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события, и в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н
(ред. от 23.12.2021)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2021 N 63814)а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
(ред. от 23.12.2021)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2021 N 63814)а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
Статья: Изменения в федеральных стандартах госфинансов
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Пунктом 7 Приложения 2 определено, что правила документооборота у субъекта учета должны обеспечивать выполнение обязательных условий формирования, передачи (представления) первичного учетного документа и его принятия к бухгалтерскому учету. Например, первичный документ должен иметь все обязательные реквизиты, он должен быть составлен на русском языке. В случае если дата составления первичного учетного документа и (или) дата подписания документа отличаются от даты (периода) совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, в составе обязательных реквизитов такого документа отражается информация о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни.
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Пунктом 7 Приложения 2 определено, что правила документооборота у субъекта учета должны обеспечивать выполнение обязательных условий формирования, передачи (представления) первичного учетного документа и его принятия к бухгалтерскому учету. Например, первичный документ должен иметь все обязательные реквизиты, он должен быть составлен на русском языке. В случае если дата составления первичного учетного документа и (или) дата подписания документа отличаются от даты (периода) совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, в составе обязательных реквизитов такого документа отражается информация о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни.
Вопрос: Учреждение приобрело оборудование. Фактическая отгрузка произошла в 2025 г., электронный УПД выставлен поставщиком с опозданием - в 2026 г. Какую ставку НДС должен был указать поставщик?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Реализация товаров на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется исходя из договорной цены их продажи (без учета НДС) на дату отгрузки товаров покупателю (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Дата отгрузки товара - это дата первого составленного продавцом первичного документа на имя покупателя или перевозчика, который доставит товар покупателю (Письма Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635, от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118). Обычно это товарная или товарно-транспортная накладная либо УПД. К УПД со статусом 1 применяются правила, предусмотренные для первичных документов и счетов-фактур (Приложение 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным документом (п. 8 ст. 3, ч. 1, 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Он должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Согласно пп. "б" п. 8 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", утвержденного Приказом Минфина России от 16.04.2021 N 62н, если дата составления первичного документа отличается от даты совершения факта хозяйственной жизни, то в документе следует указать две даты - дату составления и дату совершения факта хозяйственной жизни. Исходя из этого можно сделать вывод, что, если даже в 2025 г. не был составлен ни один первичный документ (например, транспортная накладная), то, так как в УПД помимо даты составления должна содержаться дата совершения факта хозяйственной жизни, которая является датой фактической отгрузки товара (2025 г.), ставка НДС в УПД должна быть указана 20%, так как именно эта ставка действовала на момент отгрузки товара.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Реализация товаров на территории РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется исходя из договорной цены их продажи (без учета НДС) на дату отгрузки товаров покупателю (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Дата отгрузки товара - это дата первого составленного продавцом первичного документа на имя покупателя или перевозчика, который доставит товар покупателю (Письма Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635, от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118). Обычно это товарная или товарно-транспортная накладная либо УПД. К УПД со статусом 1 применяются правила, предусмотренные для первичных документов и счетов-фактур (Приложение 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным документом (п. 8 ст. 3, ч. 1, 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Он должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Согласно пп. "б" п. 8 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", утвержденного Приказом Минфина России от 16.04.2021 N 62н, если дата составления первичного документа отличается от даты совершения факта хозяйственной жизни, то в документе следует указать две даты - дату составления и дату совершения факта хозяйственной жизни. Исходя из этого можно сделать вывод, что, если даже в 2025 г. не был составлен ни один первичный документ (например, транспортная накладная), то, так как в УПД помимо даты составления должна содержаться дата совершения факта хозяйственной жизни, которая является датой фактической отгрузки товара (2025 г.), ставка НДС в УПД должна быть указана 20%, так как именно эта ставка действовала на момент отгрузки товара.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)"а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)"а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
Готовое решение: Как оформить прием на работу на 1,5 ставки
