Дата начисления отпуска
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата начисления отпуска (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 121 "Исчисление стажа работы, дающего право на ежегодные оплачиваемые отпуска" Трудового кодекса РФ"Определяя период работы, за который начисляются дни неиспользованного отпуска, - по 07 августа 2023 года (дата прекращения трудовых отношений), суду следовало учесть положения статьи 121 Трудового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включается в том числе время отсутствия работника на работе без уважительных причин, а также следовало установить причины отсутствия истца на работе с 11 мая 2023 года и являются ли они уважительными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли доначисленную сумму отпускных включают в расходы на оплату труда на дату их начисления или распределяют пропорционально количеству дней отпуска в каждом месяце (при переходящих отпусках) (п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147, от 21.07.2015 N 03-03-06/1/41890). Сумму страховых взносов признают в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления к уплате в бюджет (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если вы приняли решение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумму доплаты и страховые взносы с нее спишите за счет резерва или включите в расходы, если средств резерва недостаточно (Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-03-06/2/19828).
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли доначисленную сумму отпускных включают в расходы на оплату труда на дату их начисления или распределяют пропорционально количеству дней отпуска в каждом месяце (при переходящих отпусках) (п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147, от 21.07.2015 N 03-03-06/1/41890). Сумму страховых взносов признают в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления к уплате в бюджет (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если вы приняли решение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумму доплаты и страховые взносы с нее спишите за счет резерва или включите в расходы, если средств резерва недостаточно (Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-03-06/2/19828).
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.04.2023 N 16-П
"По делу о проверке конституционности статьи 236 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца второго части первой статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.Б. Сергеева"3. В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (части шестая и девятая статьи 136 и часть первая статьи 140).
"По делу о проверке конституционности статьи 236 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца второго части первой статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.Б. Сергеева"3. В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (части шестая и девятая статьи 136 и часть первая статьи 140).
Статья: Субсидии: что это такое и каков их бухучет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В таком случае на дату поступления субсидии на расчетный счет она отражается на счете 86. По мере использования денег на покупку материалов, сырья, оплату работ и так далее, то есть затрат, на которые была выделена субсидия, деньги со счета 86 перекидываются на субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" (счет 98 "Доходы будущих периодов"). Так мы отражаем доход будущего периода. Ведь признавать доход текущего периода еще рано - мы признаем его в бухучете только тогда, когда учтем в расходах то, что купили за счет субсидии. Если речь идет о субсидии на материалы, то доход признаем на дату их отпуска в производство. Если речь идет о субсидии, которая использована на приобретение основного средства, то в доходы текущего периода будем включать ее по мере начисления амортизации <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)В таком случае на дату поступления субсидии на расчетный счет она отражается на счете 86. По мере использования денег на покупку материалов, сырья, оплату работ и так далее, то есть затрат, на которые была выделена субсидия, деньги со счета 86 перекидываются на субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" (счет 98 "Доходы будущих периодов"). Так мы отражаем доход будущего периода. Ведь признавать доход текущего периода еще рано - мы признаем его в бухучете только тогда, когда учтем в расходах то, что купили за счет субсидии. Если речь идет о субсидии на материалы, то доход признаем на дату их отпуска в производство. Если речь идет о субсидии, которая использована на приобретение основного средства, то в доходы текущего периода будем включать ее по мере начисления амортизации <9>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются (на условном примере) в учете организации начисление и выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении несовершеннолетнему работнику, который был занят в основной производственной деятельности на сезонных работах?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода, в котором начислена компенсация за неиспользованный отпуск и страховые взносы на нее, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Следовательно, возникшие ранее ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода, в котором начислена компенсация за неиспользованный отпуск и страховые взносы на нее, разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Следовательно, возникшие ранее ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде отпускных и относящихся к ним страховых взносов учитываются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете такие расходы признаются в периоде нахождения работника (работницы) в отпуске, страховые взносы - в периоде их начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете - нет. Другими словами, образуется превышение обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Соответственно, возникает вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде отпускных и относящихся к ним страховых взносов учитываются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете такие расходы признаются в периоде нахождения работника (работницы) в отпуске, страховые взносы - в периоде их начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете - нет. Другими словами, образуется превышение обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Соответственно, возникает вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Готовое решение: Как оформить выход работника после окончания декретного отпуска - отпуска по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2026)Составьте приказ в произвольной форме, так как нормативно установленной нет. В нем рекомендуем указать сведения о работнике (должность, Ф.И.О.), дату окончания декретного отпуска, дату, с которой работница приступает к исполнению трудовых обязанностей, распоряжение бухгалтеру вашей организации о начислении зарплаты с указанной даты.
(КонсультантПлюс, 2026)Составьте приказ в произвольной форме, так как нормативно установленной нет. В нем рекомендуем указать сведения о работнике (должность, Ф.И.О.), дату окончания декретного отпуска, дату, с которой работница приступает к исполнению трудовых обязанностей, распоряжение бухгалтеру вашей организации о начислении зарплаты с указанной даты.
