Что включается в таможенную стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Что включается в таможенную стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"В то же время по смыслу подпункта 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса в состав таможенной стоимости включаются лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности в той сумме, в какой они относятся именно к ввозимым (импортируемым) товарам, а не к готовой продукции, произведенной с их использованием внутри таможенной территории."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 27-01-21/97823)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 27-01-21/97823)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)3. Bona fide дивиденды не подлежат включению
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)3. Bona fide дивиденды не подлежат включению
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)9. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)9. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 N 118
"Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров"II. Условия, при соблюдении которых процентные
"Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров"II. Условия, при соблюдении которых процентные
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В судебной практике нет определенности в том, какие платежи нужно включать в таможенную стоимость. То есть в цену товара, которую заявляет сам декларант. Хотя от ответа на этот вопрос зависит, сколько компания заплатит в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В судебной практике нет определенности в том, какие платежи нужно включать в таможенную стоимость. То есть в цену товара, которую заявляет сам декларант. Хотя от ответа на этот вопрос зависит, сколько компания заплатит в бюджет.
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов; об учете в целях налога на прибыль уплаченных ввозных таможенных пошлин.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59762)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов; об учете в целях налога на прибыль уплаченных ввозных таможенных пошлин.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59762)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов; об учете в целях налога на прибыль уплаченных ввозных таможенных пошлин.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Вместе с тем проблематика, связанная с соотношением величин отдельных расходов, включаемых в таможенную стоимость товаров, с суммами НДС, предъявляемыми поставщиками при несении покупателем соответствующих расходов либо исчисляемыми покупателем в связи с исполнением обязанностей налогового агента, является в настоящее время фактически неразработанной и малоизученной. При этом в сфере таможенного налогообложения проблематика, связанная с соотношением цены услуг, расходы по которым включаются в таможенную стоимость, и налога на добавленную стоимость, является весьма актуальной.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Вместе с тем проблематика, связанная с соотношением величин отдельных расходов, включаемых в таможенную стоимость товаров, с суммами НДС, предъявляемыми поставщиками при несении покупателем соответствующих расходов либо исчисляемыми покупателем в связи с исполнением обязанностей налогового агента, является в настоящее время фактически неразработанной и малоизученной. При этом в сфере таможенного налогообложения проблематика, связанная с соотношением цены услуг, расходы по которым включаются в таможенную стоимость, и налога на добавленную стоимость, является весьма актуальной.
Статья: Особенности определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Рассмотрим пример из практики. Верховный Суд вынес Определение N 301-ЭС23-1708 по делу N А43-33079/2021 о включении в таможенную стоимость экспортируемых лесоматериалов затрат на транспортировку. Компания определяла таможенную стоимость по первому методу. Верховный Суд посчитал, что транспортные расходы должны быть включены в таможенную стоимость, так как являлись платой за товар. Компания не смогла доказать, что указанные в договоре поставки условия были соблюдены [3].
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Рассмотрим пример из практики. Верховный Суд вынес Определение N 301-ЭС23-1708 по делу N А43-33079/2021 о включении в таможенную стоимость экспортируемых лесоматериалов затрат на транспортировку. Компания определяла таможенную стоимость по первому методу. Верховный Суд посчитал, что транспортные расходы должны быть включены в таможенную стоимость, так как являлись платой за товар. Компания не смогла доказать, что указанные в договоре поставки условия были соблюдены [3].
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров вознаграждения (комиссии) агента за перевод денежных средств иностранному продавцу.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 27-01-21/54880)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров вознаграждения (комиссии) агента за перевод денежных средств иностранному продавцу.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 27-01-21/54880)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров вознаграждения (комиссии) агента за перевод денежных средств иностранному продавцу.
Вопрос: Организация ввозит из ОАЭ в Россию легковые автомобили. Помимо стоимости автомобилей покупатель оплатил страхование ответственности в связи с перевозкой автомобилей и страхование ответственности за их качество. Требуется ли включать расходы на страховые услуги в таможенную стоимость автомобилей?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из ОАЭ в Россию легковые автомобили (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8703 24 109 2) с целью выпуска для внутреннего потребления. Помимо стоимости автомобилей покупатель оплатил страхование ответственности в связи с перевозкой автомобилей и страхование ответственности за их качество. Требуется ли включать расходы на страховые услуги в таможенную стоимость автомобилей?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация ввозит из ОАЭ в Россию легковые автомобили (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8703 24 109 2) с целью выпуска для внутреннего потребления. Помимо стоимости автомобилей покупатель оплатил страхование ответственности в связи с перевозкой автомобилей и страхование ответственности за их качество. Требуется ли включать расходы на страховые услуги в таможенную стоимость автомобилей?
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)В следующих делах суды, напротив, констатировали наличие предусмотренной законом совокупности условий, при которых уплачиваемые на основании лицензионного договора платежи включаются в таможенную стоимость ввезенных товаров, и признали обоснованной позицию таможенного органа.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)В следующих делах суды, напротив, констатировали наличие предусмотренной законом совокупности условий, при которых уплачиваемые на основании лицензионного договора платежи включаются в таможенную стоимость ввезенных товаров, и признали обоснованной позицию таможенного органа.