Дата обрАзования задолженности по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата обрАзования задолженности по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61.4 "Особенности оспаривания отдельных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Практика применения правовой нормы, закрепленной пунктом 2 статьи 61.4 Закона о банкротстве, свидетельствует о том, что в данном случае учитывается не последний отчетный период перед датой образования налоговой задолженности, как это указано в обжалуемом постановлении апелляционной инстанции, а последний отчетный период перед совершением оспариваемой сделки."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, пропуск налоговым органом установленного срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию. Довод налогового органа о том, что с даты образования спорной задолженности не истекло пяти лет, отклонен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, пропуск налоговым органом установленного срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию. Довод налогового органа о том, что с даты образования спорной задолженности не истекло пяти лет, отклонен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, пропуск налоговым органом установленного срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию. Довод налогового органа о том, что с даты образования спорной задолженности не истекло пяти лет, отклонен (Постановление АС ЗСО от 20.06.2024 N Ф04-1448/2024 по делу N А03-3989/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, пропуск налоговым органом установленного срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию. Довод налогового органа о том, что с даты образования спорной задолженности не истекло пяти лет, отклонен (Постановление АС ЗСО от 20.06.2024 N Ф04-1448/2024 по делу N А03-3989/2023).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(+) 1. По мнению ИФНС, ею не утрачено право на применение мер принудительного взыскания спорной задолженности, поскольку началом исчисления сроков для применения мер бесспорного взыскания с 01.01.2023 является дата образования отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(+) 1. По мнению ИФНС, ею не утрачено право на применение мер принудительного взыскания спорной задолженности, поскольку началом исчисления сроков для применения мер бесспорного взыскания с 01.01.2023 является дата образования отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Налоговый орган в течение 2013 и 2014 годов ошибочно направлял налоговые уведомления и требования не по адресу взаимодействия с налогоплательщиком. Эти действия, повлекшие дальнейшее сторнирование инспекцией суммы задолженности путем перерасчета и переноса срока их уплаты на 01.10.2015 в соответствии с пунктом 4 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации не отменяют существующей и не создают новую обязанность по уплате налога и не влияют на дату образования задолженности.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)15. В целях оптимизации работы налоговых органов будет уменьшен существующий пятилетний срок до трех лет для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
(разработаны Минфином России)15. В целях оптимизации работы налоговых органов будет уменьшен существующий пятилетний срок до трех лет для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
Статья: С 2023 года действует новый порядок списания безнадежной задолженности по налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, если прошло более пяти лет с даты образования задолженности, размер которой не превышает размер требований к должнику, установленный законодательством о несостоятельности (пп. 4.1 п. 1);
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, если прошло более пяти лет с даты образования задолженности, размер которой не превышает размер требований к должнику, установленный законодательством о несостоятельности (пп. 4.1 п. 1);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Нюансы признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию при возврате налоговикам исполнительного документа
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Таким образом, пропуск налоговым органом установленного положениями Закона N 229-ФЗ срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию на основании подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ. А вывод суда апелляционной инстанции и доводы налогового органа о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку с даты ее образования не истекли пять лет, основан на ошибочном толковании норм ст. 59 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Таким образом, пропуск налоговым органом установленного положениями Закона N 229-ФЗ срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию на основании подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ. А вывод суда апелляционной инстанции и доводы налогового органа о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку с даты ее образования не истекли пять лет, основан на ошибочном толковании норм ст. 59 НК РФ.
Статья: Списание безнадежной задолженности налоговым органом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона N 229-ФЗ, если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, определенного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона N 229-ФЗ, если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, определенного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как отразить создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности банка, у которого отозвана лицензия, и списание этой задолженности за счет данного резерва в бухгалтерском учете? По решению суда банк признан банкротом и ликвидирован, требования организации не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка...
