Что относится к ошибкам прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к ошибкам прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов 2015 года расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах. Суд признал доначисление налога необоснованным. Суд принял во внимание, что налоговый орган не ставит под сомнение сам факт несения налогоплательщиком расходов в 2009 - 2012 годах, подтверждает факт представления налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля первичных документов, подтверждающих как сами расходы, так и период их возникновения. В 2009 - 2012 годах налогоплательщик подавал нулевые декларации. Суд пришел к выводу, что в силу положений абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик был вправе учесть в 2015 году расходы, относящиеся по периоду своего возникновения к 2009 - 2012 годам, поскольку допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов не привела к неуплате налога и не имела негативных последствий для казны, а налогоплательщик заявил о переносе убытков в рамках ст. 283 НК РФ. Учитывая отсутствие у налогоплательщика доходов, учет расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах, в 2015 году соответствует принципу последовательного переноса убытков прошлых лет, предусмотренного п. 3 ст. 283 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов 2015 года расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах. Суд признал доначисление налога необоснованным. Суд принял во внимание, что налоговый орган не ставит под сомнение сам факт несения налогоплательщиком расходов в 2009 - 2012 годах, подтверждает факт представления налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля первичных документов, подтверждающих как сами расходы, так и период их возникновения. В 2009 - 2012 годах налогоплательщик подавал нулевые декларации. Суд пришел к выводу, что в силу положений абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик был вправе учесть в 2015 году расходы, относящиеся по периоду своего возникновения к 2009 - 2012 годам, поскольку допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов не привела к неуплате налога и не имела негативных последствий для казны, а налогоплательщик заявил о переносе убытков в рамках ст. 283 НК РФ. Учитывая отсутствие у налогоплательщика доходов, учет расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах, в 2015 году соответствует принципу последовательного переноса убытков прошлых лет, предусмотренного п. 3 ст. 283 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.9. Выявленные ошибки, относящиеся к прошлым годам, исправлять по правилам, установленным п. 14 ПБУ 22/2010, вне зависимости от их существенности, т.е. с отражением выявленных доходов (расходов) на счете 91 "Прочие доходы и расходы" без ретроспективного пересчета показателей прошлых лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.9. Выявленные ошибки, относящиеся к прошлым годам, исправлять по правилам, установленным п. 14 ПБУ 22/2010, вне зависимости от их существенности, т.е. с отражением выявленных доходов (расходов) на счете 91 "Прочие доходы и расходы" без ретроспективного пересчета показателей прошлых лет.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5.9. Выявленные ошибки, относящиеся к прошлым годам, исправлять по правилам, установленным п. 14 ПБУ 22/2010, вне зависимости от их существенности, т.е. с отражением выявленных доходов (расходов) на счете 91 "Прочие доходы и расходы" без ретроспективного пересчета показателей прошлых лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5.9. Выявленные ошибки, относящиеся к прошлым годам, исправлять по правилам, установленным п. 14 ПБУ 22/2010, вне зависимости от их существенности, т.е. с отражением выявленных доходов (расходов) на счете 91 "Прочие доходы и расходы" без ретроспективного пересчета показателей прошлых лет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
Статья: Эмиссия как элемент правового регулирования финансов
(Запольский С.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Споры, ведущиеся в юридической литературе о предмете и системе финансового права, рискуют стать бесконечными. И этому есть простое и убедительное объяснение - через решение вопроса о предмете и системе идет путь к познанию социальной ценности и значимости финансового права в системе иных отраслей и в правовом регулировании социально-экономической жизни. Что же касается вопроса о системе, то он теснейшим образом связан с предметом финансового права и служит его другой стороной. Действительно, систематизировать мы вправе только то, что входит в систему, а система формирует предмет по его "периметру". Наличие хотя бы одного элемента, не относящегося к интегративной оценке, может существенно повлиять на понимание предмета в целом. Эту ошибку допускают нередко ученые-юристы, включая в предмет, а следовательно, и в систему финансового права несвойственные этой отрасли права юридические механизмы и явления.
(Запольский С.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Споры, ведущиеся в юридической литературе о предмете и системе финансового права, рискуют стать бесконечными. И этому есть простое и убедительное объяснение - через решение вопроса о предмете и системе идет путь к познанию социальной ценности и значимости финансового права в системе иных отраслей и в правовом регулировании социально-экономической жизни. Что же касается вопроса о системе, то он теснейшим образом связан с предметом финансового права и служит его другой стороной. Действительно, систематизировать мы вправе только то, что входит в систему, а система формирует предмет по его "периметру". Наличие хотя бы одного элемента, не относящегося к интегративной оценке, может существенно повлиять на понимание предмета в целом. Эту ошибку допускают нередко ученые-юристы, включая в предмет, а следовательно, и в систему финансового права несвойственные этой отрасли права юридические механизмы и явления.
