Дата начисления страховых взносов с отпускных
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата начисления страховых взносов с отпускных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если отпуск предоставляется непосредственно после окончания отпуска по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае на отчетную дату периода, в котором начислены страховые взносы и отпускные, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае на отчетную дату периода, в котором начислены страховые взносы и отпускные, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно с этим в налоговом учете появляется актив в размере выплаченных отпускных и суммы НДФЛ с отпускных, а в бухгалтерском учете его нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму начисленных страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если непосредственно перед отпуском она в течение года трудилась на условиях неполного рабочего времени и получала ежемесячное пособие по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно в налоговом учете появляется актив в сумме выплаченных отпускных и НДФЛ с них. В бухгалтерском учете данного актива нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату периода, в котором начислены отпускные и страховые взносы на них, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Одновременно в налоговом учете появляется актив в сумме выплаченных отпускных и НДФЛ с них. В бухгалтерском учете данного актива нет. В результате образуется превышение величины активов в налоговом учете над величиной активов в бухгалтерском учете. В совокупности уменьшение разницы между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете и увеличение разницы между активами в налоговом и бухгалтерском учете ведет к уменьшению ВВР на сумму страховых взносов и, соответственно, к уменьшению ОНА (п. 17 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749)краткосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала);
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749)краткосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала);
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи по страховым взносам (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), по обязательствам учреждения, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру, с ненаступившим сроком их исполнения (предъявления) и имеющие на момент признания в бухгалтерском учете расчетно-документальную обоснованную оценку с неопределенным временем (финансовым периодом) исполнения (предъявления) требования, отражается по кредиту счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", 011000000 "Затраты на биотрансформацию, 040120200 "Расходы экономического субъекта";
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи по страховым взносам (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), по обязательствам учреждения, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру, с ненаступившим сроком их исполнения (предъявления) и имеющие на момент признания в бухгалтерском учете расчетно-документальную обоснованную оценку с неопределенным временем (финансовым периодом) исполнения (предъявления) требования, отражается по кредиту счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", 011000000 "Затраты на биотрансформацию, 040120200 "Расходы экономического субъекта";
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Величина резерва на оплату отпусков должна включать также страховые взносы, относящиеся к сумме отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, разд. II Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками"). При последующем начислении взносов на сумму отпускных взносы относятся за счет резерва.
(КонсультантПлюс, 2025)Величина резерва на оплату отпусков должна включать также страховые взносы, относящиеся к сумме отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, разд. II Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками"). При последующем начислении взносов на сумму отпускных взносы относятся за счет резерва.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20251. Оценочное обязательство, связанное с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, состоит из суммы обязательства по выплате отпускных работникам и суммы обязательства по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование. Оценочное обязательство на отчетную дату рассчитано по каждому сотруднику как увеличенное на сумму страховых взносов произведение количества дней отпуска, не использованного сотрудником на конец отчетного периода, и среднедневного заработка сотрудника. При этом среднедневной заработок сотрудника определяется в соответствии с порядком, применяемым для расчета отпускных.
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Страховые взносы и взносы на травматизм. Со взносами ситуация иная, нежели с НДФЛ. Ведь, как мы уже сказали, для взносов важна дата начисления дохода в бухучете. А пособие по болезни работодатель начислит после закрытия ЭЛН. То есть перерасчет отпускных и зачет излишне выплаченной части в счет причитающегося пособия произойдут в июле.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Страховые взносы и взносы на травматизм. Со взносами ситуация иная, нежели с НДФЛ. Ведь, как мы уже сказали, для взносов важна дата начисления дохода в бухучете. А пособие по болезни работодатель начислит после закрытия ЭЛН. То есть перерасчет отпускных и зачет излишне выплаченной части в счет причитающегося пособия произойдут в июле.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- налоги и взносы, начисленные на заработную плату;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- налоги и взносы, начисленные на заработную плату;
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли доначисленная сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда на дату их начисления (п. 7 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Сумма страховых взносов признается прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, также на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли доначисленная сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда на дату их начисления (п. 7 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Сумма страховых взносов признается прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, также на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить начисление и выплату отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)На дату начисления отпускных делается проводка по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части суммы начисленных отпускных и кредитом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части начисленных на сумму отпускных взносов.
(Консультация эксперта, 2025)На дату начисления отпускных делается проводка по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части суммы начисленных отпускных и кредитом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части начисленных на сумму отпускных взносов.
Вопрос: Как отпускные, выплаченные в последний рабочий день декабря 2025 г., за отпуск в январе учитываются при расчете налога на прибыль и облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)Как отпускные, выплаченные в последний рабочий день декабря 2025 г., за отпуск в январе учитываются при расчете налога на прибыль и облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)Как отпускные, выплаченные в последний рабочий день декабря 2025 г., за отпуск в январе учитываются при расчете налога на прибыль и облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы с отпускных нужно рассчитывать в общем порядке: следует включить отпускные в облагаемую базу в том месяце, в котором они начислены (п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Дата выплаты не имеет значения. Например, если отпускные начислены в январе, их нужно включить в базу по страховым взносам за январь наряду с заработной платой.
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы с отпускных нужно рассчитывать в общем порядке: следует включить отпускные в облагаемую базу в том месяце, в котором они начислены (п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Дата выплаты не имеет значения. Например, если отпускные начислены в январе, их нужно включить в базу по страховым взносам за январь наряду с заработной платой.
Статья: Отпуск: что учитывать бухгалтеру
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Страховые взносы нужно начислять в том отчетном периоде, в котором работник получил отпускные, даже если отпуск начинается уже в следующем периоде (Письмо Минтруда России от 17.06.2015 N 17-4/В-298, Письмо Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Страховые взносы нужно начислять в том отчетном периоде, в котором работник получил отпускные, даже если отпуск начинается уже в следующем периоде (Письмо Минтруда России от 17.06.2015 N 17-4/В-298, Письмо Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158).
Статья: Считаем дни отпуска, отпускные и компенсации за неиспользованные отпуска
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)С суммы доплаты удержите НДФЛ, начислите на нее страховые взносы в общем порядке. Учтите в целях налогообложения прибыли на дату начисления доплату - в составе расходов на оплату труда, сумму страховых взносов - в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией <5>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)С суммы доплаты удержите НДФЛ, начислите на нее страховые взносы в общем порядке. Учтите в целях налогообложения прибыли на дату начисления доплату - в составе расходов на оплату труда, сумму страховых взносов - в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией <5>.