Дарение ндфл кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение ндфл кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, получив по договору дарения несколько объектов недвижимого имущества, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из оценочной стоимости данного имущества. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил базу по НДФЛ, в порядке ст. 95 НК РФ была проведена экспертиза, определена более высокая стоимость спорных объектов, доначислен НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как в качестве опровержения заключения эксперта предпринимателем было представлено рецензионное заключение специалиста, которое не является доказательством, опровергающим доводы эксперта, поскольку не является экспертизой отчета применительно к нормам законодательства об оценочной деятельности. Суд отметил, что нормы гл. 23 НК РФ в 2017 году (дата заключения договора дарения) не содержали положений, предписывающих определять налоговую базу по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, приобретаемого по договору дарения, как и из рыночной стоимости этого имущества, то есть в законе прямо не было определено, на основании каких документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. Учитывая разницу в датах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (2015, 2011 годы), с учетом применяемой при ее определении методики массовой (групповой) оценки объектов недвижимости, суд пришел к выводу, что кадастровая стоимость в этом случае менее отражает реальную стоимость спорных объектов недвижимости на дату дарения. Применение рыночной стоимости объектов недвижимости, определенной на основании заключения эксперта в 2020 году, в наибольшей степени отвечает принципу экономической обоснованности налогообложения, способствует соблюдению баланса частных и публичных интересов. При этом суд отметил, что, заявляя довод об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, налогоплательщик свои налоговые обязательства по НДФЛ за 2017 год не уточнил, НДФЛ с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости самостоятельно не исчислил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, получив по договору дарения несколько объектов недвижимого имущества, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из оценочной стоимости данного имущества. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил базу по НДФЛ, в порядке ст. 95 НК РФ была проведена экспертиза, определена более высокая стоимость спорных объектов, доначислен НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как в качестве опровержения заключения эксперта предпринимателем было представлено рецензионное заключение специалиста, которое не является доказательством, опровергающим доводы эксперта, поскольку не является экспертизой отчета применительно к нормам законодательства об оценочной деятельности. Суд отметил, что нормы гл. 23 НК РФ в 2017 году (дата заключения договора дарения) не содержали положений, предписывающих определять налоговую базу по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, приобретаемого по договору дарения, как и из рыночной стоимости этого имущества, то есть в законе прямо не было определено, на основании каких документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. Учитывая разницу в датах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (2015, 2011 годы), с учетом применяемой при ее определении методики массовой (групповой) оценки объектов недвижимости, суд пришел к выводу, что кадастровая стоимость в этом случае менее отражает реальную стоимость спорных объектов недвижимости на дату дарения. Применение рыночной стоимости объектов недвижимости, определенной на основании заключения эксперта в 2020 году, в наибольшей степени отвечает принципу экономической обоснованности налогообложения, способствует соблюдению баланса частных и публичных интересов. При этом суд отметил, что, заявляя довод об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, налогоплательщик свои налоговые обязательства по НДФЛ за 2017 год не уточнил, НДФЛ с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости самостоятельно не исчислил.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил в собственность по договору дарения в 2020 году земельный участок и здания и в том же году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на указанные объекты недвижимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком суммы полученного дохода и доначислил НДФЛ исходя из кадастровой стоимости участка и зданий на 1 января 2020 года. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что сведения о кадастровой стоимости зданий по состоянию на 1 января 2020 года в ЕГРН внесены не были, поэтому исчислять НДФЛ исходя из кадастровой стоимости этих объектов за 2020 год оснований не имелось. Суд отклонил довод налогового органа о том, что кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена распоряжением уполномоченного органа в октябре 2019 года, опубликованном в СМИ, с которым налогоплательщик мог ознакомиться. Суд указал, что в силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения. Поскольку сведения о кадастровой стоимости зданий были внесены в ЕГРН в июне 2021 года, они не могли использоваться для определения налоговой базы по НДФЛ в 2020 году. При отсутствии сведений о кадастровой стоимости зданий налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате, исходить из их инвентаризационной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В период брака супруги приобрели квартиру в совместную собственность. Квартира оформлена на супруга. После развода совместно нажитое имущество не делилось. Бывший супруг хочет подарить эту квартиру своей маме. Подлежит ли уплате НДФЛ с половины стоимости квартиры при оформлении договора дарения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ответ: При дарении квартиры у мамы бывшего супруга возникает доход в части половины кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, который облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ответ: При дарении квартиры у мамы бывшего супруга возникает доход в части половины кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, который облагается НДФЛ.