Что подлежит амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Что подлежит амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение спорной суммы из расходов признают неправомерным, если имущество соответствует критериям амортизируемого, подлежит амортизации и все условия для этого соблюдены.
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение спорной суммы из расходов признают неправомерным, если имущество соответствует критериям амортизируемого, подлежит амортизации и все условия для этого соблюдены.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)К такому выводу суд может прийти, даже если объект введен в эксплуатацию и используется в предпринимательской деятельности:
(КонсультантПлюс, 2026)К такому выводу суд может прийти, даже если объект введен в эксплуатацию и используется в предпринимательской деятельности:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какие основные средства подлежат амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какие основные средства подлежат амортизации в налоговом учете
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Скорректирован перечень имущества, не подлежащего амортизации
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Скорректирован перечень имущества, не подлежащего амортизации
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, исключается из перечня не подлежащего амортизации имущества (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, исключается из перечня не подлежащего амортизации имущества (01.01.2026)
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, которые не подлежат амортизации либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, которые не подлежат амортизации либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В Разъяснении Президиума ФАС России N 1 приводится еще один пример: "в статью затрат "амортизация" не могут быть включены расходы на имущество, которое не подлежит амортизации".
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В Разъяснении Президиума ФАС России N 1 приводится еще один пример: "в статью затрат "амортизация" не могут быть включены расходы на имущество, которое не подлежит амортизации".
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.1. С какого момента в налоговом учете начисляется амортизация по объекту, право на которое подлежит госрегистрации?
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, которые не подлежат амортизации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-03-06/1/117024)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, которые не подлежат амортизации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-03-06/1/117024)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль к объектам ОС, которые не подлежат амортизации.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)не подлежащим амортизации. К примеру, вы не можете применить амортизационную премию к части стоимости ОС, в отношении которой применили инвестиционный налоговый вычет (пп. 9 п. 2 ст. 256, п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)не подлежащим амортизации. К примеру, вы не можете применить амортизационную премию к части стоимости ОС, в отношении которой применили инвестиционный налоговый вычет (пп. 9 п. 2 ст. 256, п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Вопрос: О предложении по внесению изменений в НПА, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, в части начисления ускоренной амортизации, подлежащей включению в цену продукции.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 07-01-09/60544)Вопрос: О предложении по внесению изменений в НПА, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, в части начисления ускоренной амортизации, подлежащей включению в цену продукции.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 07-01-09/60544)Вопрос: О предложении по внесению изменений в НПА, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, в части начисления ускоренной амортизации, подлежащей включению в цену продукции.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.13. Цифровая валюта не подлежит амортизации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.13. Цифровая валюта не подлежит амортизации
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, переданные в аренду, из состава амортизируемого имущества не исключайте. Продолжайте начислять по ним амортизацию, если объект аренды не является имуществом, не подлежащим амортизации для целей налогового учета (п. 3 ст. 256 НК РФ). Суммы начисленной за отчетный (налоговый) период амортизации учитывайте в расходах, связанных с производством и реализацией, либо во внереализационных расходах в зависимости от того, предоставляете вы имущество в аренду на систематической основе или нет (пп. 3 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Амортизацию признавайте в расходах ежемесячно в начисленной сумме (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, переданные в аренду, из состава амортизируемого имущества не исключайте. Продолжайте начислять по ним амортизацию, если объект аренды не является имуществом, не подлежащим амортизации для целей налогового учета (п. 3 ст. 256 НК РФ). Суммы начисленной за отчетный (налоговый) период амортизации учитывайте в расходах, связанных с производством и реализацией, либо во внереализационных расходах в зависимости от того, предоставляете вы имущество в аренду на систематической основе или нет (пп. 3 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Амортизацию признавайте в расходах ежемесячно в начисленной сумме (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Продолжая тему личных фондов - держателей коммерческой недвижимости, нельзя не остановиться на специфике возможности применения такими фондами упрощенной системы налогообложения применительно к требованию о лимите основных средств в 150 млн руб., установленном пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По общему правилу данной нормы организации <19>, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, не вправе применять УСН. Но в данном случае учитываются только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Продолжая тему личных фондов - держателей коммерческой недвижимости, нельзя не остановиться на специфике возможности применения такими фондами упрощенной системы налогообложения применительно к требованию о лимите основных средств в 150 млн руб., установленном пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По общему правилу данной нормы организации <19>, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей, не вправе применять УСН. Но в данном случае учитываются только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.
Статья: Горная выработка как объект обложения налогом на имущество организаций: природный ресурс или недвижимость
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- к объектам природопользования относятся объекты, которые не подлежат амортизации (п. 28 Федеральных стандартов бухгалтерского учета) <16>.
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- к объектам природопользования относятся объекты, которые не подлежат амортизации (п. 28 Федеральных стандартов бухгалтерского учета) <16>.