Типовая ситуация: Отзыв из отпуска по производственной необходимости: оформление и перерасчет
(Издательство "Главная книга", 2026)Отпускные надо пересчитать исходя из уменьшенного количества дней отпуска. Отпускные за неиспользованные дни не удерживают, а зачитывают в счет выплаты зарплаты. Если месяц начисления отпускных еще не закрыт, в бухгалтерской программе указывают новую дату окончания отпуска. Если месяц уже закрыт, сторнируют все отпускные, а потом начисляют их заново. В программе формируют исправительный документ с новой датой окончания отпуска. Уточненки по взносам и налогу на прибыль подавать не надо. Все изменения учитывают в текущем периоде (Письмо Минздравсоцразвития от 28.05.2010 N 1376-19).
(Издательство "Главная книга", 2026)Отпускные надо пересчитать исходя из уменьшенного количества дней отпуска. Отпускные за неиспользованные дни не удерживают, а зачитывают в счет выплаты зарплаты. Если месяц начисления отпускных еще не закрыт, в бухгалтерской программе указывают новую дату окончания отпуска. Если месяц уже закрыт, сторнируют все отпускные, а потом начисляют их заново. В программе формируют исправительный документ с новой датой окончания отпуска. Уточненки по взносам и налогу на прибыль подавать не надо. Все изменения учитывают в текущем периоде (Письмо Минздравсоцразвития от 28.05.2010 N 1376-19).
Вопрос: Оплата сверхурочной работы, выполненной работником, которому не установлен суммированный учет рабочего времени, в мае 2025 г., была произведена в июле 2025 г. В каком периоде должна быть учтена оплата указанной сверхурочной работы для целей исчисления среднего дневного заработка для оплаты отпусков?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, при расчете среднего заработка учитываются выплаты за сверхурочную работу, начисленные в расчетном периоде, то есть за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится дата начала отпуска (независимо от того, когда работник был привлечен к сверхурочной работе). Исходя из этого в рассматриваемом случае оплата сверхурочной работы должна учитываться при исчислении среднего дневного заработка для оплаты отпусков, если июль 2025 г. включается в расчетный период.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, при расчете среднего заработка учитываются выплаты за сверхурочную работу, начисленные в расчетном периоде, то есть за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится дата начала отпуска (независимо от того, когда работник был привлечен к сверхурочной работе). Исходя из этого в рассматриваемом случае оплата сверхурочной работы должна учитываться при исчислении среднего дневного заработка для оплаты отпусков, если июль 2025 г. включается в расчетный период.
Статья: Задержки выплаты заработной платы. Советы для СЕО компаний
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2025, N 8)В соответствии с ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.
(Шишкина А.)
("Трудовое право", 2025, N 8)В соответствии с ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода начисления умершему работнику компенсации за неиспользованный отпуск разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Следовательно, вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату периода начисления умершему работнику компенсации за неиспользованный отпуск разница между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете уменьшается на сумму этих начислений. Следовательно, вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
"Актуальные проблемы эффективности частного права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)"Защита прав различных категорий граждан, гарантированных как на международном, так и на государственном уровне, является объективной необходимостью" <334>. С учетом изложенного, для предотвращения возможных споров о последнем дне работы руководителя и, следовательно, правильности начисления выплат при увольнении (за отпуск, за отработанное время и других) нужно иметь подтверждение того, с какой даты трудовой договор с руководителем считается прекращенным.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)"Защита прав различных категорий граждан, гарантированных как на международном, так и на государственном уровне, является объективной необходимостью" <334>. С учетом изложенного, для предотвращения возможных споров о последнем дне работы руководителя и, следовательно, правильности начисления выплат при увольнении (за отпуск, за отработанное время и других) нужно иметь подтверждение того, с какой даты трудовой договор с руководителем считается прекращенным.
Вопрос: У работника по основной работе отпуск 56 к. д., а по внутреннему совместительству - 28 к. д. По совместительству ему предоставляется 28 дней ежегодного оплачиваемого отпуска и 28 дней отпуска без сохранения зарплаты. Сдвигается ли период, за который начисляется ежегодный отпуск по внутреннему совместительству?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику по основной работе положен отпуск 56 календарных дней, а по внутреннему совместительству - 28 календарных дней. При предоставлении такому работнику отпуска по совместительству ему предоставляется 28 дней ежегодного оплачиваемого отпуска и 28 дней отпуска без сохранения заработной платы. Следует ли сдвигать период, за который начисляется ежегодный отпуск по договору внутреннего совместительства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику по основной работе положен отпуск 56 календарных дней, а по внутреннему совместительству - 28 календарных дней. При предоставлении такому работнику отпуска по совместительству ему предоставляется 28 дней ежегодного оплачиваемого отпуска и 28 дней отпуска без сохранения заработной платы. Следует ли сдвигать период, за который начисляется ежегодный отпуск по договору внутреннего совместительства?