Что подлежит амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Что подлежит амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не более 100% суммы расходов, установленных законом субъекта РФ в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 286.1 НК РФ. Предельный размер может быть и меньше, т.к. конкретный субъект РФ вправе определять его самостоятельно. Расходы, по которым применен такой вычет, не учитываются при определении налоговой базы. Если за их счет сформирована первоначальная стоимость амортизируемого имущества, то оно не подлежит амортизации (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)не более 100% суммы расходов, установленных законом субъекта РФ в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 286.1 НК РФ. Предельный размер может быть и меньше, т.к. конкретный субъект РФ вправе определять его самостоятельно. Расходы, по которым применен такой вычет, не учитываются при определении налоговой базы. Если за их счет сформирована первоначальная стоимость амортизируемого имущества, то оно не подлежит амортизации (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Продолжая тему личных фондов - держателей коммерческой недвижимости, нельзя не остановиться на специфике возможности применения такими фондами упрощенной системы налогообложения применительно к требованию о лимите основных средств в 150 млн руб., установленном пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По общему правилу данной нормы организации <19>, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, не вправе применять УСН. Но в данном случае учитываются только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Продолжая тему личных фондов - держателей коммерческой недвижимости, нельзя не остановиться на специфике возможности применения такими фондами упрощенной системы налогообложения применительно к требованию о лимите основных средств в 150 млн руб., установленном пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По общему правилу данной нормы организации <19>, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, не вправе применять УСН. Но в данном случае учитываются только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2025 года"В соответствии с оспоренным законоположением амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" этого Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, переданные в аренду, из состава амортизируемого имущества не исключайте. Продолжайте начислять по ним амортизацию, если объект аренды не является имуществом, не подлежащим амортизации для целей налогового учета (п. 3 ст. 256 НК РФ). Суммы начисленной за отчетный (налоговый) период амортизации учитывайте в расходах, связанных с производством и реализацией, либо во внереализационных расходах в зависимости от того, предоставляете вы имущество в аренду на систематической основе или нет (пп. 3 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Амортизацию признавайте в расходах ежемесячно в начисленной сумме (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, переданные в аренду, из состава амортизируемого имущества не исключайте. Продолжайте начислять по ним амортизацию, если объект аренды не является имуществом, не подлежащим амортизации для целей налогового учета (п. 3 ст. 256 НК РФ). Суммы начисленной за отчетный (налоговый) период амортизации учитывайте в расходах, связанных с производством и реализацией, либо во внереализационных расходах в зависимости от того, предоставляете вы имущество в аренду на систематической основе или нет (пп. 3 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Амортизацию признавайте в расходах ежемесячно в начисленной сумме (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Статья: Горная выработка как объект обложения налогом на имущество организаций: природный ресурс или недвижимость
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- к объектам природопользования относятся объекты, которые не подлежат амортизации (п. 28 Федеральных стандартов бухгалтерского учета) <16>.
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- к объектам природопользования относятся объекты, которые не подлежат амортизации (п. 28 Федеральных стандартов бухгалтерского учета) <16>.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В Разъяснении Президиума ФАС России N 1 приводится еще один пример: "в статью затрат "амортизация" не могут быть включены расходы на имущество, которое не подлежит амортизации".
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В Разъяснении Президиума ФАС России N 1 приводится еще один пример: "в статью затрат "амортизация" не могут быть включены расходы на имущество, которое не подлежит амортизации".
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть также объекты, которые в силу п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации. Расходы на приобретение такого имущества могут учитываться в ином порядке. В качестве примера можно привести земельные участки.
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть также объекты, которые в силу п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации. Расходы на приобретение такого имущества могут учитываться в ином порядке. В качестве примера можно привести земельные участки.
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, которые не подлежат амортизации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-03-06/1/117024)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, которые не подлежат амортизации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-03-06/1/117024)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, которые не подлежат амортизации.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Кроме того, является неурегулированным вопрос определения стоимости имущества для целей применения УСН. Существуют спорные мнения относительно того, стоит ли включать в лимит 150 млн руб. стоимость недвижимого имущества, определяемую кадастровым способом. Подпункт 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает невозможность применения УСН налогоплательщиками, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Таким образом, исходя из прямого смысла норм налогового законодательства стоимость объектов недвижимого имущества должна включаться в лимит 150 тыс. руб. для целей применения УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Кроме того, является неурегулированным вопрос определения стоимости имущества для целей применения УСН. Существуют спорные мнения относительно того, стоит ли включать в лимит 150 млн руб. стоимость недвижимого имущества, определяемую кадастровым способом. Подпункт 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает невозможность применения УСН налогоплательщиками, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Таким образом, исходя из прямого смысла норм налогового законодательства стоимость объектов недвижимого имущества должна включаться в лимит 150 тыс. руб. для целей применения УСН.
Вопрос: О предложении по внесению изменений в НПА, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, в части начисления ускоренной амортизации, подлежащей включению в цену продукции.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 07-01-09/60544)Вопрос: О предложении по внесению изменений в НПА, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, в части начисления ускоренной амортизации, подлежащей включению в цену продукции.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 07-01-09/60544)Вопрос: О предложении по внесению изменений в НПА, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, в части начисления ускоренной амортизации, подлежащей включению в цену продукции.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Важно: не подлежат амортизации основные средства, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. Речь о соглашениях, которые заключены после 1 июня 2022 г. и стороной которых является РФ (пп. 14 п. 2 ст. 256 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.06.2022 N 225-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно: не подлежат амортизации основные средства, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. Речь о соглашениях, которые заключены после 1 июня 2022 г. и стороной которых является РФ (пп. 14 п. 2 ст. 256 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.06.2022 N 225-ФЗ).
Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-11-06/2/71354)Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-11-06/2/71354)Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
Вопрос: Организация после определенного периода использования автомобиля в хозяйственной деятельности приняла решение о его продаже. Подлежит ли в налоговом учете начислению амортизация за период после изменения в бухгалтерском учете классификации объекта?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация после определенного периода использования автомобиля в хозяйственной деятельности приняла решение о его продаже. Подлежит ли в налоговом учете начислению амортизация за период после изменения в бухгалтерском учете классификации объекта?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация после определенного периода использования автомобиля в хозяйственной деятельности приняла решение о его продаже. Подлежит ли в налоговом учете начислению амортизация за период после изменения в бухгалтерском учете классификации объекта?