Данные применяемые для расчета НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Данные применяемые для расчета НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал на необоснованное применение обществом рентного коэффициента Крента, равного 1, при налогообложении добытого полезного ископаемого - асбеста ввиду отнесения налогоплательщиком добытого полезного ископаемого к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии. Суд признал доначисление правомерным, поскольку в подп. 6 п. 2 ст. 337 НК РФ добываемое налогоплательщиком полезное ископаемое (асбест) прямо отнесено к виду полезных ископаемых - горно-химическое неметаллическое сырье; использование данного полезного ископаемого в химической отрасли соответствует техническому проекту и подтверждено заключением судебной экспертизы. Кроме того, само общество ранее декларировало его в качестве горно-химического неметаллического сырья. В данном случает при исчислении НДПИ подлежит применению рентный коэффициент Крента в размере 3,5.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал на необоснованное применение обществом рентного коэффициента Крента, равного 1, при налогообложении добытого полезного ископаемого - асбеста ввиду отнесения налогоплательщиком добытого полезного ископаемого к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии. Суд признал доначисление правомерным, поскольку в подп. 6 п. 2 ст. 337 НК РФ добываемое налогоплательщиком полезное ископаемое (асбест) прямо отнесено к виду полезных ископаемых - горно-химическое неметаллическое сырье; использование данного полезного ископаемого в химической отрасли соответствует техническому проекту и подтверждено заключением судебной экспертизы. Кроме того, само общество ранее декларировало его в качестве горно-химического неметаллического сырья. В данном случает при исчислении НДПИ подлежит применению рентный коэффициент Крента в размере 3,5.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет НДПИ при добыче строительного камня
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Данный порядок исчисления НДПИ должен применяться в том числе при добыче щебня при разработке месторождения песчано-гравийной смеси (Письмо ФНС России от 30.11.2022 N СД-4-3/16220@).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Данный порядок исчисления НДПИ должен применяться в том числе при добыче щебня при разработке месторождения песчано-гравийной смеси (Письмо ФНС России от 30.11.2022 N СД-4-3/16220@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки при применении специальных налоговых режимов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Для инвесторов, выполняющих такие соглашения, статьей 346.37 Налогового кодекса РФ в отношении нефти и газового конденсата установлена специальная налоговая ставка по налогу на добычу полезных ископаемых. Данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в целях применения главы 26.4 Налогового кодекса РФ, см. в Справочной информации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Для инвесторов, выполняющих такие соглашения, статьей 346.37 Налогового кодекса РФ в отношении нефти и газового конденсата установлена специальная налоговая ставка по налогу на добычу полезных ископаемых. Данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в целях применения главы 26.4 Налогового кодекса РФ, см. в Справочной информации.