Что понимается под датой принятия товара на учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Что понимается под датой принятия товара на учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Минфин России считает, что при отгрузке товаров (работ, услуг) счет-фактура не может быть выставлен до даты отгрузки (Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-14/121306). В то же время из Письма Минфина России от 08.02.2022 N 03-07-09/8403 можно сделать вывод о том, что досрочное (до даты отгрузки) выставление счета-фактуры не является критичной ошибкой, препятствующей вычетам. Поэтому само по себе выставление счета-фактуры до даты отгрузки не может служить основанием для отказа в вычете НДС по данному счету-фактуре. При этом, конечно же, нужно понимать, что налоговая база у продавца в любом случае возникает на дату отгрузки, а право на вычет НДС возникает у покупателя не ранее даты принятия к учету товаров (работ, услуг).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Минфин России считает, что при отгрузке товаров (работ, услуг) счет-фактура не может быть выставлен до даты отгрузки (Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-14/121306). В то же время из Письма Минфина России от 08.02.2022 N 03-07-09/8403 можно сделать вывод о том, что досрочное (до даты отгрузки) выставление счета-фактуры не является критичной ошибкой, препятствующей вычетам. Поэтому само по себе выставление счета-фактуры до даты отгрузки не может служить основанием для отказа в вычете НДС по данному счету-фактуре. При этом, конечно же, нужно понимать, что налоговая база у продавца в любом случае возникает на дату отгрузки, а право на вычет НДС возникает у покупателя не ранее даты принятия к учету товаров (работ, услуг).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.04.2012 N ЕД-4-3/5912@
"О налоге на добавленную стоимость"На основании положений статьи 2 Протокола взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщика - собственника товаров, под которым понимается лицо, обладающее правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). При этом налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортируемых товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (контракта).
"О налоге на добавленную стоимость"На основании положений статьи 2 Протокола взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщика - собственника товаров, под которым понимается лицо, обладающее правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). При этом налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортируемых товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (контракта).
Вопрос: Об НДС при реализации товара российским филиалом хозяйствующего субъекта Республики Беларусь на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-13/1/50909)На основании положений раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщика - собственника товаров, под которым понимается лицо, обладающее правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). При этом налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортируемых товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (контракта).
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-13/1/50909)На основании положений раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщика - собственника товаров, под которым понимается лицо, обладающее правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). При этом налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортируемых товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (контракта).
Статья: НДС у импортера товаров из ЕАЭС
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Считаем, что в рассматриваемой ситуации указанные условия (условия для принятия товаров к учету) выполняются на дату перехода права собственности на товары к покупателю (отгрузки товара поставщиком), которая, как понимаем, совпадает с датой передачи товара перевозчику (первому).
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Считаем, что в рассматриваемой ситуации указанные условия (условия для принятия товаров к учету) выполняются на дату перехода права собственности на товары к покупателю (отгрузки товара поставщиком), которая, как понимаем, совпадает с датой передачи товара перевозчику (первому).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"По условиям примера право собственности на товары переходит в момент их отгрузки со склада поставщика. Поэтому в нашем примере товары принимаются к учету на дату отгрузки их со склада поставщика в Казахстане. В этот момент Организация уже должна отразить в учете обязательство перед поставщиком по оплате за товары и факт владения товарами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"По условиям примера право собственности на товары переходит в момент их отгрузки со склада поставщика. Поэтому в нашем примере товары принимаются к учету на дату отгрузки их со склада поставщика в Казахстане. В этот момент Организация уже должна отразить в учете обязательство перед поставщиком по оплате за товары и факт владения товарами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При таких обстоятельствах считаем, что датой принятия товара на учет будет являться момент подписания перевозчиком международной транспортной накладной по последней партии товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При таких обстоятельствах считаем, что датой принятия товара на учет будет являться момент подписания перевозчиком международной транспортной накладной по последней партии товара.
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте иностранной организации, состоящей на учете в РФ, если счета-фактуры составлены в рублях.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)С учетом Писем Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 11.07.2019 N 03-07-08/51593, от 29.01.2018 N 03-07-08/4604 правильно ли мы понимаем, что организации в целях определения суммы НДС, подлежащей вычету, следует применять курс ЦБ РФ на дату принятия к учету товаров/работ (абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ), переданных/выполненных иностранным поставщиком/подрядчиком в счет ранее произведенной предоплаты, которая определяется на дату отгрузки товаров в товарной накладной / дату акта выполненных работ?
