Что относится к выплатам социального характера работникам организации?
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к выплатам социального характера работникам организации? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 по делу N А56-86765/2021/сд.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании сделок по перечислению денежных средств недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий оспаривает перечисление ответчику, являющемуся работником должника, денежных средств в виде материальной помощи, а также выдачу денежных сумм под отчет, полагая, что платежи совершены с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.Материальная помощь - выплата работникам, не связанная с исполнением обязанностей по трудовому договору. ТК РФ выплаты в виде материальной помощи не предусмотрены, основания, порядок, размеры и срок ее выплаты организация определяет самостоятельно в коллективном договоре, Положении об оплате труда или в Положении о материальной помощи (Письмо Минтруда от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412). Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда работников. Произведенные организацией на основании коллективного договора выплаты работникам материальной помощи в том числе за счет экономии фонда оплаты труда, не предусмотрены трудовыми договорами, не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, не носят стимулирующего характера.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании сделок по перечислению денежных средств недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий оспаривает перечисление ответчику, являющемуся работником должника, денежных средств в виде материальной помощи, а также выдачу денежных сумм под отчет, полагая, что платежи совершены с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.Материальная помощь - выплата работникам, не связанная с исполнением обязанностей по трудовому договору. ТК РФ выплаты в виде материальной помощи не предусмотрены, основания, порядок, размеры и срок ее выплаты организация определяет самостоятельно в коллективном договоре, Положении об оплате труда или в Положении о материальной помощи (Письмо Минтруда от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412). Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда работников. Произведенные организацией на основании коллективного договора выплаты работникам материальной помощи в том числе за счет экономии фонда оплаты труда, не предусмотрены трудовыми договорами, не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, не носят стимулирующего характера.
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 23.01.2025 N 88-253/2025 (УИД 25RS0011-01-2024-001418-03)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О возложении обязанности по включению в реестр работников, имеющих право на получение специальной выплаты.
Обстоятельства: Истец указал, что входит в число получателей специальных социальных выплат.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что Г.Л.А., работая в должность - должность не относится к работникам, имеющим право на получение специальной социальной выплаты, установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2022 г. N 2568, и не может быть включена в Реестр работников, имеющих право на получение данной выплаты, поскольку должность, которую занимает истец, относится к должностям руководителей медицинских организаций. Суд исходил из того, что Г.Л.А. не доказала факт работы в качестве должность, а из должностной инструкции этого не следует.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О возложении обязанности по включению в реестр работников, имеющих право на получение специальной выплаты.
Обстоятельства: Истец указал, что входит в число получателей специальных социальных выплат.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что Г.Л.А., работая в должность - должность не относится к работникам, имеющим право на получение специальной социальной выплаты, установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2022 г. N 2568, и не может быть включена в Реестр работников, имеющих право на получение данной выплаты, поскольку должность, которую занимает истец, относится к должностям руководителей медицинских организаций. Суд исходил из того, что Г.Л.А. не доказала факт работы в качестве должность, а из должностной инструкции этого не следует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<23> Пучеглазова В.Д. Что относится к выплатам социального характера работникам организации? // СПС "КонсультантПлюс: Консультация эксперта. Роструд". 2022. URL: https://www.elcode.ru/service/news/daydjest-novostey-zakonodatelstva/chto-otnositsya-k-vyplatam-socialnogo-haraktera-ra.
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<23> Пучеглазова В.Д. Что относится к выплатам социального характера работникам организации? // СПС "КонсультантПлюс: Консультация эксперта. Роструд". 2022. URL: https://www.elcode.ru/service/news/daydjest-novostey-zakonodatelstva/chto-otnositsya-k-vyplatam-socialnogo-haraktera-ra.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- ряд выплат социального характера, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в установленном порядке (выходное пособие при прекращении трудового договора; суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников; единовременные пособия при выходе на пенсию и др.).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- ряд выплат социального характера, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в установленном порядке (выходное пособие при прекращении трудового договора; суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников; единовременные пособия при выходе на пенсию и др.).
Статья: ВС РФ: выплата материальной помощи за счет средств ОМС неправомерна!
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 8)В связи с вышесказанным в коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные гарантии и меры социальной поддержки работников организации: в частности, могут быть установлены выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 8)В связи с вышесказанным в коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные гарантии и меры социальной поддержки работников организации: в частности, могут быть установлены выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем ряд судов в настоящее время исходит из того, что, если организация доказывает, что компенсация стоимости найма жилья не является частью оплаты труда, неначисление страховых взносов признается правомерным. Установленные на основании локального акта организации компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то что произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Эти выплаты произведены не в рамках трудовых отношений. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (см., например, Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 23.11.2020 N Ф09-6258/20, Арбитражного суда Поволжского округа от 14.09.2021 N Ф06-8166/2021 по делу N А06-8027/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем ряд судов в настоящее время исходит из того, что, если организация доказывает, что компенсация стоимости найма жилья не является частью оплаты труда, неначисление страховых взносов признается правомерным. Установленные на основании локального акта организации компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то что произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Эти выплаты произведены не в рамках трудовых отношений. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (см., например, Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 23.11.2020 N Ф09-6258/20, Арбитражного суда Поволжского округа от 14.09.2021 N Ф06-8166/2021 по делу N А06-8027/2020).
