Что включается в доходы при усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Что включается в доходы при усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность ИП на УСН "доходы" и на УСН "доходы минус расходы" включает:
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность ИП на УСН "доходы" и на УСН "доходы минус расходы" включает:
Готовое решение: Как организации перерегистрировать ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)При смене налогового режима (включая изменение объекта налогообложения при применении УСН с "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот) необходимо внести изменения в настройки ККТ в отношении применяемого типа системы налогообложения и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. Онлайн-касса автоматически направит его в налоговую через ОФД. Это связано с тем, что первоначально сформированный фискальный документ "отчет о параметрах регистрации" содержал информацию о применяемой системе налогообложения (п. 5 ст. 4.3 Закона о применении ККТ, таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@). Кроме того, применяемая при расчете система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
(КонсультантПлюс, 2025)При смене налогового режима (включая изменение объекта налогообложения при применении УСН с "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот) необходимо внести изменения в настройки ККТ в отношении применяемого типа системы налогообложения и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. Онлайн-касса автоматически направит его в налоговую через ОФД. Это связано с тем, что первоначально сформированный фискальный документ "отчет о параметрах регистрации" содержал информацию о применяемой системе налогообложения (п. 5 ст. 4.3 Закона о применении ККТ, таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@). Кроме того, применяемая при расчете система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Вправе ли ИП, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), учесть в расходах возмещение работнику за вызов аварийного комиссара, если работник не является виновником ДТП, оплатил вызов из собственных средств?
(Консультация эксперта, 2023)Статьей 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, уменьшающих полученные плательщиками УСН доходы. Данный перечень не включает расходы на оплату услуг аварийного комиссара.
(Консультация эксперта, 2023)Статьей 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, уменьшающих полученные плательщиками УСН доходы. Данный перечень не включает расходы на оплату услуг аварийного комиссара.
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)При выборе ставки НДС следует учитывать и то, какая именно "упрощенка" используется в вашей компании: "доходно-расходная" или "только доходы". "Если вы применяете УСН "доходы минус расходы", то "входящий" НДС вы можете включить в состав расходов на приобретение товаров, услуг и таким образом уменьшить налоговую базу для расчета налога. Если вы применяется УСН "доходы", то "входящий" НДС включить в расходы нельзя, соответственно, НДС в этом случае увеличит налоговую нагрузку предприятия", - объясняет Елена Бронникова.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)При выборе ставки НДС следует учитывать и то, какая именно "упрощенка" используется в вашей компании: "доходно-расходная" или "только доходы". "Если вы применяете УСН "доходы минус расходы", то "входящий" НДС вы можете включить в состав расходов на приобретение товаров, услуг и таким образом уменьшить налоговую базу для расчета налога. Если вы применяется УСН "доходы", то "входящий" НДС включить в расходы нельзя, соответственно, НДС в этом случае увеличит налоговую нагрузку предприятия", - объясняет Елена Бронникова.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, которые впоследствии возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уменьшают полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является закрытым. Расходы, не включенные в этот перечень, не учитываются при определении объекта налогообложения в целях применения УСН (Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508). Расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе расходы на приобретение аптечек, в перечне прямо не указаны. В связи с этим, по мнению Минфина России, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908).
(Консультация эксперта, 2025)Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уменьшают полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является закрытым. Расходы, не включенные в этот перечень, не учитываются при определении объекта налогообложения в целях применения УСН (Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508). Расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе расходы на приобретение аптечек, в перечне прямо не указаны. В связи с этим, по мнению Минфина России, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 <Налоги при переуступке на УСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цедент, передающий право требования, получает доход от реализации этого права. Размер дохода определяется как разница между ценой уступки и остатком задолженности, с учетом уже понесенных расходов на взыскание долга (если таковые были). Этот доход включается в налоговую базу налогоплательщиков на УСН согласно выбранному объекту налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы").
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цедент, передающий право требования, получает доход от реализации этого права. Размер дохода определяется как разница между ценой уступки и остатком задолженности, с учетом уже понесенных расходов на взыскание долга (если таковые были). Этот доход включается в налоговую базу налогоплательщиков на УСН согласно выбранному объекту налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы").
Статья: НДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Вспомним еще и о правилах включения в доходы арендодателя сумм коммуналки, которую возмещает ему арендатор сверх арендной платы <12>. На ОСН надо включить сумму такого возмещения во внереализационные доходы на дату предъявления арендатору расчетных документов. А арендодатели на УСН должны включить в УСН-базу суммы возмещения коммуналки на дату их получения. Причем как при объекте "доходы", так и при объекте "доходы минус расходы".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Вспомним еще и о правилах включения в доходы арендодателя сумм коммуналки, которую возмещает ему арендатор сверх арендной платы <12>. На ОСН надо включить сумму такого возмещения во внереализационные доходы на дату предъявления арендатору расчетных документов. А арендодатели на УСН должны включить в УСН-базу суммы возмещения коммуналки на дату их получения. Причем как при объекте "доходы", так и при объекте "доходы минус расходы".
Статья: Ошибки в декларациях по НДС по результатам камеральных проверок за I квартал 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)4. Неправильное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объект налогообложения "доходы минус расходы".
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)4. Неправильное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объект налогообложения "доходы минус расходы".
Готовое решение: Как учесть доплаты к отпуску работника при налогообложении организации
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" учесть доплаты к отпуску нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" учесть доплаты к отпуску нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Организация должна включить в доход компенсацию за разбитую посуду. Расходы на утилизацию при исчислении налога по УСН не учитываются.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Организация должна включить в доход компенсацию за разбитую посуду. Расходы на утилизацию при исчислении налога по УСН не учитываются.
Статья: В 2022 году платили взносы, несмотря на отсрочку: как их учесть на УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)- уменьшают сам налог и авансовые платежи по нему на УСН с объектом "доходы" <2>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)- уменьшают сам налог и авансовые платежи по нему на УСН с объектом "доходы" <2>;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.12.2024 N 03-11-06/2/123336 <Какому "упрощенцу" можно учесть в расходах комиссию, которую удерживает маркетплейс?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Если же продавец на УСН применяет объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" ("доходы минус расходы"), то он может включить комиссию маркетплейса в расходы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Если же продавец на УСН применяет объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" ("доходы минус расходы"), то он может включить комиссию маркетплейса в расходы.