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)С учетом Писем Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 11.07.2019 N 03-07-08/51593, от 29.01.2018 N 03-07-08/4604 правильно ли мы понимаем, что организации в целях определения суммы НДС, подлежащей вычету, следует применять курс ЦБ РФ на дату принятия к учету товаров/работ (абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ), переданных/выполненных иностранным поставщиком/подрядчиком в счет ранее произведенной предоплаты, которая определяется на дату отгрузки товаров в товарной накладной / дату акта выполненных работ?
Вопрос: Каков порядок ввода в эксплуатацию основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)В ряде случаев, например, если это предусмотрено нормативной и технической документацией, датой ввода в эксплуатацию может признаваться дата начала фактического использования основного средства. Соответственно, дата начала фактической эксплуатации может не соответствовать дате принятия на учет в качестве основного средства. В таком случае, как правило, на указанную дату оформляется акт и (или) приказ о вводе в эксплуатацию по самостоятельно разработанной форме.
(Консультация эксперта, 2025)В ряде случаев, например, если это предусмотрено нормативной и технической документацией, датой ввода в эксплуатацию может признаваться дата начала фактического использования основного средства. Соответственно, дата начала фактической эксплуатации может не соответствовать дате принятия на учет в качестве основного средства. В таком случае, как правило, на указанную дату оформляется акт и (или) приказ о вводе в эксплуатацию по самостоятельно разработанной форме.
Вопрос: О применении застройщиком вычетов сумм НДС в отношении затрат на строительство остающейся в его собственности части нежилых помещений в офисном здании, а также о заполнении декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-10/9430)Право на вычет (для обеих сторон договора) предусмотрено п. 6 ст. 171 НК РФ. Однако долю можно определить только после окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию, так как заключение договоров ДДУ будет происходить на протяжении всего строительства и до его окончания не будет четкого понимания о процентном соотношении.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-10/9430)Право на вычет (для обеих сторон договора) предусмотрено п. 6 ст. 171 НК РФ. Однако долю можно определить только после окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию, так как заключение договоров ДДУ будет происходить на протяжении всего строительства и до его окончания не будет четкого понимания о процентном соотношении.
Статья: Подходы к налогообложению операций с цифровыми финансовыми активами в иностранных юрисдикциях
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)<6> Internal Revenue Bulletin: 2014-16. Notice 2014 - 21. URL: https://www.irs.gov/irb/2014-16_IRB#NOT-2014-21 (дата обращения: 07.03.2024).
(Симонов А.О.)
("Закон", 2024, N 4)<6> Internal Revenue Bulletin: 2014-16. Notice 2014 - 21. URL: https://www.irs.gov/irb/2014-16_IRB#NOT-2014-21 (дата обращения: 07.03.2024).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы в виде стоимости приобретения и затрат на установку и демонтаж выставочных образцов товаров (кухонных гарнитуров), используемых для проведения выставки, которые впоследствии будут реализованы по пониженной цене?..
(Консультация эксперта, 2025)Запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, а на отчетную дату оцениваются по наименьшей из величин (п. п. 9, 28 ФСБУ 5/2019);
(Консультация эксперта, 2025)Запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, а на отчетную дату оцениваются по наименьшей из величин (п. п. 9, 28 ФСБУ 5/2019);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<242> Обратите внимание! Минфин России считает, что при отгрузке товаров (работ, услуг) счет-фактура не может быть выставлен до даты отгрузки (письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-14/121306). В то же время из письма Минфина России от 08.02.2022 N 03-07-09/8403 можно сделать вывод о том, что досрочное (до даты отгрузки) выставление счета-фактуры не является критичной ошибкой, препятствующей вычетам. Поэтому само по себе выставление счета-фактуры до даты отгрузки не может служить основанием для отказа в вычете НДС по данному счету-фактуру. При этом, конечно же, нужно понимать, что налоговая база у продавца в любом случае возникает на дату отгрузки, а право на вычет НДС возникает у покупателя не ранее даты принятия к учету товаров (работ, услуг).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<242> Обратите внимание! Минфин России считает, что при отгрузке товаров (работ, услуг) счет-фактура не может быть выставлен до даты отгрузки (письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-14/121306). В то же время из письма Минфина России от 08.02.2022 N 03-07-09/8403 можно сделать вывод о том, что досрочное (до даты отгрузки) выставление счета-фактуры не является критичной ошибкой, препятствующей вычетам. Поэтому само по себе выставление счета-фактуры до даты отгрузки не может служить основанием для отказа в вычете НДС по данному счету-фактуру. При этом, конечно же, нужно понимать, что налоговая база у продавца в любом случае возникает на дату отгрузки, а право на вычет НДС возникает у покупателя не ранее даты принятия к учету товаров (работ, услуг).