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Таким образом, НДФЛ при продаже имущества или при получении его в дар исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, только если она внесена в ЕГРН на 1 января года, когда совершена сделка. В противном случае налог по имуществу, полученному в дар, рассчитывается по инвентаризационной стоимости, а налог с проданного имущества - исходя из договорной цены.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Таким образом, НДФЛ при продаже имущества или при получении его в дар исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, только если она внесена в ЕГРН на 1 января года, когда совершена сделка. В противном случае налог по имуществу, полученному в дар, рассчитывается по инвентаризационной стоимости, а налог с проданного имущества - исходя из договорной цены.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, поскольку отсутствовали сведения о кадастровой (рыночной) стоимости объектов недвижимости, налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате гражданином от дохода, полученного в порядке дарения, исходить из их инвентаризационной стоимости.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, поскольку отсутствовали сведения о кадастровой (рыночной) стоимости объектов недвижимости, налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате гражданином от дохода, полученного в порядке дарения, исходить из их инвентаризационной стоимости.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"На основании договора дарения гражданин приобрел в собственность 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, в связи с чем представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой самостоятельно определил сумму полученного дохода на основании сведений о кадастровой стоимости недвижимого имущества и исчислил подлежащий уплате в бюджет налог на доходы физических лиц за 2014 год.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1. Определение стоимости имущества, полученного в дар
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1. Определение стоимости имущества, полученного в дар
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении доходов от получения объекта недвижимости в дар действующими положениями НК РФ предусмотрено определение стоимости полученного в дар объекта имущества в размере его кадастровой стоимости (без применения каких-либо вычетов).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении доходов от получения объекта недвижимости в дар действующими положениями НК РФ предусмотрено определение стоимости полученного в дар объекта имущества в размере его кадастровой стоимости (без применения каких-либо вычетов).
Вопрос: В чем разница между передачей (отчуждением) имущества по договору дарения, по завещанию и по договору ренты?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Дар в силу п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ трактуется как доход. Для дарителя такая сделка налогом не облагается. Поскольку экономическая выгода возникает у одаряемого, именно на него возложена обязанность по сдаче декларации и уплате налога на доходы физических лиц. При дарении, совершаемом от юридического лица физическому, НДФЛ удерживается дарителем как налоговым агентом. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарки, полученные физическим лицом от другого физического лица, облагаются НДФЛ, если даром является недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи, цифровые финансовые активы и цифровые права, цифровая валюта. В качестве исключения от уплаты НДФЛ освобождается одаряемый, который приходится дарителю членом семьи или близким родственником, исходя из трактовки ст. 2 и абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса РФ. Ставка налога зависит от статуса одаряемого (является ли он резидентом или нет), кадастровой стоимости жилой недвижимости, рыночной стоимости движимого имущества или имущественных прав.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Дар в силу п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ трактуется как доход. Для дарителя такая сделка налогом не облагается. Поскольку экономическая выгода возникает у одаряемого, именно на него возложена обязанность по сдаче декларации и уплате налога на доходы физических лиц. При дарении, совершаемом от юридического лица физическому, НДФЛ удерживается дарителем как налоговым агентом. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарки, полученные физическим лицом от другого физического лица, облагаются НДФЛ, если даром является недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи, цифровые финансовые активы и цифровые права, цифровая валюта. В качестве исключения от уплаты НДФЛ освобождается одаряемый, который приходится дарителю членом семьи или близким родственником, исходя из трактовки ст. 2 и абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса РФ. Ставка налога зависит от статуса одаряемого (является ли он резидентом или нет), кадастровой стоимости жилой недвижимости, рыночной стоимости движимого имущества или имущественных прав.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Итак, есть важное условие для определения НДФЛ-базы из кадастровой стоимости при исчислении налога от продажи недвижимости или получения ее в дар (конечно, если такие доходы не освобождены от налогообложения). Сведения о ее кадастровой стоимости должны значиться в ЕГРН на 1 января года, в котором состоялась госрегистрация перехода права собственности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Итак, есть важное условие для определения НДФЛ-базы из кадастровой стоимости при исчислении налога от продажи недвижимости или получения ее в дар (конечно, если такие доходы не освобождены от налогообложения). Сведения о ее кадастровой стоимости должны значиться в ЕГРН на 1 января года, в котором состоялась госрегистрация перехода права собственности.
