Дата обрАзования задолженности по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата обрАзования задолженности по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, пропуск налоговым органом установленного срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию. Довод налогового органа о том, что с даты образования спорной задолженности не истекло пяти лет, отклонен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, пропуск налоговым органом установленного срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию. Довод налогового органа о том, что с даты образования спорной задолженности не истекло пяти лет, отклонен.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2023 N 11АП-18842/2022 по делу N А55-15257/2016
Требование: Об отмене определения о взыскании вознаграждения и судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Далее, из содержания Отчета от 14.05.2021 следует, что Гасановой Н.В. производилось погашение требования кредиторов по текущим обязательствам первой очереди, возникшим позднее даты образования задолженности по оплате вознаграждения временного управляющего, а также погашались требования текущих кредиторов других, последующих очередей, в том числе оплачивались налоги и взносы.
Требование: Об отмене определения о взыскании вознаграждения и судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Далее, из содержания Отчета от 14.05.2021 следует, что Гасановой Н.В. производилось погашение требования кредиторов по текущим обязательствам первой очереди, возникшим позднее даты образования задолженности по оплате вознаграждения временного управляющего, а также погашались требования текущих кредиторов других, последующих очередей, в том числе оплачивались налоги и взносы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, пропуск налоговым органом установленного срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию. Довод налогового органа о том, что с даты образования спорной задолженности не истекло пяти лет, отклонен (Постановление АС ЗСО от 20.06.2024 N Ф04-1448/2024 по делу N А03-3989/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, пропуск налоговым органом установленного срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию. Довод налогового органа о том, что с даты образования спорной задолженности не истекло пяти лет, отклонен (Постановление АС ЗСО от 20.06.2024 N Ф04-1448/2024 по делу N А03-3989/2023).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(+) 1. По мнению ИФНС, ею не утрачено право на применение мер принудительного взыскания спорной задолженности, поскольку началом исчисления сроков для применения мер бесспорного взыскания с 01.01.2023 является дата образования отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(+) 1. По мнению ИФНС, ею не утрачено право на применение мер принудительного взыскания спорной задолженности, поскольку началом исчисления сроков для применения мер бесспорного взыскания с 01.01.2023 является дата образования отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Налоговый орган в течение 2013 и 2014 годов ошибочно направлял налоговые уведомления и требования не по адресу взаимодействия с налогоплательщиком. Эти действия, повлекшие дальнейшее сторнирование инспекцией суммы задолженности путем перерасчета и переноса срока их уплаты на 01.10.2015 в соответствии с пунктом 4 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации не отменяют существующей и не создают новую обязанность по уплате налога и не влияют на дату образования задолженности.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)15. В целях оптимизации работы налоговых органов будет уменьшен существующий пятилетний срок до трех лет для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
(разработаны Минфином России)15. В целях оптимизации работы налоговых органов будет уменьшен существующий пятилетний срок до трех лет для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
Корреспонденция счетов: Как отразить создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности банка, у которого отозвана лицензия, и списание этой задолженности за счет данного резерва в бухгалтерском учете? По решению суда банк признан банкротом и ликвидирован, требования организации не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка...
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату отчетного периода, в котором в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам, сумма дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности равна нулю, а в налоговом - 1 010 192 руб. В результате этого возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату отчетного периода, в котором в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам, сумма дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности равна нулю, а в налоговом - 1 010 192 руб. В результате этого возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: О признании задолженности, повлекшей отрицательное сальдо ЕНС, безнадежной при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства.