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату отчетного периода, в котором в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам, сумма дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности равна нулю, а в налоговом - 1 010 192 руб. В результате этого возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату отчетного периода, в котором в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам, сумма дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности равна нулю, а в налоговом - 1 010 192 руб. В результате этого возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР), которые дали положительный результат, если по договору с российским исполнителем стоимость работ определена в иностранной валюте (евро), а оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату месяца, в котором образована задолженность, величина обязательства как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составляет 4 595 500 руб. (50 000 евро x 91,91 руб/евро). В связи с тем что курс евро снизился, стоимость обязательства уменьшилась, что привело к образованию положительной курсовой разницы. Поскольку в налоговом учете на конец месяца положительная курсовая разница не признается (она будет признана на дату погашения задолженности), возникает обязательство признать доход в будущем. В бухгалтерском учете такое обязательство отсутствует. В связи с этим обязательства в налоговом учете превышают обязательства в бухгалтерском учете на 198 500 руб. (50 000 евро x (95,88 руб/евро - 91,91 руб/евро)). На сумму превышения образуется НВР. Ей соответствует ОНО в сумме 49 625 руб. (198 500 руб. x 25%). На отчетную дату периода оплаты выполненных НИОКиТР указанные НВР и ОНО погашаются. Это следует из п. п. 11, 15, 18 ПБУ 18/02.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату месяца, в котором образована задолженность, величина обязательства как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составляет 4 595 500 руб. (50 000 евро x 91,91 руб/евро). В связи с тем что курс евро снизился, стоимость обязательства уменьшилась, что привело к образованию положительной курсовой разницы. Поскольку в налоговом учете на конец месяца положительная курсовая разница не признается (она будет признана на дату погашения задолженности), возникает обязательство признать доход в будущем. В бухгалтерском учете такое обязательство отсутствует. В связи с этим обязательства в налоговом учете превышают обязательства в бухгалтерском учете на 198 500 руб. (50 000 евро x (95,88 руб/евро - 91,91 руб/евро)). На сумму превышения образуется НВР. Ей соответствует ОНО в сумме 49 625 руб. (198 500 руб. x 25%). На отчетную дату периода оплаты выполненных НИОКиТР указанные НВР и ОНО погашаются. Это следует из п. п. 11, 15, 18 ПБУ 18/02.
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Образование задолженности по имущественным налогам
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Образование задолженности по имущественным налогам
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, если оплата производится в долларах США в месяце, следующем за месяцем выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ? Иностранный подрядчик не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)С учетом вышеизложенного считаем: на дату принятия к учету выполненных работ в учете могут быть отражены уменьшение на сумму НДС обязательства перед подрядчиком и образование соответственно обязательства перед бюджетом по уплате НДС в качестве налогового агента, что отражается записью по дебету счета 60 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2025)С учетом вышеизложенного считаем: на дату принятия к учету выполненных работ в учете могут быть отражены уменьшение на сумму НДС обязательства перед подрядчиком и образование соответственно обязательства перед бюджетом по уплате НДС в качестве налогового агента, что отражается записью по дебету счета 60 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным исполнителем (не взаимозависимым лицом), не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, если оплата производится в евро в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного при таком подходе на дату принятия к учету оказанных услуг в учете отражаются уменьшение на сумму НДС обязательства перед исполнителем и образование "условного" обязательства налогового агента перед бюджетом по уплате НДС, что отражается записью по дебету счета 60 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Обязательства по уплате в бюджет НДС в качестве налогового агента".
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из изложенного при таком подходе на дату принятия к учету оказанных услуг в учете отражаются уменьшение на сумму НДС обязательства перед исполнителем и образование "условного" обязательства налогового агента перед бюджетом по уплате НДС, что отражается записью по дебету счета 60 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Обязательства по уплате в бюджет НДС в качестве налогового агента".
Информация: Изменилась очередность принадлежности сумм единого налогового платежа
("Официальный сайт ФНС России", 2023)Напомним, на ЕНС учитываются денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП, и совокупная обязанность. Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составит сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. Из-за этого возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
("Официальный сайт ФНС России", 2023)Напомним, на ЕНС учитываются денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП, и совокупная обязанность. Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составит сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. Из-за этого возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.