Вопрос: Какие показатели отчета о движении денежных средств формирует выплаченная работникам материальная помощь?
(Консультация эксперта, 2025)В отчете отражаются суммы выплаченных средств на оплату труда (п. 9 ПБУ 23/2011). Между тем материальную помощь нельзя считать элементом заработной платы. Оплата труда - это вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). По сути, материальная помощь - это выплата социального характера.
(Консультация эксперта, 2025)В отчете отражаются суммы выплаченных средств на оплату труда (п. 9 ПБУ 23/2011). Между тем материальную помощь нельзя считать элементом заработной платы. Оплата труда - это вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). По сути, материальная помощь - это выплата социального характера.
Вопрос: Выплачиваются ли пенсионеру при сокращении выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, в том числе за третий месяц?
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, некоторые работодатели могут отнести такую выплату к мерам социальной защиты безработных, поэтому не оплачивают пенсионеру 3-й месяц (пенсионеру, работавшему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - 4, 5 и 6-й месяцы) трудоустройства. Безработным не может быть признано лицо, которому назначена страховая пенсия по старости, либо пенсия по предложению государственного учреждения службы занятости на период до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, либо пенсия по старости или за выслугу лет по государственному пенсионному обеспечению (п. 5 ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, некоторые работодатели могут отнести такую выплату к мерам социальной защиты безработных, поэтому не оплачивают пенсионеру 3-й месяц (пенсионеру, работавшему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - 4, 5 и 6-й месяцы) трудоустройства. Безработным не может быть признано лицо, которому назначена страховая пенсия по старости, либо пенсия по предложению государственного учреждения службы занятости на период до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, либо пенсия по старости или за выслугу лет по государственному пенсионному обеспечению (п. 5 ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации").
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (компенсация стоимости) санаторно-курортных путевок работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация компенсировала стоимость путевок работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, работникам предпенсионного возраста. Он посчитал правомерным не начислять страховые взносы на травматизм с их стоимости. Обоснование: названные расходы носили социальный характер, не относились к стимулирующим выплатам, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись вознаграждением или оплатой труда.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата (компенсация стоимости) санаторно-курортных путевок работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация компенсировала стоимость путевок работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, работникам предпенсионного возраста. Он посчитал правомерным не начислять страховые взносы на травматизм с их стоимости. Обоснование: названные расходы носили социальный характер, не относились к стимулирующим выплатам, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись вознаграждением или оплатой труда.
Вопрос: Об оплате работникам времени обучения и проверки знаний по охране труда.
(Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 25.12.2023 N ПГ/27798/10-42431-ОБ/18-1270)В соответствии с частью 2 статьи 139 Кодекса и пунктом 2 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При этом согласно пункту 3 Положения для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
(Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 25.12.2023 N ПГ/27798/10-42431-ОБ/18-1270)В соответствии с частью 2 статьи 139 Кодекса и пунктом 2 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При этом согласно пункту 3 Положения для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В период до получения высококвалифицированным специалистом статуса налогового резидента РФ применяется налоговая ставка 30% к доходам, носящим социальный характер (письма Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-05/3543, от 16.12.2014 N 03-04-06/64843 и др.). К социальным выплатам относятся:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В период до получения высококвалифицированным специалистом статуса налогового резидента РФ применяется налоговая ставка 30% к доходам, носящим социальный характер (письма Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-05/3543, от 16.12.2014 N 03-04-06/64843 и др.). К социальным выплатам относятся:
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок
(КонсультантПлюс, 2025)Включают ли материальную помощь, в том числе к отпуску работника, в расчет среднего заработка
(КонсультантПлюс, 2025)Включают ли материальную помощь, в том числе к отпуску работника, в расчет среднего заработка
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Оплата расходов на лечение работников не является обязанностью работодателя и относится к выплатам социального характера. Отличие этой компенсации от добровольного медицинского страхования (ДМС) заключается в том, что не предполагает заключения организацией договора со страховой компанией.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Оплата расходов на лечение работников не является обязанностью работодателя и относится к выплатам социального характера. Отличие этой компенсации от добровольного медицинского страхования (ДМС) заключается в том, что не предполагает заключения организацией договора со страховой компанией.
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника за счет организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Однако в судебной практике существует позиция, что установленная на основании локального акта или коллективного договора организации оплата или компенсация стоимости путевки на оздоровительный отдых работника и членов его семьи носит социальный характер, данные выплаты не обладают признаками заработной платы, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.11.2020 N Ф06-67240/2020).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Однако в судебной практике существует позиция, что установленная на основании локального акта или коллективного договора организации оплата или компенсация стоимости путевки на оздоровительный отдых работника и членов его семьи носит социальный характер, данные выплаты не обладают признаками заработной платы, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.11.2020 N Ф06-67240/2020).