Дарение имущества физическим лицом юридическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение имущества физическим лицом юридическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Запрещение дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Отказывают в признании недействительным договора дарения от юрлица как нарушающего запрет дарения между коммерческими организациями, даже если одаряемый на момент заключения договора имел статус предпринимателя, но сделка совершена им как физлицом и из договора не следует, что имущество передано в дар для предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Отказывают в признании недействительным договора дарения от юрлица как нарушающего запрет дарения между коммерческими организациями, даже если одаряемый на момент заключения договора имел статус предпринимателя, но сделка совершена им как физлицом и из договора не следует, что имущество передано в дар для предпринимательской деятельности
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Дарение. Общая информацияФорма договора дарения недвижимого имущества между юрлицами или юрлицом и гражданином должна быть простой письменной, если договор не нужно нотариально удостоверять (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). О том, как одной организации безвозмездно передать недвижимость в собственность другой организации, см. Готовое решение.
Статья: Договор пожертвования
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правоотношения, связанные с пожертвованием, регулируются ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Таким образом, основное отличие пожертвования от дарения состоит в объявлении цели, назначения для использования передаваемого имущества. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. Если одаряемым является гражданин и в договоре отсутствует указание на цели и назначение использования имущества, то такой договор признается дарением (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правоотношения, связанные с пожертвованием, регулируются ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Таким образом, основное отличие пожертвования от дарения состоит в объявлении цели, назначения для использования передаваемого имущества. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. Если одаряемым является гражданин и в договоре отсутствует указание на цели и назначение использования имущества, то такой договор признается дарением (п. 3 ст. 582 ГК РФ).
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)2. Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)2. Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
Формы
Вопрос: О налоге при УСН при передаче в дар имущества между супругами-ИП, а также об НДФЛ в случае утраты права на УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)В то же время для применения указанной выше нормы пункта 18.1 статьи 217 Кодекса необходимо фактическое использование полученного в дар имущества исключительно в личных целях.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)В то же время для применения указанной выше нормы пункта 18.1 статьи 217 Кодекса необходимо фактическое использование полученного в дар имущества исключительно в личных целях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу сотруднику подарка в конце года, если после указанного события и до конца календарного года организация не выплачивает этому сотруднику доход в денежной форме?..
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Следовательно, передача подарка работнику в данном случае оформляется договором дарения, совершенным в письменной форме.
(Консультация эксперта, 2025)В случае когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Следовательно, передача подарка работнику в данном случае оформляется договором дарения, совершенным в письменной форме.
Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым данной нормы.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым данной нормы.
Готовое решение: Как можно стать собственником автомобиля и чем это подтвердить
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете получить автомобиль в собственность на тех же основаниях, что и другое имущество. Так, основанием может стать:
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете получить автомобиль в собственность на тех же основаниях, что и другое имущество. Так, основанием может стать:
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Если лицо получает незначительные пожертвования (о критериях будет указано далее) и не предоставляет взамен какие-либо услуги (например, доступ к эксклюзивному чату, видеоконтенту, текстовым материалам и т.п.), то полученный доход не будет облагаться налогом. При этом такое пожертвование может быть получено как в денежной, так и в натуральной форме. Исключение из этого случая - недвижимое имущество, транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, а также любой дар от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на сумму свыше 4 000 рублей (пункт 18.1, абзац 2 пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ). Во всех остальных ситуациях лицо, получившее доход, будет обязано уплатить налог на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) по ставкам 13 или 15 процентов (в зависимости от совокупного размера полученного дохода до и более 5 000 000 рублей в год соответственно).
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Если лицо получает незначительные пожертвования (о критериях будет указано далее) и не предоставляет взамен какие-либо услуги (например, доступ к эксклюзивному чату, видеоконтенту, текстовым материалам и т.п.), то полученный доход не будет облагаться налогом. При этом такое пожертвование может быть получено как в денежной, так и в натуральной форме. Исключение из этого случая - недвижимое имущество, транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, а также любой дар от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на сумму свыше 4 000 рублей (пункт 18.1, абзац 2 пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ). Во всех остальных ситуациях лицо, получившее доход, будет обязано уплатить налог на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) по ставкам 13 или 15 процентов (в зависимости от совокупного размера полученного дохода до и более 5 000 000 рублей в год соответственно).
