Что относится к представительским расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к представительским расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в материалы дела представлены авансовые отчеты сотрудников, которые подтверждают как проведение мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранных партнеров, участием в международных выставках, так и направление сотрудников в командировки для участия в таких мероприятиях. ИФНС не доказано, что спорные расходы на приобретение товаров для таких мероприятий не относятся к представительским расходам налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в материалы дела представлены авансовые отчеты сотрудников, которые подтверждают как проведение мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранных партнеров, участием в международных выставках, так и направление сотрудников в командировки для участия в таких мероприятиях. ИФНС не доказано, что спорные расходы на приобретение товаров для таких мероприятий не относятся к представительским расходам налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать представительские расходы в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы относят к представительским
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы относят к представительским
Типовая ситуация: Представительские расходы: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Представительские расходы - затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров. Это расходы на официальный прием (например, деловой обед), доставку участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчиков (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Представительские расходы - затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров. Это расходы на официальный прием (например, деловой обед), доставку участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчиков (ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
(ред. от 28.11.2025)2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Какие расходы относятся к представительским
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Какие расходы относятся к представительским
Вопрос: Об отнесении к представительским расходам в целях налога на прибыль расходов на культурную программу и на официальный прием лиц, не отнесенных к категории лиц, поименованных в законодательстве.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183)Вопрос: Об отнесении к представительским расходам в целях налога на прибыль расходов на культурную программу и на официальный прием лиц, не отнесенных к категории лиц, поименованных в законодательстве.
(Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183)Вопрос: Об отнесении к представительским расходам в целях налога на прибыль расходов на культурную программу и на официальный прием лиц, не отнесенных к категории лиц, поименованных в законодательстве.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и/или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и/или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и/или заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и/или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и/или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и/или заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Не относятся к представительским расходы на развлечения, отдых, профилактику или лечение заболеваний участников мероприятий, их культурную программу (посещение театров, концертов, музеев, экскурсий) (п. 2 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183).
(КонсультантПлюс, 2026)Не относятся к представительским расходы на развлечения, отдых, профилактику или лечение заболеваний участников мероприятий, их культурную программу (посещение театров, концертов, музеев, экскурсий) (п. 2 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Плата за аренду зала для проведения деловых встреч с контрагентами может быть отнесена к представительским расходам (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Плата за аренду зала для проведения деловых встреч с контрагентами может быть отнесена к представительским расходам (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Ранее Минфин России в Письме от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183 обратил внимание именно на состав участников встреч: расходы на официальный прием и обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к перечисленным выше лицам, нельзя отнести к представительским расходам для целей налогообложения прибыли.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Ранее Минфин России в Письме от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183 обратил внимание именно на состав участников встреч: расходы на официальный прием и обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к перечисленным выше лицам, нельзя отнести к представительским расходам для целей налогообложения прибыли.
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
Готовое решение: По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются представительские расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Представительские расходы относите на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Это прямо предусмотрено п. 10.2.6 Порядка N 209н.
(КонсультантПлюс, 2025)Представительские расходы относите на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Это прямо предусмотрено п. 10.2.6 Порядка N 209н.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)<1> См.: Фадеева Н.Н. Вопрос: просим разъяснить, следует ли расходы по приему и обслуживанию участников ревизионной комиссии (ревизора) общества относить к представительским расходам и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму указанных расходов? // Налоги (газета). 2006. N 38; СПС "КонсультантПлюс".
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)<1> См.: Фадеева Н.Н. Вопрос: просим разъяснить, следует ли расходы по приему и обслуживанию участников ревизионной комиссии (ревизора) общества относить к представительским расходам и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму указанных расходов? // Налоги (газета). 2006. N 38; СПС "КонсультантПлюс".