Дарение между близкими родственниками
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение между близкими родственниками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Договор дарения квартиры
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<1> Данная форма может применяться в случае заключения договора дарения квартиры между близкими родственниками.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<1> Данная форма может применяться в случае заключения договора дарения квартиры между близкими родственниками.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дарение доли в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Суд апелляционной инстанции, повторно рассматривая заявленные требования и признавая договор дарения ничтожной сделкой по основаниям мнимости (статья 170 ГК РФ), исходил из того, что договор дарения заключен между близкими родственниками [между отцом и сыном - ред.], в условиях корпоративного конфликта между участниками, на следующий день после принятия Арбитражным судом... к производству искового заявления общества... о взыскании с [ответчика, отца - ред.] в пользу общества убытков... с целью недопущения ситуации, при которой... [истец - ред.] мог воспользоваться правом на обращение в суд с иском об исключении... [ответчика, отца - ред.] из общества, что в свою очередь повлекло бы утрату последним и его потенциальным преемником корпоративного контроля.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд апелляционной инстанции, повторно рассматривая заявленные требования и признавая договор дарения ничтожной сделкой по основаниям мнимости (статья 170 ГК РФ), исходил из того, что договор дарения заключен между близкими родственниками [между отцом и сыном - ред.], в условиях корпоративного конфликта между участниками, на следующий день после принятия Арбитражным судом... к производству искового заявления общества... о взыскании с [ответчика, отца - ред.] в пользу общества убытков... с целью недопущения ситуации, при которой... [истец - ред.] мог воспользоваться правом на обращение в суд с иском об исключении... [ответчика, отца - ред.] из общества, что в свою очередь повлекло бы утрату последним и его потенциальным преемником корпоративного контроля.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при получении в порядке дарения доходов.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/65944)При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/65944)При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О государственной регистрации недвижимости"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)1.1. Сделки по отчуждению или договоры ипотеки долей в праве общей собственности на недвижимое имущество подлежат нотариальному удостоверению, за исключением:
(ред. от 31.07.2025)
"О государственной регистрации недвижимости"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)1.1. Сделки по отчуждению или договоры ипотеки долей в праве общей собственности на недвижимое имущество подлежат нотариальному удостоверению, за исключением:
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)2. Участник долевой собственности вправе по своему усмотрению продать, подарить, завещать, отдать в залог свою долю либо распорядиться ею иным образом с соблюдением при ее возмездном отчуждении правил, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса.
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)2. Участник долевой собственности вправе по своему усмотрению продать, подарить, завещать, отдать в залог свою долю либо распорядиться ею иным образом с соблюдением при ее возмездном отчуждении правил, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)КС РФ отказал в передаче жалобы сына по делам, в рамках которых налоговый орган признал дарение между отцом и сыном, зарегистрированными в качестве ИП, совершенным в рамках их предпринимательской деятельности, и отказал сыну в освобождении от НДФЛ при дарении между близкими родственниками, а арбитражный суд отказался по заявлению отца признавать сделку недействительной как нарушающую запрет на дарение между коммерческими организациями. КС РФ отметил, что оспариваемая норма ГК РФ не нарушила права сына, поскольку иск отца не был удовлетворен, а оспариваемая норма НК РФ не нарушила права сына сама по себе.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)КС РФ отказал в передаче жалобы сына по делам, в рамках которых налоговый орган признал дарение между отцом и сыном, зарегистрированными в качестве ИП, совершенным в рамках их предпринимательской деятельности, и отказал сыну в освобождении от НДФЛ при дарении между близкими родственниками, а арбитражный суд отказался по заявлению отца признавать сделку недействительной как нарушающую запрет на дарение между коммерческими организациями. КС РФ отметил, что оспариваемая норма ГК РФ не нарушила права сына, поскольку иск отца не был удовлетворен, а оспариваемая норма НК РФ не нарушила права сына сама по себе.
Статья: Использование подаренной близким родственником недвижимости в коммерческих целях лишает освобождения от НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)Дарение между близкими родственниками - индивидуальными предпринимателями коммерческой недвижимости, не предназначенной для использования в личных, семейных или домашних нуждах, не подпадает под освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 18.1 ст. 217 НК РФ. К такому выводу пришел суд в комментируемом деле.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)Дарение между близкими родственниками - индивидуальными предпринимателями коммерческой недвижимости, не предназначенной для использования в личных, семейных или домашних нуждах, не подпадает под освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 18.1 ст. 217 НК РФ. К такому выводу пришел суд в комментируемом деле.
Статья: О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел о банкротстве граждан
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)При этом заключение договора дарения между близкими родственниками само по себе не свидетельствует о злоупотреблении правом (Определение ВС РФ от 16.05.2018 N 305-ЭС18-4803, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2019 по делу N А76-173/2018).
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)При этом заключение договора дарения между близкими родственниками само по себе не свидетельствует о злоупотреблении правом (Определение ВС РФ от 16.05.2018 N 305-ЭС18-4803, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.11.2019 по делу N А76-173/2018).
Статья: Вопросы сферы действия и обхода преимущественного права покупки доли (акций)
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 4)См. также: Постановление Пятнадцатого ААС от 11.06.2017 N 15АП-7475/2017 ("...дарение акций бабушкой внуку не может вне степени разумного сомнения порочиться как притворная сделка, прикрывающая возмездное отчуждение. Дарение между близкими родственниками является обычной сделкой, соответствующей обыкновениям современного общества").
