Дата акта по длящимся услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата акта по длящимся услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете доход от оказанных вами услуг (выполненных работ) при методе начисления вы должны признавать на дату акта об оказании услуг (выполнении работ). Если вы оказываете длящиеся услуги или выполняете длительные работы, которые переходят из одного отчетного (налогового) периода в другой, то доходы нужно распределять по периодам. При кассовом методе доходы от работ и услуг признаются на день оплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете доход от оказанных вами услуг (выполненных работ) при методе начисления вы должны признавать на дату акта об оказании услуг (выполнении работ). Если вы оказываете длящиеся услуги или выполняете длительные работы, которые переходят из одного отчетного (налогового) периода в другой, то доходы нужно распределять по периодам. При кассовом методе доходы от работ и услуг признаются на день оплаты.
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Переход организаций на электронный документооборот привел к тому, что далеко не всегда последним числом месяца теперь датируются акты и счета-фактуры по услугам, в том числе и длящимся. Но в настоящее время это не должно быть препятствием для справедливого отражения в налоговом учете этих операций: ни у исполнителя таких услуг, ни у его заказчика. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит требования о том, что дата составления первички, в том числе электронной, обязательно должна рассматриваться как дата возникновения какого-либо налогового дохода или расхода <26>. Да и в бухучете у нас принципы более приближены к экономической сути операции.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Переход организаций на электронный документооборот привел к тому, что далеко не всегда последним числом месяца теперь датируются акты и счета-фактуры по услугам, в том числе и длящимся. Но в настоящее время это не должно быть препятствием для справедливого отражения в налоговом учете этих операций: ни у исполнителя таких услуг, ни у его заказчика. Ведь Налоговый кодекс РФ не содержит требования о том, что дата составления первички, в том числе электронной, обязательно должна рассматриваться как дата возникновения какого-либо налогового дохода или расхода <26>. Да и в бухучете у нас принципы более приближены к экономической сути операции.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека за 2017 год"Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
"Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека за 3 квартал 2017 года"
(утв. Роспотребнадзором)Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
(утв. Роспотребнадзором)Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
Типовая ситуация: Что является датой отгрузки для целей НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)для длящихся услуг (аренды, лизинга, охраны, связи, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения и т.п.) - это последний день квартала (Письма Минфина от 10.02.2025 N 03-07-11/11276, от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501, от 23.12.2021 N 03-07-11/105043);
(Издательство "Главная книга", 2026)для длящихся услуг (аренды, лизинга, охраны, связи, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения и т.п.) - это последний день квартала (Письма Минфина от 10.02.2025 N 03-07-11/11276, от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501, от 23.12.2021 N 03-07-11/105043);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Несмотря на то что при работе с документами в электронном виде информационная система фиксирует все события, происходящие с файлом (даты и время отправки, получения и формирования электронной подписи), суть понятия "дата приема" остается неизменной. Именно поэтому ничто не мешает при подписании электронного акта указать любую дату приема, независимо от даты и времени получения документа <11>.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Несмотря на то что при работе с документами в электронном виде информационная система фиксирует все события, происходящие с файлом (даты и время отправки, получения и формирования электронной подписи), суть понятия "дата приема" остается неизменной. Именно поэтому ничто не мешает при подписании электронного акта указать любую дату приема, независимо от даты и времени получения документа <11>.
Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается налогообложения услуг, необходимо учесть, что исходя из норм НК РФ в отношении операций реализации услуг налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат: дату получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо на дату подписания исполнителем акта оказанных услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Что касается налогообложения услуг, необходимо учесть, что исходя из норм НК РФ в отношении операций реализации услуг налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат: дату получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо на дату подписания исполнителем акта оказанных услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
Статья: Счет-фактура с 1 октября 2024 года. Важные нюансы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При заполнении здесь теперь нужно указывать наименование документа, на основании которого выставлен счет-фактура. Если их несколько, наименования, даты и номера документов-оснований нужно вписывать через точку с запятой.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)При заполнении здесь теперь нужно указывать наименование документа, на основании которого выставлен счет-фактура. Если их несколько, наименования, даты и номера документов-оснований нужно вписывать через точку с запятой.
Готовое решение: Как оформить акт об оказании услуг
(КонсультантПлюс, 2026)дату его составления;
(КонсультантПлюс, 2026)дату его составления;
Вопрос: В октябре 2025 г. организация в рамках договора подряда получила аванс с учетом НДС 20%. Работы будут выполнены в 2026 г., когда действует ставка НДС 22%, однако заказчик отказывается доплачивать НДС. Должна ли организация доплатить НДС за свой счет и в каком порядке может учесть такую доплату?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Обоснование: С 1 января 2026 г. общеустановленная ставка НДС увеличена до 22%. Она применяется в отношении указанных в п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с указанной даты (пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации").
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Обоснование: С 1 января 2026 г. общеустановленная ставка НДС увеличена до 22%. Она применяется в отношении указанных в п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с указанной даты (пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации").
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, исполнитель выставляет счет-фактуру одновременно с актом. Акты об оказании услуг обычно составляются и подписываются в том же порядке, что и акты приема-передачи результатов работ. Если по договору стороны подписывают акт об оказании услуг, счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с даты его подписания. Если договором это не предусмотрено и акт не составляется, счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с момента их оказания.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, исполнитель выставляет счет-фактуру одновременно с актом. Акты об оказании услуг обычно составляются и подписываются в том же порядке, что и акты приема-передачи результатов работ. Если по договору стороны подписывают акт об оказании услуг, счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с даты его подписания. Если договором это не предусмотрено и акт не составляется, счет-фактура выставляется в течение пяти календарных дней с момента их оказания.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
Статья: Налоговики разъяснили правила применения НДС в переходный период
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Новая ставка 22% применяется ко всем товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным, выполненным или переданным начиная с 1 января 2026 г. Дата заключения договора значения не имеет. Это правило распространяется и на длящиеся (долгосрочные) договоры, заключенные до 2026 г., но по которым исполнение (отгрузка) происходит после 1 января 2026 г. Закон не предусматривает исключений для таких контрактов. Таким образом, при отгрузке товара или подписании акта выполненных работ/оказанных услуг после 31 декабря 2025 г. компания обязана исчислить НДС по ставке 22%, даже если договор и спецификация с фиксированной ценой были подписаны в 2025 г. или ранее.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Новая ставка 22% применяется ко всем товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным, выполненным или переданным начиная с 1 января 2026 г. Дата заключения договора значения не имеет. Это правило распространяется и на длящиеся (долгосрочные) договоры, заключенные до 2026 г., но по которым исполнение (отгрузка) происходит после 1 января 2026 г. Закон не предусматривает исключений для таких контрактов. Таким образом, при отгрузке товара или подписании акта выполненных работ/оказанных услуг после 31 декабря 2025 г. компания обязана исчислить НДС по ставке 22%, даже если договор и спецификация с фиксированной ценой были подписаны в 2025 г. или ранее.