Вопрос: Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае общество не начисляло и не учитывало амортизационные отчисления в составе расходов по налогу на прибыль на протяжении двух лет, необходимо отметить следующее.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае общество не начисляло и не учитывало амортизационные отчисления в составе расходов по налогу на прибыль на протяжении двух лет, необходимо отметить следующее.
Вопрос: ИП на ОСН получил в 2023 г. авансы. С учетом договоренности об изменении цены договора авансы возвращены заказчику в июле 2024 г. Как ИП учесть суммы возвращаемых авансов при налогообложении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
Вопрос: Самозанятый получил оплату от ООО в мае, а чек из приложения "Мой налог" сформировал и отправил в сентябре. В каком периоде ООО может учесть расходы по налогу на прибыль? Возникают ли у ООО налоговые риски в связи с тем, что чек не был получен своевременно и НДФЛ и страховые взносы не начислялись?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Вопрос: Как в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций отразить амортизацию за прошлые периоды, если в отношении ОС, облагаемого по среднегодовой стоимости (здание введено в эксплуатацию в прошлом году), амортизация не начислялась из-за технического сбоя?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в общем случае доначисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль можно осуществить за прошлый год в периоде выявления ошибки.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в общем случае доначисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль можно осуществить за прошлый год в периоде выявления ошибки.
Статья: Устав Нюрнбергского трибунала сквозь призму принципов и стандартов международного правосудия XXI в.
(Ермолович Г.П.)
("Международное публичное и частное право", 2025, N 3)Принцип, который хотела применить защита, использовался в национальной уголовно-правовой системе, но механически переносить данный принцип из национального в международное право было бы неправильно. Поэтому разработчики Устава МВТ должны были опираться исключительно на нормы международного права, отраженные в источниках, к которым кроме международных конвенций относятся еще и международные обычаи, а их содержание в 30-е годы прошлого века постепенно наполнялось новым прочтением, чем и воспользовались представители сторон в Лондоне при разработке Устава МВТ. Советская и американская делегации пришли к выводу, "что в течение многих лет проходил процесс кристаллизации международно-правового обычая, приведший к признанию агрессии международным преступлением" <22>.
(Ермолович Г.П.)
("Международное публичное и частное право", 2025, N 3)Принцип, который хотела применить защита, использовался в национальной уголовно-правовой системе, но механически переносить данный принцип из национального в международное право было бы неправильно. Поэтому разработчики Устава МВТ должны были опираться исключительно на нормы международного права, отраженные в источниках, к которым кроме международных конвенций относятся еще и международные обычаи, а их содержание в 30-е годы прошлого века постепенно наполнялось новым прочтением, чем и воспользовались представители сторон в Лондоне при разработке Устава МВТ. Советская и американская делегации пришли к выводу, "что в течение многих лет проходил процесс кристаллизации международно-правового обычая, приведший к признанию агрессии международным преступлением" <22>.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Значит, применить положения п. 1 ст. 54 НК РФ об исправлении ошибки в текущем периоде вы не можете, ведь у вас не было переплаты. Вы должны исправить ошибку в периоде, к которому она относится, - то есть подать "уточненку" за прошлый год (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Значит, применить положения п. 1 ст. 54 НК РФ об исправлении ошибки в текущем периоде вы не можете, ведь у вас не было переплаты. Вы должны исправить ошибку в периоде, к которому она относится, - то есть подать "уточненку" за прошлый год (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Какой датой составить счет-фактуру и отразить в книге продаж неотраженные услуги аренды, фактически оказываемые с IV квартала прошлого года, но договор по которым подписан в текущем году?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Счет-фактура составляется с указанием действительной даты его составления и подлежит регистрации в дополнительном листе книги продаж за IV квартал прошлого года.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Счет-фактура составляется с указанием действительной даты его составления и подлежит регистрации в дополнительном листе книги продаж за IV квартал прошлого года.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если невозможно определить период, к которому относятся обнаруженные в текущем периоде ошибки (искажения), скорректируйте налоговые обязательства в том периоде, в котором вы выявили ошибки (искажения) (Инструкция).
(КонсультантПлюс, 2025)Если невозможно определить период, к которому относятся обнаруженные в текущем периоде ошибки (искажения), скорректируйте налоговые обязательства в том периоде, в котором вы выявили ошибки (искажения) (Инструкция).