Что выбрать вместо ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Что выбрать вместо ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 308-КГ14-8699 по делу N А32-15534/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах суд округа пришел к выводу, что установленные по делу обстоятельства не подтверждают вывод судов о юридической переквалификации сделки, инспекция не рассматривала этот вопрос, не меняла характер деятельности предпринимателя. В ходе проверки было выявлено неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении фактически осуществляемого вида деятельности - оптовой торговли. Выявленное несоответствие избранного предпринимателем режима налогообложения ввиду осуществляемой ею деятельности не повлекло изменения юридической квалификации договоров, характера деятельности и статуса налогоплательщика.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах суд округа пришел к выводу, что установленные по делу обстоятельства не подтверждают вывод судов о юридической переквалификации сделки, инспекция не рассматривала этот вопрос, не меняла характер деятельности предпринимателя. В ходе проверки было выявлено неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении фактически осуществляемого вида деятельности - оптовой торговли. Выявленное несоответствие избранного предпринимателем режима налогообложения ввиду осуществляемой ею деятельности не повлекло изменения юридической квалификации договоров, характера деятельности и статуса налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)К сожалению, фискальный подход может найти поддержку и в суде. По патентной системе практику нам найти не удалось. Но есть судебные решения еще по применению ЕНВД.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)К сожалению, фискальный подход может найти поддержку и в суде. По патентной системе практику нам найти не удалось. Но есть судебные решения еще по применению ЕНВД.
Статья: Куда мигрировать с ЕНВД?
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)В течение последних месяцев Минфин неоднократно подтверждал свое намерение не продлевать действие спецрежима. В качестве аргументов необходимости такого, прямо скажем, непопулярного среди предпринимателей решения он приводил данные, полученные от реализации маркированных товаров и из онлайн-касс, которые свидетельствуют, что "вмененка" часто применяется бизнесом для уклонения от уплаты налогов, об этом прямо говорится в Письме ФНС России от 2 октября 2019 года N ММВ-17-3/245. Компаниям предстоит в текущем году принять решение, какой налоговый режим выбрать вместо ЕНВД.
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)В течение последних месяцев Минфин неоднократно подтверждал свое намерение не продлевать действие спецрежима. В качестве аргументов необходимости такого, прямо скажем, непопулярного среди предпринимателей решения он приводил данные, полученные от реализации маркированных товаров и из онлайн-касс, которые свидетельствуют, что "вмененка" часто применяется бизнесом для уклонения от уплаты налогов, об этом прямо говорится в Письме ФНС России от 2 октября 2019 года N ММВ-17-3/245. Компаниям предстоит в текущем году принять решение, какой налоговый режим выбрать вместо ЕНВД.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.11.2009 N 1423-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Круглени Михаила Федоровича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, решениями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу от 24 января 2007 года и от 11 мая 2007 года индивидуальному предпринимателю М.Ф. Круглене по итогам камеральных налоговых проверок доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за третий и четвертый кварталы 2006 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик ошибочно квалифицировал торговую площадь, используемую им при осуществлении предпринимательской деятельности, как объект нестационарной торговой сети. Это, как посчитал налоговый орган, повлекло необоснованное применение налогоплательщиком физического показателя "торговое место" вместо физического показателя "площадь торгового зала", а также неправильный выбор им соответствующего коэффициента базовой доходности.
Информационное сообщение Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 18.12.2020 N 18-25/76463@
"31.12.2020 - последний день для перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения"Подробная информация о порядке перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения размещена на сайте ФНС России nalog.ru на информационной странице "Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать?".
"31.12.2020 - последний день для перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения"Подробная информация о порядке перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения размещена на сайте ФНС России nalog.ru на информационной странице "Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать?".
Статья: "Вмененщики" могут работать без кассы
(Шершавин А.)
("Современный предприниматель", 2009, N 8)Товарный чек вместо кассового
(Шершавин А.)
("Современный предприниматель", 2009, N 8)Товарный чек вместо кассового
Статья: Для бывших вмененщиков - новые "переходные" плюшки (комментарий к Закону от 23.11.2020 N 373-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)О том, какой налоговый режим вместо ЕНВД выбрать организациям и предпринимателям, мы рассказывали: 2020, N 22, с. 51; 2020, N 22, с. 58.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)О том, какой налоговый режим вместо ЕНВД выбрать организациям и предпринимателям, мы рассказывали: 2020, N 22, с. 51; 2020, N 22, с. 58.