(КонсультантПлюс, 2026)Приказ (распоряжение) о приеме на работу - документ необязательный. Однако при необходимости вы можете его издать. Для его оформления используют унифицированную форму N Т-1 или самостоятельно разработанную форму. Учтите, что содержание приказа (распоряжения) о приеме на работу должно соответствовать условиям заключенного трудового договора. В приказе (распоряжении) о приеме на работу целесообразно указать, в частности, фамилию, имя, отчество работника, должность (специальность, профессию), условия приема на работу и характер предстоящей работы (например, основная, по совместительству), срок испытания, если при приеме на работу оно устанавливается. Приказ должен содержать наименование, дату составления и другие обязательные реквизиты первичного учетного документа. Если вы издаете такие приказы и прием на работу на 1,5 ставки оформлен путем заключения двух трудовых договоров (по основной работе на полную ставку и по внутреннему совместительству на 0,5 ставки), составьте два отдельных приказа: о приеме на работу по основному месту и о приеме на работу по внутреннему совместительству. Если при приеме на работу на 1,5 ставки вы заключили трудовой договор по основной работе на полную ставку и оформили поручение работнику дополнительной работы на 0,5 ставки, составьте один приказ о приеме на работу по основному месту. Это следует, в частности, из ч. 1 ст. 68 ТК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2026)Приказ (распоряжение) о приеме на работу - документ необязательный. Однако при необходимости вы можете его издать. Для его оформления используют унифицированную форму N Т-1 или самостоятельно разработанную форму. Учтите, что содержание приказа (распоряжения) о приеме на работу должно соответствовать условиям заключенного трудового договора. В приказе (распоряжении) о приеме на работу целесообразно указать, в частности, фамилию, имя, отчество работника, должность (специальность, профессию), условия приема на работу и характер предстоящей работы (например, основная, по совместительству), срок испытания, если при приеме на работу оно устанавливается. Приказ должен содержать наименование, дату составления и другие обязательные реквизиты первичного учетного документа. Если вы издаете такие приказы и прием на работу на 1,5 ставки оформлен путем заключения двух трудовых договоров (по основной работе на полную ставку и по внутреннему совместительству на 0,5 ставки), составьте два отдельных приказа: о приеме на работу по основному месту и о приеме на работу по внутреннему совместительству. Если при приеме на работу на 1,5 ставки вы заключили трудовой договор по основной работе на полную ставку и оформили поручение работнику дополнительной работы на 0,5 ставки, составьте один приказ о приеме на работу по основному месту. Это следует, в частности, из ч. 1 ст. 68 ТК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Расходы на подписку, которая используется в деятельности организации, включаются в "прибыльные" расходы единовременно или равномерно в течение периода получения подписных изданий на основании закрывающих документов <15>. На ваш выбор - на дату расчетов по договору, на дату предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. НК РФ не предусматривает, что дата составления первичного документа всегда должна рассматриваться как дата возникновения расхода <16>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Расходы на подписку, которая используется в деятельности организации, включаются в "прибыльные" расходы единовременно или равномерно в течение периода получения подписных изданий на основании закрывающих документов <15>. На ваш выбор - на дату расчетов по договору, на дату предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. НК РФ не предусматривает, что дата составления первичного документа всегда должна рассматриваться как дата возникновения расхода <16>.
Готовое решение: Что делать, если поставщик не предоставил счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)корректировочные счета-фактуры в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа об изменении стоимости ранее отгруженных товаров;
(КонсультантПлюс, 2026)корректировочные счета-фактуры в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа об изменении стоимости ранее отгруженных товаров;
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В ФСБУ 27/2021 впервые на нормативном уровне определен термин "дата составления первичного учетного документа". Под этой датой понимается дата подписания документа лицом, совершившим сделку, операцию и ответственным за ее оформление, либо лицом, ответственным за оформление совершившегося события. В случае когда в совершение сделки, операции и оформление ее (оформление совершившегося события) вовлечены несколько лиц, под датой составления первичного учетного документа понимается дата подписания документа лицами, совершившими сделку, операцию и ответственными за ее оформление (лицами, ответственными за оформление совершившегося события).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В ФСБУ 27/2021 впервые на нормативном уровне определен термин "дата составления первичного учетного документа". Под этой датой понимается дата подписания документа лицом, совершившим сделку, операцию и ответственным за ее оформление, либо лицом, ответственным за оформление совершившегося события. В случае когда в совершение сделки, операции и оформление ее (оформление совершившегося события) вовлечены несколько лиц, под датой составления первичного учетного документа понимается дата подписания документа лицами, совершившими сделку, операцию и ответственными за ее оформление (лицами, ответственными за оформление совершившегося события).
Последние изменения: Национальная система прослеживаемости товаров
(КонсультантПлюс, 2026)если прослеживаемый товар - объект ОС, то в строке 18 уведомления нужно указать его остаточную балансовую стоимость на дату составления первичного документа;
(КонсультантПлюс, 2026)если прослеживаемый товар - объект ОС, то в строке 18 уведомления нужно указать его остаточную балансовую стоимость на дату составления первичного документа;
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)а) в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В отношении расходов следует учитывать, что Бухгалтерским методологическим центром в Рекомендации N Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" <1> предложен подход, согласно которому первичный документ отражается в регистрах бухгалтерского учета по дате свершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления первичного документа; если документ составлен после окончания отчетного периода, в котором имел место факт хозяйственной жизни (далее по тексту - ФХЖ), но до даты составления отчетности за указанный период, то данные такого документа в полном объеме отражаются в регистрах бухгалтерского учета этого периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В отношении расходов следует учитывать, что Бухгалтерским методологическим центром в Рекомендации N Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" <1> предложен подход, согласно которому первичный документ отражается в регистрах бухгалтерского учета по дате свершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления первичного документа; если документ составлен после окончания отчетного периода, в котором имел место факт хозяйственной жизни (далее по тексту - ФХЖ), но до даты составления отчетности за указанный период, то данные такого документа в полном объеме отражаются в регистрах бухгалтерского учета этого периода.