Дарение недвижимости УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение недвижимости УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не отразил доход по УСН, полученный в результате дарения недвижимого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не отразил доход по УСН, полученный в результате дарения недвижимого имущества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>8. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит нормы, предписывающей налогоплательщику определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, приобретенного на основании договора дарения, стороны которого не являются взаимозависимыми лицами.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>8. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит нормы, предписывающей налогоплательщику определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, приобретенного на основании договора дарения, стороны которого не являются взаимозависимыми лицами.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 18)- 100%-ю скидку на уплату госпошлины за нотариальное удостоверение сделок по дарению недвижимости между близкими родственниками для пенсионеров, ветеранов труда, лиц с тремя и более несовершеннолетними детьми, инвалидов (кроме III группы) и ряда других граждан из льготных категорий. В отзыве Правительства РФ отмечено, что проект нуждается в существенной доработке, так как не ясно, положена ли скидка, если вторая сторона сделки не является кем-то из указанных лиц;
("Главная книга", 2025, N 18)- 100%-ю скидку на уплату госпошлины за нотариальное удостоверение сделок по дарению недвижимости между близкими родственниками для пенсионеров, ветеранов труда, лиц с тремя и более несовершеннолетними детьми, инвалидов (кроме III группы) и ряда других граждан из льготных категорий. В отзыве Правительства РФ отмечено, что проект нуждается в существенной доработке, так как не ясно, положена ли скидка, если вторая сторона сделки не является кем-то из указанных лиц;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-/+) 8. По мнению ИФНС, предпринимателю правомерно доначислен налог по УСН в связи с невключением в налоговую базу дохода в виде имущества, полученного от аффилированного лица по договору дарения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-/+) 8. По мнению ИФНС, предпринимателю правомерно доначислен налог по УСН в связи с невключением в налоговую базу дохода в виде имущества, полученного от аффилированного лица по договору дарения.
Вопрос: О налоге при УСН при передаче в дар имущества между супругами-ИП, а также об НДФЛ в случае утраты права на УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, в случае если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами (близким родственниками), являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, в случае если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами (близким родственниками), являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Аналогичное решение принято в Постановлении АС Поволжского округа от 11.03.2025 N Ф06-11385/2024 по делу N А12-13971/2024 (сын (ИП) получил недвижимое имущество в дар от матери). Суд признал, что в такой ситуации в состав доходов по УСН должна быть включена рыночная стоимость полученного в дар имущества. Поскольку налоговая инспекция определила величину дохода по кадастровой стоимости, дело было направлено на новое рассмотрение.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Аналогичное решение принято в Постановлении АС Поволжского округа от 11.03.2025 N Ф06-11385/2024 по делу N А12-13971/2024 (сын (ИП) получил недвижимое имущество в дар от матери). Суд признал, что в такой ситуации в состав доходов по УСН должна быть включена рыночная стоимость полученного в дар имущества. Поскольку налоговая инспекция определила величину дохода по кадастровой стоимости, дело было направлено на новое рассмотрение.
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2018 по делу N А50П-1045/2017 оставлено в силе решение налогового органа, которым произведено доначисление по единому налогу по упрощенной системе налогообложения (УСН) по мотиву неотражения предпринимателем в составе доходов за 2015 г. прибыли, составляющей рыночную стоимость полученного им в дар недвижимого имущества по договорам дарения, заключенным между отцом и дочерью, при этом как до, так и после дарения имущество использовалось дарителем и одаряемым в предпринимательской деятельности путем сдачи его в аренду. Судом указано, что в рассматриваемом случае при налогообложении дохода определяющее значение имеет характер использования имущества. Судом также установлено, что имущество использовалось для целей осуществления предпринимательской деятельности и систематического извлечения прибыли путем сдачи этого имущества в аренду, что, по мнению суда, влечет налоговые последствия в виде включения полученной по такой сделке суммы в виде рыночной стоимости спорного имущества в состав доходов при исчислении налоговой базы по единому налогу по УСН.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2018 по делу N А50П-1045/2017 оставлено в силе решение налогового органа, которым произведено доначисление по единому налогу по упрощенной системе налогообложения (УСН) по мотиву неотражения предпринимателем в составе доходов за 2015 г. прибыли, составляющей рыночную стоимость полученного им в дар недвижимого имущества по договорам дарения, заключенным между отцом и дочерью, при этом как до, так и после дарения имущество использовалось дарителем и одаряемым в предпринимательской деятельности путем сдачи его в аренду. Судом указано, что в рассматриваемом случае при налогообложении дохода определяющее значение имеет характер использования имущества. Судом также установлено, что имущество использовалось для целей осуществления предпринимательской деятельности и систематического извлечения прибыли путем сдачи этого имущества в аренду, что, по мнению суда, влечет налоговые последствия в виде включения полученной по такой сделке суммы в виде рыночной стоимости спорного имущества в состав доходов при исчислении налоговой базы по единому налогу по УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Судьи АС Северо-Западного округа в Постановлении от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 согласились с доначислениями. Бизнесмену следовало отразить доход в виде безвозмездно полученной недвижимости в годовой УСН-декларации. Ведь этот налогоплательщик и его отец в момент заключения договора дарения были индивидуальными предпринимателями, а переданные нежилые объекты использовались в коммерции. Значит, доход в результате получения такого имущества облагался в рамках "упрощенки".
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Судьи АС Северо-Западного округа в Постановлении от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 согласились с доначислениями. Бизнесмену следовало отразить доход в виде безвозмездно полученной недвижимости в годовой УСН-декларации. Ведь этот налогоплательщик и его отец в момент заключения договора дарения были индивидуальными предпринимателями, а переданные нежилые объекты использовались в коммерции. Значит, доход в результате получения такого имущества облагался в рамках "упрощенки".
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)По договору дарения доли у дочери не возникает объекта обложения ни УСН, ни по НДФЛ, поскольку сделка проходит вне рамок предпринимательской деятельности, и в любом случае даритель не получает экономической выгоды от указанной сделки (ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)По договору дарения доли у дочери не возникает объекта обложения ни УСН, ни по НДФЛ, поскольку сделка проходит вне рамок предпринимательской деятельности, и в любом случае даритель не получает экономической выгоды от указанной сделки (ст. 41 НК РФ).
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)В Письме ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@ разъяснено, что если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами - индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то его стоимость включается в состав доходов по УСН.
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)В Письме ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@ разъяснено, что если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами - индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то его стоимость включается в состав доходов по УСН.
Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорный объект был передан налогоплательщиком в дар ВЗЛ после снятия с учета в качестве ИП. ВЗЛ после получения объекта недвижимости встал на учет в качестве ИП на УСН и продал его третьему лицу. Все регистрационные действия по передаче объекта недвижимости были произведены в период наличия у налогоплательщика статуса ИП. При этом заключенные ранее договоры аренды, а также договоры с ресурсоснабжающими организациями не расторгались. Арендная плата поступала непосредственно на счет налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорный объект был передан налогоплательщиком в дар ВЗЛ после снятия с учета в качестве ИП. ВЗЛ после получения объекта недвижимости встал на учет в качестве ИП на УСН и продал его третьему лицу. Все регистрационные действия по передаче объекта недвижимости были произведены в период наличия у налогоплательщика статуса ИП. При этом заключенные ранее договоры аренды, а также договоры с ресурсоснабжающими организациями не расторгались. Арендная плата поступала непосредственно на счет налогоплательщика.