Статья: Если предприниматель выбрал УСН...
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010, N 4)Упрощенная система налогообложения изначально ориентирована на индивидуальных предпринимателей как представителей малого бизнеса. И многие выбирают именно этот налоговый режим (если, конечно, осуществляемые виды деятельности не переведены на ЕНВД). УСН очень удобен для предпринимателей. Во-первых, единый налог заменяет ряд других, которые уплачиваются при общей системе налогообложения. Во-вторых, упрощена процедура ведения налогового учета. Предприниматель может справиться с этим самостоятельно, без привлечения бухгалтера. Подробнее об этом читайте в данной статье. Все о деятельности предпринимателя от А до Я читайте в книге Е.В. Карсетской "Практическое пособие для индивидуального предпринимателя".
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010, N 4)Упрощенная система налогообложения изначально ориентирована на индивидуальных предпринимателей как представителей малого бизнеса. И многие выбирают именно этот налоговый режим (если, конечно, осуществляемые виды деятельности не переведены на ЕНВД). УСН очень удобен для предпринимателей. Во-первых, единый налог заменяет ряд других, которые уплачиваются при общей системе налогообложения. Во-вторых, упрощена процедура ведения налогового учета. Предприниматель может справиться с этим самостоятельно, без привлечения бухгалтера. Подробнее об этом читайте в данной статье. Все о деятельности предпринимателя от А до Я читайте в книге Е.В. Карсетской "Практическое пособие для индивидуального предпринимателя".
Статья: Выбор налогового режима - 2015: правила перехода
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)- продолжить применять УСНО, не меняя выбранный объект налогообложения;
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)- продолжить применять УСНО, не меняя выбранный объект налогообложения;
Статья: Консультация главного редактора от 22.05.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 23)Фактически специалисты по ЕНВД меняют свою точку зрения слишком часто, и самому налогоплательщику выбрать, как должны облагаться налогом торговые автоматы, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, почти невозможно.
("Налоги" (газета), 2008, N 23)Фактически специалисты по ЕНВД меняют свою точку зрения слишком часто, и самому налогоплательщику выбрать, как должны облагаться налогом торговые автоматы, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, почти невозможно.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.11.2009 N 03-11-11/209 <ЕНВД и обязательный техосмотр машин несовместимы>
("Консультант", 2010, N 4)В опубликованном Письме указан точный период, за который налогоплательщик обязан пересчитать свои налоги, - IV квартал 2009 г. А это значит, что вместо ЕНВД надо будет исчислить налоги по общей системе налогообложения.
("Консультант", 2010, N 4)В опубликованном Письме указан точный период, за который налогоплательщик обязан пересчитать свои налоги, - IV квартал 2009 г. А это значит, что вместо ЕНВД надо будет исчислить налоги по общей системе налогообложения.
"Товарищество собственников жилья как одна из форм управления многоквартирным домом"
(Коряковцев В.Г.)
("ГроссМедиа", 2006)Упрощенную систему налогообложения могут применять организации и индивидуальные предприниматели при условиях, определенных статьей 346.13 НК РФ, и с ограничениями, установленными статьей 346.12 НК РФ. В частности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; 14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. <*>; 16) бюджетные учреждения; 17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации. При применении упрощенной системы вместо уплаты большинства других налогов (НДС, налог на прибыль, ЕСН) уплачивается единый налог, причем налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения - доходы (ставка 6%) или доходы за вычетом расходов (ставка 15%). При применении этой системы сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Единый налог на вмененный доход может вводиться законом субъекта Федерации по тем видам деятельности, где затруднен налоговый контроль (розничная торговля, бытовые услуги, общественное питание, услуги по перевозке пассажиров и грузов). Налог по ставке 15% взимается с налоговой базы, определяемой как произведение физического показателя (количество работников, площадь торгового зала и т.д.) на базовую доходность, установленную законом на единицу такого физического показателя. При переводе на единый налог на вмененный доход сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Данная система налогообложения не найдет применения для товарищества собственников жилья, если на региональном уровне не будет принят соответствующий закон. Наиболее распространенные системы налогообложения товарищества собственников жилья - это ОРН и УСН.
