Дарение основных средств НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение основных средств НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при передаче ОС бюджетному учреждению у дарителя не возникает обязанности по начислению и уплате НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при передаче ОС бюджетному учреждению у дарителя не возникает обязанности по начислению и уплате НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете коммерческой организации безвозмездная передача принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости (нежилого здания) автономной некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость безвозмездно переданного здания, учитываемого в составе основных средств (ОС) организации, составляет 2 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 000 000 руб. Стоимость передаваемого объекта недвижимости, указанная в договоре дарения и передаточных документах, составляет 1 000 000 руб. (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость безвозмездно переданного здания, учитываемого в составе основных средств (ОС) организации, составляет 2 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 000 000 руб. Стоимость передаваемого объекта недвижимости, указанная в договоре дарения и передаточных документах, составляет 1 000 000 руб. (без НДС).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"- приобретенных за плату - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость материалов по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы; расходы по доведению материалов до состояния, пригодном к использованию в предусмотренных организацией целях), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"- приобретенных за плату - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость материалов по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы; расходы по доведению материалов до состояния, пригодном к использованию в предусмотренных организацией целях), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2025)По вопросу о том, включается ли в расходы для целей налога на прибыль НДС, начисленный при безвозмездной передаче, существует и иная позиция. Она основана на нормах пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ. Согласно этой позиции все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров, признаются расходами в налоговом учете. Следовательно, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче объекта ОС одаряемому и уплаченная в бюджет за счет средств организации-дарителя, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что организация, учитывая налоговые риски, связанные с применением этого подхода, не включает сумму начисленного НДС в состав расходов, признаваемых при налогообложении прибыли. Подробнее о позициях по данному вопросу см. консультацию М.С. Радьковой.
(Консультация эксперта, 2025)По вопросу о том, включается ли в расходы для целей налога на прибыль НДС, начисленный при безвозмездной передаче, существует и иная позиция. Она основана на нормах пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ. Согласно этой позиции все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров, признаются расходами в налоговом учете. Следовательно, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче объекта ОС одаряемому и уплаченная в бюджет за счет средств организации-дарителя, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что организация, учитывая налоговые риски, связанные с применением этого подхода, не включает сумму начисленного НДС в состав расходов, признаваемых при налогообложении прибыли. Подробнее о позициях по данному вопросу см. консультацию М.С. Радьковой.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если основные средства передал акционер (участник), например в качестве вклада в имущество общества или по договору дарения, то в этом случае поступление имущества отражают по дебету счета 08 и кредиту счета 83 "Добавочный капитал".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если основные средства передал акционер (участник), например в качестве вклада в имущество общества или по договору дарения, то в этом случае поступление имущества отражают по дебету счета 08 и кредиту счета 83 "Добавочный капитал".
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению и списанию офисной мебели?
(Консультация эксперта, 2025)Обращаем внимание, что дарение (за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 руб.) в отношениях между коммерческими организациями запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обращаем внимание, что дарение (за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 руб.) в отношениях между коммерческими организациями запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы передаете по договору дарения основное средство, то восстанавливать амортизационную премию по нему не надо (Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы передаете по договору дарения основное средство, то восстанавливать амортизационную премию по нему не надо (Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510).
Типовая ситуация: Как учитывать подарки, в том числе сотрудникам и их детям (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Обратите внимание: при дарении товаров, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 23.08.2023 N 03-07-09/80296, от 16.12.2020 N 03-07-09/110092, от 15.02.2017 N 03-07-09/8423).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обратите внимание: при дарении товаров, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 23.08.2023 N 03-07-09/80296, от 16.12.2020 N 03-07-09/110092, от 15.02.2017 N 03-07-09/8423).
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Объект основных средств, безвозмездно передаваемый по договору дарения, списывается в учете на дату фактической передачи принимающей стороне (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Объект основных средств, безвозмездно передаваемый по договору дарения, списывается в учете на дату фактической передачи принимающей стороне (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В предыдущих разделах книги мы описали схемы передачи активов между организациями. Некоторыми из них, например вкладом в уставный капитал, можно воспользоваться, если существует необходимость перевести основные средства с физлица на компанию.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В предыдущих разделах книги мы описали схемы передачи активов между организациями. Некоторыми из них, например вкладом в уставный капитал, можно воспользоваться, если существует необходимость перевести основные средства с физлица на компанию.
Статья: Теоретический аспект признания в бухгалтерском учете коммерческих организаций основных средств и их оценки
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Особенностями ФСБУ 6/2020 "Основные средства" является новая совокупность понятий, которые теперь используются в системе бухгалтерского учета оценки объектов основных средств, а также уточнение отдельных категорий, в частности их первоначальной стоимости. По правилам, действующим до 1 января 2022 г., пунктом 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью объектов основных средств, приобретенных за плату, считалась "...сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов..." [4, с. 94]. Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученных по договору дарения (безвозмездно) и другим направлениям, определялась применительно к правилам пункта 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В качестве первоначальной стоимости использовались денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации (пункт 9 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), текущая рыночная стоимость (пункт 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией (пункт 11 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Причем стоимость переданного или подлежащего передаче имущества должна была быть рассчитана, "...исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей" [4, с. 96]. Таким образом, в действовавшем до 2022 г. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при их постановке на учет в качестве первоначальной стоимости рассматривались разные виды оценки объектов основных средств.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Особенностями ФСБУ 6/2020 "Основные средства" является новая совокупность понятий, которые теперь используются в системе бухгалтерского учета оценки объектов основных средств, а также уточнение отдельных категорий, в частности их первоначальной стоимости. По правилам, действующим до 1 января 2022 г., пунктом 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью объектов основных средств, приобретенных за плату, считалась "...сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов..." [4, с. 94]. Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученных по договору дарения (безвозмездно) и другим направлениям, определялась применительно к правилам пункта 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В качестве первоначальной стоимости использовались денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации (пункт 9 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), текущая рыночная стоимость (пункт 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией (пункт 11 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Причем стоимость переданного или подлежащего передаче имущества должна была быть рассчитана, "...исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей" [4, с. 96]. Таким образом, в действовавшем до 2022 г. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при их постановке на учет в качестве первоначальной стоимости рассматривались разные виды оценки объектов основных средств.