Что включается в таможенную стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Что включается в таможенную стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган внес изменения в декларации на товары, включив в таможенную стоимость товара суммы НДС с лицензионных платежей. Общество полагало, что НДС, уплаченный им как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара, не должен включаться в таможенную стоимость товаров. Суд указал, что суммы НДС, уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не подпадают под положения подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС, согласно которым в таможенную стоимость не включается только НДС, уплачиваемый в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров и выделенный из цены сделки. Суд признал обоснованным исчисление таможенных платежей исходя из таможенной стоимости товара, увеличенной на суммы НДС, уплаченные декларантом как налоговым агентом с лицензионных платежей в пользу лицензиара.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"В то же время по смыслу подпункта 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса в состав таможенной стоимости включаются лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности в той сумме, в какой они относятся именно к ввозимым (импортируемым) товарам, а не к готовой продукции, произведенной с их использованием внутри таможенной территории."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 27-01-21/97823)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
(Письмо Минфина России от 09.10.2024 N 27-01-21/97823)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товара расходов на услуги посредника - платежного агента и документах (сведениях), подтверждающих исключительность действий платежного агента в интересах покупателя.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)3. Bona fide дивиденды не подлежат включению
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)3. Bona fide дивиденды не подлежат включению
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)9. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)9. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 N 118
"Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров"II. Условия, при соблюдении которых процентные
"Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров"II. Условия, при соблюдении которых процентные
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 27-01-21/439)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 27-01-21/439)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов.
Статья: Определение и контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Законодательно в ЕАЭС уже закреплено, что лицензионные и иные подобные платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности должны быть включены в таможенную стоимость оцениваемых товаров. При этом уплата лицензионных платежей подразумевает соблюдение некоторых условий [6].
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Законодательно в ЕАЭС уже закреплено, что лицензионные и иные подобные платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности должны быть включены в таможенную стоимость оцениваемых товаров. При этом уплата лицензионных платежей подразумевает соблюдение некоторых условий [6].
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59671)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 27-01-21/59671)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов.
Статья: Таможенная стоимость: содержание и методы определения
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Как мы видим, основным (рыночным) методом таможенной оценки товаров является метод по цене сделки с ввозимыми товарами, базирующийся на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, тогда как все последующие методы таможенной оценки являются всего лишь резервными инструментами определения таможенной стоимости, включая репродуктивный метод, который по своей сути олицетворяет все те же (продуктивные, типичные или ординарные) методы определения таможенной стоимости, но при использовании которых допускается разумная гибкость их осуществления, совместимая с принципами и общими положениями Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Как мы видим, основным (рыночным) методом таможенной оценки товаров является метод по цене сделки с ввозимыми товарами, базирующийся на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, тогда как все последующие методы таможенной оценки являются всего лишь резервными инструментами определения таможенной стоимости, включая репродуктивный метод, который по своей сути олицетворяет все те же (продуктивные, типичные или ординарные) методы определения таможенной стоимости, но при использовании которых допускается разумная гибкость их осуществления, совместимая с принципами и общими положениями Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г.
Вопрос: О включении в таможенную стоимость ввозимых товаров при ее определении по методу 1 расходов, установленных в иностранной валюте и осуществленных в рублях.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 27-01-21/76724)Вопрос: О включении в таможенную стоимость ввозимых товаров при ее определении по методу 1 расходов, установленных в иностранной валюте и осуществленных в рублях.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 27-01-21/76724)Вопрос: О включении в таможенную стоимость ввозимых товаров при ее определении по методу 1 расходов, установленных в иностранной валюте и осуществленных в рублях.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Вместе с тем проблематика, связанная с соотношением величин отдельных расходов, включаемых в таможенную стоимость товаров, с суммами НДС, предъявляемыми поставщиками при несении покупателем соответствующих расходов либо исчисляемыми покупателем в связи с исполнением обязанностей налогового агента, является в настоящее время фактически неразработанной и малоизученной. При этом в сфере таможенного налогообложения проблематика, связанная с соотношением цены услуг, расходы по которым включаются в таможенную стоимость, и налога на добавленную стоимость, является весьма актуальной.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)Вместе с тем проблематика, связанная с соотношением величин отдельных расходов, включаемых в таможенную стоимость товаров, с суммами НДС, предъявляемыми поставщиками при несении покупателем соответствующих расходов либо исчисляемыми покупателем в связи с исполнением обязанностей налогового агента, является в настоящее время фактически неразработанной и малоизученной. При этом в сфере таможенного налогообложения проблематика, связанная с соотношением цены услуг, расходы по которым включаются в таможенную стоимость, и налога на добавленную стоимость, является весьма актуальной.
Вопрос: О включении инжиниринговых услуг в таможенную стоимость товаров (оборудования), ввозимых по договору лизинга.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 27-01-28/569)Вопрос: О включении инжиниринговых услуг в таможенную стоимость товаров (оборудования), ввозимых по договору лизинга.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 27-01-28/569)Вопрос: О включении инжиниринговых услуг в таможенную стоимость товаров (оборудования), ввозимых по договору лизинга.
Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?