(Коряковцев В.Г.)
("ГроссМедиа", 2006)Упрощенную систему налогообложения могут применять организации и индивидуальные предприниматели при условиях, определенных статьей 346.13 НК РФ, и с ограничениями, установленными статьей 346.12 НК РФ. В частности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; 14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. <*>; 16) бюджетные учреждения; 17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации. При применении упрощенной системы вместо уплаты большинства других налогов (НДС, налог на прибыль, ЕСН) уплачивается единый налог, причем налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения - доходы (ставка 6%) или доходы за вычетом расходов (ставка 15%). При применении этой системы сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Единый налог на вмененный доход может вводиться законом субъекта Федерации по тем видам деятельности, где затруднен налоговый контроль (розничная торговля, бытовые услуги, общественное питание, услуги по перевозке пассажиров и грузов). Налог по ставке 15% взимается с налоговой базы, определяемой как произведение физического показателя (количество работников, площадь торгового зала и т.д.) на базовую доходность, установленную законом на единицу такого физического показателя. При переводе на единый налог на вмененный доход сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Данная система налогообложения не найдет применения для товарищества собственников жилья, если на региональном уровне не будет принят соответствующий закон. Наиболее распространенные системы налогообложения товарищества собственников жилья - это ОРН и УСН.
Статья: Об уменьшении налогов коммерсанта на сумму торгового сбора
(Миленина Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Получается, что "вмененщики" вообще не выигрывают ничего в данном случае: одно обязательство заменяется на другое. И кроме того, при этих обстоятельствах ставится под сомнение добровольный характер применения спецрежима в виде ЕНВД, предусмотренный п. 1 ст. 346.28 НК РФ. Действительно, о какой свободе выбора здесь идет речь? Коммерсант, перешедший на уплату единого налога добровольно, обязуется теперь в принудительном порядке не применять данный спецрежим по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, и переходить по ним соответственно на ОСНО или УСНО.
(Миленина Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Получается, что "вмененщики" вообще не выигрывают ничего в данном случае: одно обязательство заменяется на другое. И кроме того, при этих обстоятельствах ставится под сомнение добровольный характер применения спецрежима в виде ЕНВД, предусмотренный п. 1 ст. 346.28 НК РФ. Действительно, о какой свободе выбора здесь идет речь? Коммерсант, перешедший на уплату единого налога добровольно, обязуется теперь в принудительном порядке не применять данный спецрежим по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, и переходить по ним соответственно на ОСНО или УСНО.
Статья: Можно ли ТСНО заменить на УСНО и ЕНВД?
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В заключение напомним, что в Постановлении ФАС ВВО от 09.01.2014 N А11-8020/2012 налоговики тоже отказали оператору связи в применении "вмененки" по услугам технического обслуживания абонентской распределительной сети и доначислили не единый налог, уплачиваемый в рамках другого спецрежима, а налог на прибыль и НДС в рамках традиционной системы налогообложения. Поэтому не зря в названии статьи автор выделил именно данную систему и замену ее на УСНО и ЕНВД, то есть рассмотрел вопрос выбора режимов налогообложения более широко, чем арбитры.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)В заключение напомним, что в Постановлении ФАС ВВО от 09.01.2014 N А11-8020/2012 налоговики тоже отказали оператору связи в применении "вмененки" по услугам технического обслуживания абонентской распределительной сети и доначислили не единый налог, уплачиваемый в рамках другого спецрежима, а налог на прибыль и НДС в рамках традиционной системы налогообложения. Поэтому не зря в названии статьи автор выделил именно данную систему и замену ее на УСНО и ЕНВД, то есть рассмотрел вопрос выбора режимов налогообложения более широко, чем арбитры.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается заменой оконных рам на пластиковые и остеклением балконов и лоджий по заказам физлиц. ИП приобретает рамы у производителей, стоимость рам входит в стоимость заказа по их замене или установке. В офисе ИП имеются образцы оконных рам, которые заказчик может посмотреть и сделать выбор. Достаточно ли уплачивать ЕНВД с оказания бытовых услуг или продажа рам физлицу подпадает под "вмененную" розничную торговлю?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6