Что подлежит амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Что подлежит амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение спорной суммы из расходов признают неправомерным, если имущество соответствует критериям амортизируемого, подлежит амортизации и все условия для этого соблюдены.
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение спорной суммы из расходов признают неправомерным, если имущество соответствует критериям амортизируемого, подлежит амортизации и все условия для этого соблюдены.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)К такому выводу суд может прийти, даже если объект введен в эксплуатацию и используется в предпринимательской деятельности:
(КонсультантПлюс, 2025)К такому выводу суд может прийти, даже если объект введен в эксплуатацию и используется в предпринимательской деятельности:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие основные средства подлежат амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие основные средства подлежат амортизации в налоговом учете
Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-11-06/2/71354)Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-11-06/2/71354)Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2025 года"В соответствии с оспоренным законоположением амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" этого Кодекса.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные выше медицинские изделия не подлежат амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные выше медицинские изделия не подлежат амортизации.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.4.7. Дополнен перечень объектов основных средств,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.4.7. Дополнен перечень объектов основных средств,
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.13. Цифровая валюта не подлежит амортизации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.13. Цифровая валюта не подлежит амортизации
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В связи с тем что земельные участки не подлежат амортизации, признать для целей налогообложения прибыли расходы на покупку данного актива организация по общему правилу не может. Включить подобные затраты в состав налоговых расходов она может лишь при продаже этого участка. Допускается также учет расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Обо всем этом - в данной статье.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В связи с тем что земельные участки не подлежат амортизации, признать для целей налогообложения прибыли расходы на покупку данного актива организация по общему правилу не может. Включить подобные затраты в состав налоговых расходов она может лишь при продаже этого участка. Допускается также учет расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Обо всем этом - в данной статье.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения согласованы, но по договоренности сторон их стоимость не компенсируется, арендатор может отразить в налоговом учете амортизируемое имущество и в течение действия договора аренды списывать понесенные затраты через амортизацию (если произведенные улучшения подлежат амортизации) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). По окончании аренды начисление амортизации необходимо прекратить.
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения согласованы, но по договоренности сторон их стоимость не компенсируется, арендатор может отразить в налоговом учете амортизируемое имущество и в течение действия договора аренды списывать понесенные затраты через амортизацию (если произведенные улучшения подлежат амортизации) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). По окончании аренды начисление амортизации необходимо прекратить.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Важно: не подлежат амортизации основные средства, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. Речь о соглашениях, которые заключены после 1 июня 2022 г. и стороной которых является РФ (пп. 14 п. 2 ст. 256 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.06.2022 N 225-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно: не подлежат амортизации основные средства, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. Речь о соглашениях, которые заключены после 1 июня 2022 г. и стороной которых является РФ (пп. 14 п. 2 ст. 256 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.06.2022 N 225-ФЗ).
Готовое решение: Инвестиционная недвижимость и ее учет
(КонсультантПлюс, 2025)Инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости, не подлежит амортизации. Если организация приняла решение все объекты инвестиционной недвижимости переоценивать на каждую отчетную дату, то амортизацию по ним она не начисляет (п. п. 21, 28 ФСБУ 6/2020). Такой учет характерен для организаций, владеющих инвестиционной недвижимостью с целью получения экономических выгод в будущем от прироста ее стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости, не подлежит амортизации. Если организация приняла решение все объекты инвестиционной недвижимости переоценивать на каждую отчетную дату, то амортизацию по ним она не начисляет (п. п. 21, 28 ФСБУ 6/2020). Такой учет характерен для организаций, владеющих инвестиционной недвижимостью с целью получения экономических выгод в будущем от прироста ее стоимости.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы доработали НМА, который подлежит амортизации, то такие затраты включите в его первоначальную стоимость. Сделать это нужно независимо от размера остаточной стоимости объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ). Ежемесячная амортизация по такому НМА будет равна произведению его первоначальной стоимости, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного срока полезного использования (Письмо Минфина России от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608). Такой порядок применяется и в случаях, когда НМА полностью самортизирован до модернизации (Письма Минфина от 11.06.2024 N 07-01-09/53916, от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы доработали НМА, который подлежит амортизации, то такие затраты включите в его первоначальную стоимость. Сделать это нужно независимо от размера остаточной стоимости объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ). Ежемесячная амортизация по такому НМА будет равна произведению его первоначальной стоимости, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного срока полезного использования (Письмо Минфина России от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608). Такой порядок применяется и в случаях, когда НМА полностью самортизирован до модернизации (Письма Минфина от 11.06.2024 N 07-01-09/53916, от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584).