Дата начала действия патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата начала действия патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в выдаче патента, т.к. в заявлении указан неактуальный код вида деятельности, в отношении которого к дате начала действия патента патентная система налогообложения не применялась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в выдаче патента, т.к. в заявлении указан неактуальный код вида деятельности, в отношении которого к дате начала действия патента патентная система налогообложения не применялась.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае налогоплательщиком ошибочно отождествлены понятия "дата выдачи патента" и "дата начала действия патента". Сама по себе подача заявления до начала периода, в котором применяется патент, не может влиять на определение налоговой базы по патентам, срок действия которых начинается с 1 января года, на который установлен новый годовой доход.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае налогоплательщиком ошибочно отождествлены понятия "дата выдачи патента" и "дата начала действия патента". Сама по себе подача заявления до начала периода, в котором применяется патент, не может влиять на определение налоговой базы по патентам, срок действия которых начинается с 1 января года, на который установлен новый годовой доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какой датой ввести в эксплуатацию НМА
("Главная книга", 2025, N 6)Организация зарегистрировала патенты на изобретение и полезную модель и собирается учесть их в качестве НМА. С какой даты? Ведь начало срока действия патента и момент начала его использования в хозяйственной деятельности могут не совпадать.
("Главная книга", 2025, N 6)Организация зарегистрировала патенты на изобретение и полезную модель и собирается учесть их в качестве НМА. С какой даты? Ведь начало срока действия патента и момент начала его использования в хозяйственной деятельности могут не совпадать.
Готовое решение: Как заполнить и подать заявление на получение патента для применения ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)период действия патента, если обращаетесь за его получением. Если заявление подаете вместе с документами на регистрацию в качестве ИП, дата начала действия патента не указывается. В этом случае его действие начинается со дня регистрации (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)период действия патента, если обращаетесь за его получением. Если заявление подаете вместе с документами на регистрацию в качестве ИП, дата начала действия патента не указывается. В этом случае его действие начинается со дня регистрации (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспекцию заявление на получение патента в отношении оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав дату начала действия патента - начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве первого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, предприниматель направил в инспекцию заявление на получение патента в отношении оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом сроком на шесть месяцев, выбрав дату начала действия патента - начало наступающего календарного года. Инспекция оформила патент, указав начало календарного года в качестве первого дня действия патента, но выдала его в конце первого месяца года.
<Письмо> ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@
"О применении патентной системы налогообложения"4. По вопросу о возможности отказа ИП от полученного патента до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (до даты начала действия патента).
"О применении патентной системы налогообложения"4. По вопросу о возможности отказа ИП от полученного патента до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (до даты начала действия патента).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 5.9. Дата начала действия патента (дата постановки предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН) - 1 марта 2023 г.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 5.9. Дата начала действия патента (дата постановки предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН) - 1 марта 2023 г.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Вместе с тем, если ИП самостоятельно обнаружил такую ошибку в период действия патента, ему следует обратиться в налоговый орган с заявлением в произвольной форме о выдаче нового патента взамен ранее выданного. В таком случае, полагаю, инспекция должна выдать новый патент, дата начала действия которого будет соответствовать дате начала действия ранее выданного патента, и перерасчет налога не производится. Подобные разъяснения давались в Письме Минфина от 27.12.2016 N 03-11-09/78121 для ситуации, в которой у ИП увеличивается количество физических показателей, но это не приводит к увеличению потенциального годового дохода по выданному патенту.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Вместе с тем, если ИП самостоятельно обнаружил такую ошибку в период действия патента, ему следует обратиться в налоговый орган с заявлением в произвольной форме о выдаче нового патента взамен ранее выданного. В таком случае, полагаю, инспекция должна выдать новый патент, дата начала действия которого будет соответствовать дате начала действия ранее выданного патента, и перерасчет налога не производится. Подобные разъяснения давались в Письме Минфина от 27.12.2016 N 03-11-09/78121 для ситуации, в которой у ИП увеличивается количество физических показателей, но это не приводит к увеличению потенциального годового дохода по выданному патенту.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В данном случае налогоплательщиком ошибочно отождествлены понятия "дата выдачи патента" и "дата начала действия патента". Сама по себе подача заявления до начала периода, в котором применяется патент, не может влиять на определение налоговой базы по патентам, срок действия которых начинается с 1 января года, на который установлен новый годовой доход (Постановление АС МО от 10.03.2023 N Ф05-1919/2023 по делу N А40-72304/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В данном случае налогоплательщиком ошибочно отождествлены понятия "дата выдачи патента" и "дата начала действия патента". Сама по себе подача заявления до начала периода, в котором применяется патент, не может влиять на определение налоговой базы по патентам, срок действия которых начинается с 1 января года, на который установлен новый годовой доход (Постановление АС МО от 10.03.2023 N Ф05-1919/2023 по делу N А40-72304/2022).