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения налоговой базы - стоимости дара - на налоговую ставку (п. п. 1.1, 3 ст. 224, п. п. 1.1, 1.3 ст. 225 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отметим, что сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения налоговой базы - стоимости дара - на налоговую ставку (п. п. 1.1, 3 ст. 224, п. п. 1.1, 1.3 ст. 225 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Введут НДФЛ при дарении ценных бумаг не близким родственникам (сейчас доход в виде подаренных физлицом ценных бумаг, кроме акций, налогом не облагается).
("Главная книга", 2024, N 22)Введут НДФЛ при дарении ценных бумаг не близким родственникам (сейчас доход в виде подаренных физлицом ценных бумаг, кроме акций, налогом не облагается).
Статья: Дарение недвижимости между физлицами теперь строго через нотариуса
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если даритель и одариваемый не являются членами семьи или близкими родственниками, то полученная в дар недвижимость облагается НДФЛ <12>. Заплатить налог должен одариваемый. Налоговая база для исчисления налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на объект <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если даритель и одариваемый не являются членами семьи или близкими родственниками, то полученная в дар недвижимость облагается НДФЛ <12>. Заплатить налог должен одариваемый. Налоговая база для исчисления налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на объект <13>.
Вопрос: ИП, уплачивающий ЕСХН, получил в дар от дальней родственницы земельный участок сельскохозяйственного назначения, который не используется в предпринимательской деятельности. Как учитывается такой доход: в рамках ЕСХН или облагается НДФЛ? Если в рамках ЕСХН, то исходя из какой стоимости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Размер дохода, как при исчислении ЕСХН, так и при исчислении НДФЛ, может быть определен исходя из кадастровой стоимости полученного в дар земельного участка.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Размер дохода, как при исчислении ЕСХН, так и при исчислении НДФЛ, может быть определен исходя из кадастровой стоимости полученного в дар земельного участка.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция основана на разъяснениях, данных в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6. В нем рассматривалась ситуация, когда налоговый орган рассчитал НДФЛ с дохода, полученного в 2020 г. от получения в дар недвижимости, с учетом кадастровой стоимости, установленной в 2021 г. Судебная коллегия указала, что в данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29 июня 2021 г., в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа. Поскольку отсутствовали сведения о кадастровой (рыночной) стоимости объектов недвижимости, налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате гражданином от дохода, полученного в порядке дарения, исходить из их инвентаризационной стоимости.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция основана на разъяснениях, данных в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6. В нем рассматривалась ситуация, когда налоговый орган рассчитал НДФЛ с дохода, полученного в 2020 г. от получения в дар недвижимости, с учетом кадастровой стоимости, установленной в 2021 г. Судебная коллегия указала, что в данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29 июня 2021 г., в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа. Поскольку отсутствовали сведения о кадастровой (рыночной) стоимости объектов недвижимости, налоговому органу следовало при определении размера НДФЛ, подлежащего уплате гражданином от дохода, полученного в порядке дарения, исходить из их инвентаризационной стоимости.