Что относится к средним дистиллятам
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к средним дистиллятам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло товар "изопарафиновый углеводородный растворитель". Считая, что товар не подпадает под определение "средних дистиллятов", данное в подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ, и, следовательно, не является подакцизным, при выпуске товара общество не уплатило акциз. После выпуска товара таможенный орган провел проверку документов и сведений, по итогам которой признал товар "средним дистиллятом", не меняя ранее заявленный обществом код ТН ВЭД ЕАЭС "уайт-спирит", и доначислил акциз. Общество оспорило результаты проверки, указывая, что товар не является подакцизным, что также подтверждается классификацией товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС, не относимому к средним дистиллятам. Суд признал доначисление акциза правомерным. Суд указал, что для решения вопроса о том, является ли товар подакцизным, необходимо руководствоваться исключительно нормами НК РФ, который не содержит отсылок к ТН ВЭД ЕАЭС. Товар может относиться к виду подакцизных товаров "средние дистилляты", но классифицироваться в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в подсубпозиции, не предусмотренной для классификации средних дистиллятов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло товар "изопарафиновый углеводородный растворитель". Считая, что товар не подпадает под определение "средних дистиллятов", данное в подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ, и, следовательно, не является подакцизным, при выпуске товара общество не уплатило акциз. После выпуска товара таможенный орган провел проверку документов и сведений, по итогам которой признал товар "средним дистиллятом", не меняя ранее заявленный обществом код ТН ВЭД ЕАЭС "уайт-спирит", и доначислил акциз. Общество оспорило результаты проверки, указывая, что товар не является подакцизным, что также подтверждается классификацией товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС, не относимому к средним дистиллятам. Суд признал доначисление акциза правомерным. Суд указал, что для решения вопроса о том, является ли товар подакцизным, необходимо руководствоваться исключительно нормами НК РФ, который не содержит отсылок к ТН ВЭД ЕАЭС. Товар может относиться к виду подакцизных товаров "средние дистилляты", но классифицироваться в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в подсубпозиции, не предусмотренной для классификации средних дистиллятов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем в рассматриваемом случае доказательства того, что обществом вывезен мазут (топливо судовое), который относится к средним дистиллятам, не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем в рассматриваемом случае доказательства того, что обществом вывезен мазут (топливо судовое), который относится к средним дистиллятам, не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик указанным в данном определении. В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики данному определению нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-07-06/7325).
(Консультация эксперта, 2025)Нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик указанным в данном определении. В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики данному определению нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-07-06/7325).
Вопрос: Об отнесении продукта, произведенного в результате переработки методом пиролиза бывших в употреблении шин, к подакцизным средним дистиллятам.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12017)Вопрос: Об отнесении продукта, произведенного в результате переработки методом пиролиза бывших в употреблении шин, к подакцизным средним дистиллятам.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12017)Вопрос: Об отнесении продукта, произведенного в результате переработки методом пиролиза бывших в употреблении шин, к подакцизным средним дистиллятам.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"26. В случае использования налогоплательщиком в налоговом периоде средних дистиллятов одновременно для переработки и в иных целях порядок определения сумм акциза, относящихся к средним дистиллятам, направленным на переработку и использованным в иных целях, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Указанный порядок может быть изменен в случае изменения применяемой технологии переработки средних дистиллятов либо с начала налогового периода, но не ранее чем по истечении 24 следующих подряд налоговых периодов, считая с месяца утверждения порядка, в который вносятся изменения.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"26. В случае использования налогоплательщиком в налоговом периоде средних дистиллятов одновременно для переработки и в иных целях порядок определения сумм акциза, относящихся к средним дистиллятам, направленным на переработку и использованным в иных целях, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Указанный порядок может быть изменен в случае изменения применяемой технологии переработки средних дистиллятов либо с начала налогового периода, но не ранее чем по истечении 24 следующих подряд налоговых периодов, считая с месяца утверждения порядка, в который вносятся изменения.";
Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ
(ред. от 31.07.2023)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"В целях настоящего подпункта продукт относится к средним дистиллятам, если показатель его кинематической вязкости при температуре 100 градусов Цельсия не определен и такой продукт не относится к исключениям, указанным в настоящем подпункте.
(ред. от 31.07.2023)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"В целях настоящего подпункта продукт относится к средним дистиллятам, если показатель его кинематической вязкости при температуре 100 градусов Цельсия не определен и такой продукт не относится к исключениям, указанным в настоящем подпункте.
Последние изменения: Акциз на средние дистилляты
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, в частности, следующее. Можно применить вычет в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 г. не признавались средними дистиллятами, а с указанной даты к ним отнесены. Главное, чтобы были предоставлены документы, установленные п. 23 ст. 201 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, в частности, следующее. Можно применить вычет в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 г. не признавались средними дистиллятами, а с указанной даты к ним отнесены. Главное, чтобы были предоставлены документы, установленные п. 23 ст. 201 НК РФ.
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик может определить место осуществления таких операций по своему выбору, в частности исходя из одного из следующих критериев: местонахождение головной организации (обособленного подразделения), приобретающей средние дистилляты по договору; местонахождение головной организации (обособленного подразделения), на балансе которой учтено водное судно; местонахождение головной организации (обособленного подразделения), куда осуществляется поставка средних дистиллятов (Письмо ФНС России от 29.10.2019 N СД-4-3/22186@).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик может определить место осуществления таких операций по своему выбору, в частности исходя из одного из следующих критериев: местонахождение головной организации (обособленного подразделения), приобретающей средние дистилляты по договору; местонахождение головной организации (обособленного подразделения), на балансе которой учтено водное судно; местонахождение головной организации (обособленного подразделения), куда осуществляется поставка средних дистиллятов (Письмо ФНС России от 29.10.2019 N СД-4-3/22186@).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом данный вычет не применяется в отношении средних дистиллятов, произведенных в результате оказания налогоплательщиком услуг собственнику давальческого сырья (материалов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом данный вычет не применяется в отношении средних дистиллятов, произведенных в результате оказания налогоплательщиком услуг собственнику давальческого сырья (материалов).
Вопрос: Об отнесении нефтепродуктов, полученных путем смешения авиационного керосина и мазута, к средним дистиллятам в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-13-08/46131)Вопрос: Об отнесении нефтепродуктов, полученных путем смешения авиационного керосина и мазута, к средним дистиллятам в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-13-08/46131)Вопрос: Об отнесении нефтепродуктов, полученных путем смешения авиационного керосина и мазута, к средним дистиллятам в целях акцизов.