Дата начисления отпуска
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата начисления отпуска (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете выплату работнику денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?..
(Консультация эксперта, 2026)Страховые взносы, начисленные на сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Страховые взносы, начисленные на сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Последние изменения: Расчет выплат, связанных с отпуском
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с отпускных удерживается на дату их выплаты. Значит, при прощении задолженности за неотработанные дни отпуска не требуется повторно начислять и удерживать налог.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с отпускных удерживается на дату их выплаты. Значит, при прощении задолженности за неотработанные дни отпуска не требуется повторно начислять и удерживать налог.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 121 "Исчисление стажа работы, дающего право на ежегодные оплачиваемые отпуска" Трудового кодекса РФ"Определяя период работы, за который начисляются дни неиспользованного отпуска, - по 07 августа 2023 года (дата прекращения трудовых отношений), суду следовало учесть положения статьи 121 Трудового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включается в том числе время отсутствия работника на работе без уважительных причин, а также следовало установить причины отсутствия истца на работе с 11 мая 2023 года и являются ли они уважительными.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"307. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета - фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации - поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"307. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета - фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации - поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749)краткосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала);
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749)краткосрочные вознаграждения - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и т.п. платежи в пользу основного управленческого персонала);
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация за неиспользованный отпуск умершего работника не облагается НДФЛ, а значит, исчислять и удерживать налог при ее выплате не нужно. Дата начисления компенсации в данном случае значения не имеет (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904 (п. 1), от 24.07.2024 N 03-04-05/69016).
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсация за неиспользованный отпуск умершего работника не облагается НДФЛ, а значит, исчислять и удерживать налог при ее выплате не нужно. Дата начисления компенсации в данном случае значения не имеет (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904 (п. 1), от 24.07.2024 N 03-04-05/69016).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода начисления умершему работнику компенсации за неиспользованный отпуск разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Следовательно, вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода начисления умершему работнику компенсации за неиспользованный отпуск разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Следовательно, вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Средний заработок: новый ТД и премия за период работы по предыдущему ТД
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 21)Но ситуация несколько усложняется, если в течение года, за который начислена премия, работник трудился как по прекращенному трудовому договору, так и по новому, действующему на дату начисления и выплаты годовой премии. Допустим, в октябре 2025 г. работник уходит в отпуск. В марте 2025 г. ему была выплачена премия за 2024 г. Но в течение этого года действовало два срочных договора с работником: первый - с 18.09.2023 по 31.10.2024, второй - с 01.11.2024 по настоящее время. Как быть с годовой премией, которая частично относится и к действующему трудовому договору?
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 21)Но ситуация несколько усложняется, если в течение года, за который начислена премия, работник трудился как по прекращенному трудовому договору, так и по новому, действующему на дату начисления и выплаты годовой премии. Допустим, в октябре 2025 г. работник уходит в отпуск. В марте 2025 г. ему была выплачена премия за 2024 г. Но в течение этого года действовало два срочных договора с работником: первый - с 18.09.2023 по 31.10.2024, второй - с 01.11.2024 по настоящее время. Как быть с годовой премией, которая частично относится и к действующему трудовому договору?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации начисление и выплата отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь и иные выплаты в связи со смертью работника (бывшего работника)?
(Консультация эксперта, 2026)В то же время страховые взносы исчисляются на дату начисления выплат в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск в пользу застрахованных лиц (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 1 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2026)В то же время страховые взносы исчисляются на дату начисления выплат в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск в пользу застрахованных лиц (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 1 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочное обязательство, признаваемое в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае организация не пользуется правом на создание резерва. В связи с этим отпускные в общем порядке признаются расходом в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, а страховые взносы признаются в качестве расхода на даты их начисления (п. п. 1, 4, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск независимо от того, создается резерв или нет, включается в состав расходов в месяце ее начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ) Дополнительно о расходах в виде компенсации см. Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054509.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае организация не пользуется правом на создание резерва. В связи с этим отпускные в общем порядке признаются расходом в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, а страховые взносы признаются в качестве расхода на даты их начисления (п. п. 1, 4, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск независимо от того, создается резерв или нет, включается в состав расходов в месяце ее начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ) Дополнительно о расходах в виде компенсации см. Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2014 N 16-15/054509.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете выплату по заявлению работника денежной компенсации за неиспользованную часть оплачиваемого отпуска?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода, в котором начислены компенсация работнику за неиспользованный отпуск и страховые взносы, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Следовательно, указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода, в котором начислены компенсация работнику за неиспользованный отпуск и страховые взносы, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Следовательно, указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как оформить выход работника после окончания декретного отпуска - отпуска по уходу за ребенком
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем издать приказ, указав в нем, в частности: новую зарплату, дату, с которой она выплачивается работнику, и распоряжение бухгалтеру о начислении зарплаты с указанной даты. Вы можете оформить сразу одним приказом и выход работника из отпуска, и изменение условий оплаты труда. Но если вы оформите два разных приказа о выходе и об изменении условий оплаты труда, это не будет нарушением закона.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем издать приказ, указав в нем, в частности: новую зарплату, дату, с которой она выплачивается работнику, и распоряжение бухгалтеру о начислении зарплаты с указанной даты. Вы можете оформить сразу одним приказом и выход работника из отпуска, и изменение условий оплаты труда. Но если вы оформите два разных приказа о выходе и об изменении условий оплаты труда, это не будет нарушением закона.
Статья: Сроки выплаты отпускных: сложности и нюансы
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 6)Но должны отметить, что есть и следующая позиция по рассматриваемому вопросу. Некоторые специалисты полагают, что срок для начисления компенсации начинается только с даты подачи заявления на отпуск (или заявления и подтверждающего документа, например справки-вызова). До представления таких документов у работодателя не возникает обязанности по оплате отпуска.
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 6)Но должны отметить, что есть и следующая позиция по рассматриваемому вопросу. Некоторые специалисты полагают, что срок для начисления компенсации начинается только с даты подачи заявления на отпуск (или заявления и подтверждающего документа, например справки-вызова). До представления таких документов у работодателя не возникает обязанности по оплате отпуска.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату ежегодного отпуска работнику-донору, если во время отпуска работник сдал кровь и причитающиеся ему дополнительные дни отдыха (донорские дни) присоединены к отпуску?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде отпускных и начисленных на них страховых взносов признаются при признании оценочных обязательств по отпускам. В налоговом учете - в периоде их начисления. Поэтому в бухгалтерском учете на отчетную дату периода признания оценочных обязательств числится обязательство, а в налоговом учете - нет. В связи с этим образуется превышение обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Соответственно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде отпускных и начисленных на них страховых взносов признаются при признании оценочных обязательств по отпускам. В налоговом учете - в периоде их начисления. Поэтому в бухгалтерском учете на отчетную дату периода признания оценочных обязательств числится обязательство, а в налоговом учете - нет. В связи с этим образуется превышение обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Соответственно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.