Что относится к внереализационным доходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к внереализационным доходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
Важнейшая практика по ст. 274 НК РФРаспределять внереализационные доходы, не относящиеся к конкретной деятельности, нужно с применением обоснованных экономических показателей согласно учетной политике >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что признается внереализационными доходами при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что признается внереализационными доходами при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 250. Внереализационные доходы
(ред. от 17.11.2025)Статья 250. Внереализационные доходы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения получение от работника объекта основных средств (факсимильного аппарата) в порядке возмещения ущерба, причиненного работником имуществу учреждения?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмом Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-05/16706 суммы возмещения ущерба, признанные виновным работником, относятся к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли. При этом согласно п. 5 ст. 274 НК РФ внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из стоимости полученного имущества, определенной с учетом положений ст. 40 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмом Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-05/16706 суммы возмещения ущерба, признанные виновным работником, относятся к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли. При этом согласно п. 5 ст. 274 НК РФ внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из стоимости полученного имущества, определенной с учетом положений ст. 40 НК РФ.
Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб. Были получены субсидии - 10 млн руб. (относятся к внереализационным доходам). В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб., но были получены субсидии в сумме 10 млн руб., которые относятся к внереализационным доходам. В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, если для этих целей на 2023 г. установлен предел выручки в сумме 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб., но были получены субсидии в сумме 10 млн руб., которые относятся к внереализационным доходам. В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, если для этих целей на 2023 г. установлен предел выручки в сумме 60 млн руб.?
Вопрос: Организация направила работника на обучение. Расходы учтены в целях налога на прибыль как расходы на обучение. Через полгода работник уволился. Налоговый орган в рамках проверки указал на необходимость отражения стоимости обучения, отнесенной к расходам, во внереализационных доходах. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация по договору с образовательной организацией направила своего работника на обучение (повышение квалификации). Расходы на данный договор учтены в целях налога на прибыль как расходы на обучение. Через полгода после прохождения обучения работник уволился. Налоговый орган в рамках проверки налога на прибыль указал на необходимость отражения стоимости обучения, отнесенной к расходам, во внереализационных доходах. Правомерно ли требование налогового органа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация по договору с образовательной организацией направила своего работника на обучение (повышение квалификации). Расходы на данный договор учтены в целях налога на прибыль как расходы на обучение. Через полгода после прохождения обучения работник уволился. Налоговый орган в рамках проверки налога на прибыль указал на необходимость отражения стоимости обучения, отнесенной к расходам, во внереализационных доходах. Правомерно ли требование налогового органа?
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)общий объем полученных доходов - исходя из доходов от реализации и внереализационных доходов, признанных кассовым методом, за вычетом доходов, относящихся к исключениям. При этом из доходов организации вычитаются только курсовые разницы, учтенные по правилам гл. 26.2 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)общий объем полученных доходов - исходя из доходов от реализации и внереализационных доходов, признанных кассовым методом, за вычетом доходов, относящихся к исключениям. При этом из доходов организации вычитаются только курсовые разницы, учтенные по правилам гл. 26.2 НК РФ;
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Положение ст. 250 НК РФ, предусматривающее отнесение к внереализационным доходам сумм задолженности налогоплательщика перед кредиторами в случае списания данных сумм в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, свидетельствующим о прекращении обязательства налогоплательщика перед кредитором, не предполагает его применения при наличии обстоятельств, указывающих на наличие законных оснований для исполнения обязательства и тем более на его фактическое исполнение.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Положение ст. 250 НК РФ, предусматривающее отнесение к внереализационным доходам сумм задолженности налогоплательщика перед кредиторами в случае списания данных сумм в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, свидетельствующим о прекращении обязательства налогоплательщика перед кредитором, не предполагает его применения при наличии обстоятельств, указывающих на наличие законных оснований для исполнения обязательства и тем более на его фактическое исполнение.
Готовое решение: Как курсовые разницы, возникающие у учреждения, влияют на величину НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При раздельном учете НДС курсовые разницы в расчет пропорций не включайте, так как они не являются выручкой и относятся во внереализационные доходы или расходы по налогу на прибыль (п. п. 4, 4.1 ст. 170, п. п. 2, 11 ст. 250, пп. 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При раздельном учете НДС курсовые разницы в расчет пропорций не включайте, так как они не являются выручкой и относятся во внереализационные доходы или расходы по налогу на прибыль (п. п. 4, 4.1 ст. 170, п. п. 2, 11 ст. 250, пп. 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы. В 2018 и 2019 гг. она получала только доход от аренды. Организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль, относя эти доходы к внереализационным вместо доходов от реализации. Будет ли она признаваться налогоплательщиком налога на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы на морских фермах с целью реализации. В 2018 г. единственным доходом, отраженным в декларации по налогу на прибыль, был доход от сдачи судна в краткосрочную аренду (не более одного месяца) два раза. В 2019 г. судно также дважды передавалось в краткосрочную аренду. Доход от аренды был отражен в декларации по налогу на прибыль как доход от реализации.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы на морских фермах с целью реализации. В 2018 г. единственным доходом, отраженным в декларации по налогу на прибыль, был доход от сдачи судна в краткосрочную аренду (не более одного месяца) два раза. В 2019 г. судно также дважды передавалось в краткосрочную аренду. Доход от аренды был отражен в декларации по налогу на прибыль как доход от реализации.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