Что включается в стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Что включается в стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за того, что затраты на пусконаладочные работы не учтены в стоимости ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик понес затраты на пусконаладочные работы "вхолостую" или "под нагрузкой" (с одновременным выпуском продукции). Эти затраты он не включил в стоимость ОС, а списал в прочих расходах.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик понес затраты на пусконаладочные работы "вхолостую" или "под нагрузкой" (с одновременным выпуском продукции). Эти затраты он не включил в стоимость ОС, а списал в прочих расходах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включают стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включают стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
(ред. от 28.11.2025)Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)Первоначальная стоимость - стоимость, по которой актив принят субъектом учета к бухгалтерскому учету.
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)Первоначальная стоимость - стоимость, по которой актив принят субъектом учета к бухгалтерскому учету.
Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на установку (расширение) единых функционирующих систем на объекте, если только часть работ будет принята к учету для включения (формирования) в стоимость ОС.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 02-01-06/1782)Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на установку (расширение) единых функционирующих систем на объекте, если только часть работ будет принята к учету для включения (формирования) в стоимость ОС.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 02-01-06/1782)Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на установку (расширение) единых функционирующих систем на объекте, если только часть работ будет принята к учету для включения (формирования) в стоимость ОС.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)при покупке основных средств - договорную стоимость основного средства и сумму дополнительных расходов на приобретение (без НДС), возмещаемых агенту, включите в первоначальную стоимость основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при покупке основных средств - договорную стоимость основного средства и сумму дополнительных расходов на приобретение (без НДС), возмещаемых агенту, включите в первоначальную стоимость основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в расходы нельзя включить стоимость ОС, полученных от учредителя в качестве взноса в уставный капитал. Причем этот запрет распространяется на объекты, полученные как в период применения УСН, так и до перехода на этот налоговый режим.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в расходы нельзя включить стоимость ОС, полученных от учредителя в качестве взноса в уставный капитал. Причем этот запрет распространяется на объекты, полученные как в период применения УСН, так и до перехода на этот налоговый режим.
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на командировку учитываются в составе прочих расходов по налогу на прибыль. Однако если командировка была связана с приобретением основного средства или МПЗ, то расходы лучше включить в первоначальную стоимость основного средства (отнести на стоимость МПЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на командировку учитываются в составе прочих расходов по налогу на прибыль. Однако если командировка была связана с приобретением основного средства или МПЗ, то расходы лучше включить в первоначальную стоимость основного средства (отнести на стоимость МПЗ).
Статья: Новости от 18.04.2025
("Главная книга", 2025, N 9)Когда стоимость ПО включается в первоначальную стоимость ОС
("Главная книга", 2025, N 9)Когда стоимость ПО включается в первоначальную стоимость ОС
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты связаны с восстановлением поврежденного в результате ЧС основного средства, то, по мнению Минфина России, их нужно включать в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию (Письмо от 15.10.2012 N 03-03-06/2/115).
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты связаны с восстановлением поврежденного в результате ЧС основного средства, то, по мнению Минфина России, их нужно включать в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию (Письмо от 15.10.2012 N 03-03-06/2/115).
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)приобретенное основное средство - сумму, возмещенную экспедитору, включите в первоначальную стоимость ОС, которая учитывается в расходах по общим правилам;
(КонсультантПлюс, 2025)приобретенное основное средство - сумму, возмещенную экспедитору, включите в первоначальную стоимость ОС, которая учитывается в расходах по общим правилам;
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
Статья: Экстраординарные сделки в современном российском законодательстве и правоприменительной практике
(Цыганков А.Ю., Кравчук А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 2)Во-вторых, количественный критерий крупной сделки подвержен манипуляциям со стороны единоличного исполнительного органа. Они проявляются не только в форме разбиения крупной сделки на несколько взаимосвязанных сделок, но и в форме доведения балансовой стоимости активов общества до нужного размера. Так, стоимость активов общества формируется из внеоборотных и оборотных активов, которые включают остаточную стоимость объектов основных средств, отложенные налоговые активы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др. Иными словами, при совершении крупной сделки стороны учитывают не стоимость имущества организации, а стоимость активов в соответствии с последним утвержденным балансом (Кондрашов, 2022, 20). Это дает возможность недобросовестным исполнительным органам обществ привлекать на последнюю отчетную дату краткосрочные займы, тем самым увеличивая балансовую стоимость активов общества с целью обхода количественного критерия крупной сделки.
(Цыганков А.Ю., Кравчук А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 2)Во-вторых, количественный критерий крупной сделки подвержен манипуляциям со стороны единоличного исполнительного органа. Они проявляются не только в форме разбиения крупной сделки на несколько взаимосвязанных сделок, но и в форме доведения балансовой стоимости активов общества до нужного размера. Так, стоимость активов общества формируется из внеоборотных и оборотных активов, которые включают остаточную стоимость объектов основных средств, отложенные налоговые активы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др. Иными словами, при совершении крупной сделки стороны учитывают не стоимость имущества организации, а стоимость активов в соответствии с последним утвержденным балансом (Кондрашов, 2022, 20). Это дает возможность недобросовестным исполнительным органам обществ привлекать на последнюю отчетную дату краткосрочные займы, тем самым увеличивая балансовую стоимость активов общества с целью обхода количественного критерия крупной сделки.