Статья: Кадастровый учет земельного участка
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Земельные участки могут находиться в собственности граждан и юридических лиц (ст. 15 ЗК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Земельные участки могут находиться в собственности граждан и юридических лиц (ст. 15 ЗК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В п. 24 ч. 5 комментируемой статьи говорится о дополнительных сведениях об ограничении оборотоспособности земельного участка в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 01.05.2016 N 119-ФЗ "Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных в Арктической зоне Российской Федерации и на других территориях Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Согласно п. 1 указанной статьи не допускаются заключение договоров купли-продажи, дарения, аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, совершение иных сделок, предусматривающих переход прав собственности, владения и (или) пользования, в отношении земельных участков, предоставленных гражданам в соответствии с указанным Федеральным законом, и образованных из них земельных участков, в том числе и при совершении последующих сделок, если стороной такого договора, сделки являются иностранное государство, международная организация, иностранный гражданин, лицо без гражданства, иностранное юридическое лицо или юридическое лицо, в уставном (складочном) капитале которого имеется доля иностранного государства, международной организации, иностранных граждан, иностранных юридических лиц, лиц без гражданства, если такой земельный участок предоставлен в безвозмездное пользование в соответствии с указанным Федеральным законом.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В п. 24 ч. 5 комментируемой статьи говорится о дополнительных сведениях об ограничении оборотоспособности земельного участка в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 01.05.2016 N 119-ФЗ "Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных в Арктической зоне Российской Федерации и на других территориях Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Согласно п. 1 указанной статьи не допускаются заключение договоров купли-продажи, дарения, аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, совершение иных сделок, предусматривающих переход прав собственности, владения и (или) пользования, в отношении земельных участков, предоставленных гражданам в соответствии с указанным Федеральным законом, и образованных из них земельных участков, в том числе и при совершении последующих сделок, если стороной такого договора, сделки являются иностранное государство, международная организация, иностранный гражданин, лицо без гражданства, иностранное юридическое лицо или юридическое лицо, в уставном (складочном) капитале которого имеется доля иностранного государства, международной организации, иностранных граждан, иностранных юридических лиц, лиц без гражданства, если такой земельный участок предоставлен в безвозмездное пользование в соответствии с указанным Федеральным законом.
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Пожертвование не должно сопровождаться рекламой, поскольку это противоречит положениям ст. 582 ГК РФ о целях пожертвования. Согласно п. 3 ст. 582 ГК РФ пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Пожертвование не должно сопровождаться рекламой, поскольку это противоречит положениям ст. 582 ГК РФ о целях пожертвования. Согласно п. 3 ст. 582 ГК РФ пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Что касается выкупа доли или части доли у участника юридического лица "А", то сам по себе данный вариант не приводит к дополнительному финансированию общества, вместе с тем, став участником юридического лица "А", такое физическое лицо может как осуществить безвозмездную финансовую помощь (посредством беспроцентного займа, или через дарение, или путем вклада в имущество) так и увеличить уставный капитал путем увеличения размера своей доли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Что касается выкупа доли или части доли у участника юридического лица "А", то сам по себе данный вариант не приводит к дополнительному финансированию общества, вместе с тем, став участником юридического лица "А", такое физическое лицо может как осуществить безвозмездную финансовую помощь (посредством беспроцентного займа, или через дарение, или путем вклада в имущество) так и увеличить уставный капитал путем увеличения размера своей доли.
Вопрос: НКО получает по договорам пожертвования деньги на уставные цели, ведет раздельный учет. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования, НКО использовала их на уставные цели. Можно ли не включать эти пожертвования в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).