(Чупрунов И.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 4)См. также: Постановление Пятнадцатого ААС от 11.06.2017 N 15АП-7475/2017 ("...дарение акций бабушкой внуку не может вне степени разумного сомнения порочиться как притворная сделка, прикрывающая возмездное отчуждение. Дарение между близкими родственниками является обычной сделкой, соответствующей обыкновениям современного общества").
Статья: Дарение недвижимости между физлицами теперь строго через нотариуса
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Поправка о нотариальном удостоверении договоров дарения между физлицами была принята, чтобы предупредить возможные злоупотребления со стороны одаряемых. Особенно если даритель социально не защищен. При подготовке законопроекта планировалось, что изменения не распространятся на дарение между близкими родственниками. Но в финальной редакции эту оговорку убрали, и теперь у нотариуса окажутся любые договоры дарения недвижимости.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Поправка о нотариальном удостоверении договоров дарения между физлицами была принята, чтобы предупредить возможные злоупотребления со стороны одаряемых. Особенно если даритель социально не защищен. При подготовке законопроекта планировалось, что изменения не распространятся на дарение между близкими родственниками. Но в финальной редакции эту оговорку убрали, и теперь у нотариуса окажутся любые договоры дарения недвижимости.
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)При этом кажется весьма сомнительным, что, осуществляя дарение, близкие родственники преследуют предпринимательские цели в рамках сделки, не предполагающей встречного предоставления и не меняющей, как правило, фактического использования имущества в рамках одной семьи, поскольку фактическим результатом таких сделок обычно является лишь формальная смена титульного собственника, тогда как реальный финансовый результат неизменно используется на благо всех членов семьи. Представляется, что именно по этой причине законодатель, принимая п. 18.1 ст. 217 НК РФ, допустил освобождение налогообложения доходов, полученных в порядке дарения между близкими родственниками.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)При этом кажется весьма сомнительным, что, осуществляя дарение, близкие родственники преследуют предпринимательские цели в рамках сделки, не предполагающей встречного предоставления и не меняющей, как правило, фактического использования имущества в рамках одной семьи, поскольку фактическим результатом таких сделок обычно является лишь формальная смена титульного собственника, тогда как реальный финансовый результат неизменно используется на благо всех членов семьи. Представляется, что именно по этой причине законодатель, принимая п. 18.1 ст. 217 НК РФ, допустил освобождение налогообложения доходов, полученных в порядке дарения между близкими родственниками.
Статья: Отдельные проблемы реализации принципа диспозитивности в соглашениях о разделе наследственного имущества между членами семьи
(Резник Д.С.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 6)Наибольшие вопросы в практике нотариусов вызывают соглашения о разделе наследства, которым в науке уделяется незначительное внимание, а их правовая природа вызывает дискуссии, которые имеют значение и для правоприменения. Основным квалифицирующим признаком соглашения о разделе наследства является перераспределение имущества, принадлежащего наследникам на праве общей долевой собственности, в том числе прекращение режима общей долевой собственности. Не может быть предметом соглашения имущество, которое принадлежит наследникам раздельно, даже в тех случаях, когда они хотят его перераспределить. Тогда им необходимо заключить традиционные для перехода права собственности договоры - купли-продажи, дарения, мены. И соответственно с точки зрения налога на доходы физических лиц (в части недвижимости, транспортных средств и др.) это будет дополнительным налоговым бременем, за исключением случаев, когда договор дарения совершается между близкими родственниками, что может создавать и повод для совершения притворных сделок. Безусловно, воля наследодателя по распределению имущества между наследниками должна преобладать, но и наследники не могут быть ограничены в праве распорядиться полученным имуществом по своему усмотрению. Представляется, что возможна проработка вопроса о расширении принципа диспозитивности в части распределения наследственного имущества между наследниками с целью упрощения гражданского оборота и совершения меньшего числа регистрационных действий.
(Резник Д.С.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 6)Наибольшие вопросы в практике нотариусов вызывают соглашения о разделе наследства, которым в науке уделяется незначительное внимание, а их правовая природа вызывает дискуссии, которые имеют значение и для правоприменения. Основным квалифицирующим признаком соглашения о разделе наследства является перераспределение имущества, принадлежащего наследникам на праве общей долевой собственности, в том числе прекращение режима общей долевой собственности. Не может быть предметом соглашения имущество, которое принадлежит наследникам раздельно, даже в тех случаях, когда они хотят его перераспределить. Тогда им необходимо заключить традиционные для перехода права собственности договоры - купли-продажи, дарения, мены. И соответственно с точки зрения налога на доходы физических лиц (в части недвижимости, транспортных средств и др.) это будет дополнительным налоговым бременем, за исключением случаев, когда договор дарения совершается между близкими родственниками, что может создавать и повод для совершения притворных сделок. Безусловно, воля наследодателя по распределению имущества между наследниками должна преобладать, но и наследники не могут быть ограничены в праве распорядиться полученным имуществом по своему усмотрению. Представляется, что возможна проработка вопроса о расширении принципа диспозитивности в части распределения наследственного имущества между наследниками с целью упрощения гражданского оборота и совершения меньшего числа регистрационных действий.
Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.