(Письмо Минфина России от 20.05.2024 N 03-02-08/45611)Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 20.05.2024 N 03-02-08/45611)Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
Статья: Списание безнадежной задолженности налоговым органом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона N 229-ФЗ, если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, определенного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона N 229-ФЗ, если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, определенного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);
Статья: С 2023 года действует новый порядок списания безнадежной задолженности по налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, если прошло более пяти лет с даты образования задолженности, размер которой не превышает размер требований к должнику, установленный законодательством о несостоятельности (пп. 4.1 п. 1);
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, если прошло более пяти лет с даты образования задолженности, размер которой не превышает размер требований к должнику, установленный законодательством о несостоятельности (пп. 4.1 п. 1);
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР), которые дали положительный результат, если по договору с российским исполнителем стоимость работ определена в иностранной валюте (евро), а оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату месяца, в котором образована задолженность, величина обязательства как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составляет 4 595 500 руб. (50 000 евро x 91,91 руб/евро). В связи с тем что курс евро снизился, стоимость обязательства уменьшилась, что привело к образованию положительной курсовой разницы. Поскольку в налоговом учете на конец месяца положительная курсовая разница не признается (она будет признана на дату погашения задолженности), возникает обязательство признать доход в будущем. В бухгалтерском учете такое обязательство отсутствует. В связи с этим обязательства в налоговом учете превышают обязательства в бухгалтерском учете на 198 500 руб. (50 000 евро x (95,88 руб/евро - 91,91 руб/евро)). На сумму превышения образуется НВР. Ей соответствует ОНО в сумме 49 625 руб. (198 500 руб. x 25%). На отчетную дату периода оплаты выполненных НИОКиТР указанные НВР и ОНО погашаются. Это следует из п. п. 11, 15, 18 ПБУ 18/02.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату месяца, в котором образована задолженность, величина обязательства как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составляет 4 595 500 руб. (50 000 евро x 91,91 руб/евро). В связи с тем что курс евро снизился, стоимость обязательства уменьшилась, что привело к образованию положительной курсовой разницы. Поскольку в налоговом учете на конец месяца положительная курсовая разница не признается (она будет признана на дату погашения задолженности), возникает обязательство признать доход в будущем. В бухгалтерском учете такое обязательство отсутствует. В связи с этим обязательства в налоговом учете превышают обязательства в бухгалтерском учете на 198 500 руб. (50 000 евро x (95,88 руб/евро - 91,91 руб/евро)). На сумму превышения образуется НВР. Ей соответствует ОНО в сумме 49 625 руб. (198 500 руб. x 25%). На отчетную дату периода оплаты выполненных НИОКиТР указанные НВР и ОНО погашаются. Это следует из п. п. 11, 15, 18 ПБУ 18/02.
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Планируется уточнить положения ст. 59 НК РФ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Так, в целях оптимизации работы налоговых органов будут установлены основания для признания задолженности умершего (признанного умершим) лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае отсутствия в течение трех лет наследников с последующим ее восстановлением, если наследники объявятся. Также до трех лет будет уменьшен существующий пятилетний срок для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Планируется уточнить положения ст. 59 НК РФ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Так, в целях оптимизации работы налоговых органов будут установлены основания для признания задолженности умершего (признанного умершим) лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае отсутствия в течение трех лет наследников с последующим ее восстановлением, если наследники объявятся. Также до трех лет будет уменьшен существующий пятилетний срок для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- принятие судом решения, в соответствии с которым СФР утрачивает возможность взыскания задолженности по штрафам;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- принятие судом решения, в соответствии с которым СФР утрачивает возможность взыскания задолженности по штрафам;
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)- дата начала погашения задолженности по условиям договора наступает не ранее чем через пять лет после ее образования;
(КонсультантПлюс, 2025)- дата начала погашения задолженности по условиям договора наступает не ранее чем через пять лет после ее образования;
Статья: Процессуальные аспекты возбуждения уголовных дел по ст. 199.2 УК РФ с учетом введения ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Схожие действия требуются от налоговых органов и в случае реализации организацией, осведомленной о принимаемых налоговым органом мерах по принудительному взысканию недоимки, принадлежащих ей активов, в том числе на заведомо невыгодных экономических условиях. Распространен вариант с заключением договоров об отступном, предусматривающих передачу контрагентам движимого и недвижимого имущества по заниженной стоимости в счет погашения кредиторской задолженности. Существенным обстоятельством, требующим обязательной проверки, является реальная дата заключения таких договоров. При образовании недоимки позднее даты заключения сделки действия по отчуждению имущества не могут расцениваться как сокрытие.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Схожие действия требуются от налоговых органов и в случае реализации организацией, осведомленной о принимаемых налоговым органом мерах по принудительному взысканию недоимки, принадлежащих ей активов, в том числе на заведомо невыгодных экономических условиях. Распространен вариант с заключением договоров об отступном, предусматривающих передачу контрагентам движимого и недвижимого имущества по заниженной стоимости в счет погашения кредиторской задолженности. Существенным обстоятельством, требующим обязательной проверки, является реальная дата заключения таких договоров. При образовании недоимки позднее даты заключения сделки действия по отчуждению имущества не могут расцениваться как сокрытие.