Статья: ПСН-2026: что осталось прежним
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ дополнен нормой, согласно которой в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ дополнен нормой, согласно которой в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного патента в течение 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента, исчисляемого с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке, установленном абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можете от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме (Письмо ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@ (п. 4)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можете от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме (Письмо ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@ (п. 4)).
"Путеводитель по судебной практике. Патентование и оборот лекарственных средств в Российской Федерации: сборник"
(под общ. ред. Л.А. Новоселовой)
("РГ-Пресс", 2023)- патента РФ N 2225407 на группу изобретений "Триазоло[4,5-d] пиримидиновые соединения, способы их получения (варианты), фармацевтическая композиция", выданного по заявке N 2000104113 от 15.07.1998 с конвенционным приоритетом от 22.07.1997 и датой начала отсчета срока действия патента 15.07.1998 (далее - первый патент);
(под общ. ред. Л.А. Новоселовой)
("РГ-Пресс", 2023)- патента РФ N 2225407 на группу изобретений "Триазоло[4,5-d] пиримидиновые соединения, способы их получения (варианты), фармацевтическая композиция", выданного по заявке N 2000104113 от 15.07.1998 с конвенционным приоритетом от 22.07.1997 и датой начала отсчета срока действия патента 15.07.1998 (далее - первый патент);
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 30 июня 2025 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В том случае, если имеется "каскад" заявок - несколько последовательно выделенных заявок, необходимость учета первой из числа последовательных заявок (той, из которой произошло самое первое выделение) обусловлена и правилами установления даты приоритета, и правилами даты начала срока действия патента.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В том случае, если имеется "каскад" заявок - несколько последовательно выделенных заявок, необходимость учета первой из числа последовательных заявок (той, из которой произошло самое первое выделение) обусловлена и правилами установления даты приоритета, и правилами даты начала срока действия патента.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)ФНС России в Письме от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ разъяснила, как начислять пени предпринимателям, утратившим право на ПСН и перешедшим на другой режим налогообложения с даты начала действия патента.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)ФНС России в Письме от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ разъяснила, как начислять пени предпринимателям, утратившим право на ПСН и перешедшим на другой режим налогообложения с даты начала действия патента.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)В редакции НК, действующей до 2025 г., говорится, что при определении величины "патентных" доходов учитываются доходы от деятельности на УСН в случае, если ИП применяет ПСН и УСН одновременно <10>. Это давало повод для фантазий на тему правомерности применения ПСН в ситуации, когда патент получен не с начала года, а доходы на УСН + ПСН меньше 60 млн руб., если считать с даты начала срока действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)В редакции НК, действующей до 2025 г., говорится, что при определении величины "патентных" доходов учитываются доходы от деятельности на УСН в случае, если ИП применяет ПСН и УСН одновременно <10>. Это давало повод для фантазий на тему правомерности применения ПСН в ситуации, когда патент получен не с начала года, а доходы на УСН + ПСН меньше 60 млн руб., если считать с даты начала срока действия патента.
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можно от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме;
(КонсультантПлюс, 2026)если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можно от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме;