Дата акта по длящимся услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата акта по длящимся услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете доход от оказанных вами услуг (выполненных работ) при методе начисления вы должны признавать на дату акта об оказании услуг (выполнении работ). Если вы оказываете длящиеся услуги или выполняете длительные работы, которые переходят из одного отчетного (налогового) периода в другой, то доходы нужно распределять по периодам. При кассовом методе доходы от работ и услуг признаются на день оплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете доход от оказанных вами услуг (выполненных работ) при методе начисления вы должны признавать на дату акта об оказании услуг (выполнении работ). Если вы оказываете длящиеся услуги или выполняете длительные работы, которые переходят из одного отчетного (налогового) периода в другой, то доходы нужно распределять по периодам. При кассовом методе доходы от работ и услуг признаются на день оплаты.
Статья: Формирование акта об оказании услуг: внимание на "опасные" реквизиты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)В бухгалтерском и налоговом учете исполнитель должен отразить выручку в периоде, когда услуги фактически оказаны, и начислить НДС <12>. Датой признания доходов (если услуги не относятся к длящимся) является дата подписания акта исполнителем. Счет-фактуру надо выставить не позднее 5 календарных дней.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)В бухгалтерском и налоговом учете исполнитель должен отразить выручку в периоде, когда услуги фактически оказаны, и начислить НДС <12>. Датой признания доходов (если услуги не относятся к длящимся) является дата подписания акта исполнителем. Счет-фактуру надо выставить не позднее 5 календарных дней.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека за 2017 год"Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
"Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека за 3 квартал 2017 года"
(утв. Роспотребнадзором)Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
(утв. Роспотребнадзором)Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
Типовая ситуация: Что является датой отгрузки для целей НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)для длящихся услуг (аренды, лизинга, охраны, связи, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения и т.п.) - это последний день квартала (Письма Минфина от 10.02.2025 N 03-07-11/11276, от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501, от 23.12.2021 N 03-07-11/105043);
(Издательство "Главная книга", 2025)для длящихся услуг (аренды, лизинга, охраны, связи, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения и т.п.) - это последний день квартала (Письма Минфина от 10.02.2025 N 03-07-11/11276, от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501, от 23.12.2021 N 03-07-11/105043);
Типовая ситуация: Какой датой оформить акт о выполнении работ или оказании услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Акт об оказании услуг лучше составить и подписать в день, когда исполнены обязательства по договору - проведена проверка, семинар, организован корпоратив. На эту дату надо признать выручку и начислить НДС по услугам (Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
(Издательство "Главная книга", 2025)Акт об оказании услуг лучше составить и подписать в день, когда исполнены обязательства по договору - проведена проверка, семинар, организован корпоратив. На эту дату надо признать выручку и начислить НДС по услугам (Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Переход организаций на электронный документооборот привел к тому, что далеко не всегда последним числом месяца теперь датируются акты и счета-фактуры по услугам, в том числе и длящимся. Но в настоящее время это не должно быть препятствием для справедливого отражения в налоговом учете этих операций: ни у исполнителя таких услуг, ни у его заказчика. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит требования о том, что дата составления первички, в том числе электронной, обязательно должна рассматриваться как дата возникновения какого-либо налогового дохода или расхода <26>. Да и в бухучете у нас принципы более приближены к экономической сути операции.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Переход организаций на электронный документооборот привел к тому, что далеко не всегда последним числом месяца теперь датируются акты и счета-фактуры по услугам, в том числе и длящимся. Но в настоящее время это не должно быть препятствием для справедливого отражения в налоговом учете этих операций: ни у исполнителя таких услуг, ни у его заказчика. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит требования о том, что дата составления первички, в том числе электронной, обязательно должна рассматриваться как дата возникновения какого-либо налогового дохода или расхода <26>. Да и в бухучете у нас принципы более приближены к экономической сути операции.
Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается налогообложения услуг, необходимо учесть, что исходя из норм НК РФ в отношении операций реализации услуг налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат: дату получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо на дату подписания исполнителем акта оказанных услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается налогообложения услуг, необходимо учесть, что исходя из норм НК РФ в отношении операций реализации услуг налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат: дату получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо на дату подписания исполнителем акта оказанных услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
Статья: Счет-фактура с 1 октября 2024 года. Важные нюансы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При заполнении здесь теперь нужно указывать наименование документа, на основании которого выставлен счет-фактура. Если их несколько, наименования, даты и номера документов-оснований нужно вписывать через точку с запятой.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При заполнении здесь теперь нужно указывать наименование документа, на основании которого выставлен счет-фактура. Если их несколько, наименования, даты и номера документов-оснований нужно вписывать через точку с запятой.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, исполнитель выставляет счет-фактуру одновременно с актом. Акты об оказании услуг обычно составляются и подписываются в том же порядке, что и акты приема-передачи результатов работ. Если по договору стороны подписывают акт об оказании услуг, счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с даты его подписания. Если договором это не предусмотрено и акт не составляется, счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с момента их оказания.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, исполнитель выставляет счет-фактуру одновременно с актом. Акты об оказании услуг обычно составляются и подписываются в том же порядке, что и акты приема-передачи результатов работ. Если по договору стороны подписывают акт об оказании услуг, счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с даты его подписания. Если договором это не предусмотрено и акт не составляется, счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с момента их оказания.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 6)- урегулировать момент признания в налоговых расходах стоимости длящихся услуг производственного характера <2>. Не ясно, можно ли учитывать эти расходы на последний день того месяца, за который услуги оказаны, если акт подписан поставщиком и поступает по ЭДО в следующем месяце. Это заставляет тех, кто хочет использовать ЭДО, сохранять бумажный документооборот, при котором остается возможность датировать акты последним днем месяца оказания услуг;
("Главная книга", 2025, N 6)- урегулировать момент признания в налоговых расходах стоимости длящихся услуг производственного характера <2>. Не ясно, можно ли учитывать эти расходы на последний день того месяца, за который услуги оказаны, если акт подписан поставщиком и поступает по ЭДО в следующем месяце. Это заставляет тех, кто хочет использовать ЭДО, сохранять бумажный документооборот, при котором остается возможность датировать акты последним днем месяца оказания услуг;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.