Что относится к ос у ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к ос у ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 288 "Собственность на жилое помещение" ГК РФ"Таким образом, гражданское законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан. При указанных обстоятельствах, жилое помещение не может быть отнесено к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности, указанное имущество используется налогоплательщиком для удовлетворения его личных, семейных, бытовых и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью."
Важнейшая практика по ст. 260 НК РФРазъяснения неоднозначны в отношении учета арендатором некомпенсируемых затрат на ремонт имущества, полученного в аренду от физлица, в том числе ИП
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как ИП на ОСН учитывает расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок), п. 1 ст. 252, ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок), п. 1 ст. 252, ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства и малоценное имущество, используемое в деятельности организации (ИП), относят к товарам, подлежащим прослеживаемости, если их коды по ТН ВЭД ЕАЭС указаны в Перечне товаров (Письма Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650, ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@).
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства и малоценное имущество, используемое в деятельности организации (ИП), относят к товарам, подлежащим прослеживаемости, если их коды по ТН ВЭД ЕАЭС указаны в Перечне товаров (Письма Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650, ФНС России от 28.06.2021 N ЕА-4-15/9015@).
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)24. К основным средствам <*> относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)24. К основным средствам <*> относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор оказания услуг и перечислило аванс. Оказание услуг завершено в декабре 2024 г. Вправе ли ООО на УСН, с 01.01.2025 перешедшее на уплату НДС 20%, при оплате в январе 2025 г. принять к вычету НДС по счету-фактуре от декабря 2024 г. и в каком размере?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 01.01.2025 УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 01.01.2025 не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимают к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 Налогового кодекса РФ. По основным средствам и нематериальным активам "входной" НДС можно принять к вычету только в случае, если до 2025 г. эти ОС не были введены в эксплуатацию или эти НМА не были приняты к учету (ч. 9, 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 01.01.2025 УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 01.01.2025 не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимают к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 Налогового кодекса РФ. По основным средствам и нематериальным активам "входной" НДС можно принять к вычету только в случае, если до 2025 г. эти ОС не были введены в эксплуатацию или эти НМА не были приняты к учету (ч. 9, 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Статья: Рекомендация Р-176/2025-ОК Лизинг "Критерии инвестиционной недвижимости"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 03.07.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Владелец не относит рассматриваемый объект к недвижимости в целях бухгалтерского учета и соответственно классифицирует его как основное средство, так как предназначение такого объекта для сдачи в операционную аренду не является основанием для его переклассификации в инвестиционную недвижимость.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 03.07.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Владелец не относит рассматриваемый объект к недвижимости в целях бухгалтерского учета и соответственно классифицирует его как основное средство, так как предназначение такого объекта для сдачи в операционную аренду не является основанием для его переклассификации в инвестиционную недвижимость.
Вопрос: Надо ли ИП при применении АУСН учитывать лимит стоимости основных средств для возможности применения режима?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Не вправе применять АУСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"). Официальные разъяснения, относится ли такой лимит к индивидуальным предпринимателям, отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Не вправе применять АУСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"). Официальные разъяснения, относится ли такой лимит к индивидуальным предпринимателям, отсутствуют.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") осуществляет деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом. Во время поездки автомобиль попал в ДТП и понадобилась буксировка. Может ли ИП учесть в составе расходов по УСН затраты на буксировку попавшего в ДТП автомобиля с места ДТП?
(Консультация эксперта, 2023)При этом ведомство дополнительно отмечает, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы и на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) при их соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)При этом ведомство дополнительно отмечает, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы и на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) при их соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 Кодекса к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 Кодекса, составляет не менее 70 процентов.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 Кодекса к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 Кодекса, составляет не менее 70 процентов.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения безвозмездное получение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Если передающей стороной выступает организация, не относящаяся к сектору государственного управления, в том числе индивидуальный предприниматель, физическое лицо, принятие к учету безвозмездно полученного основного средства производите по его справедливой стоимости на дату получения (п. 22 Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)Если передающей стороной выступает организация, не относящаяся к сектору государственного управления, в том числе индивидуальный предприниматель, физическое лицо, принятие к учету безвозмездно полученного основного средства производите по его справедливой стоимости на дату получения (п. 22 Федерального стандарта N 257н).
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- установлены признаки, позволяющие отнести спорных контрагентов к организациям, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- установлены признаки, позволяющие отнести спорных контрагентов к организациям, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность;
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В другом деле, которое СКЭС ВС РФ также направила на новое рассмотрение, индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по сугубо формальным основаниям <19>. Предприниматель приобрел сельхозтехнику (объекты основных средств) на кредитные средства банка и неправильно квалифицировал затраты на приобретение техники, что привело к их ошибочному учету в более поздних налоговых периодах. Можно предположить, что расчет недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пеней и штрафа в данной ситуации производился автоматизированно с использованием программного обеспечения, поскольку ситуацию можно отнести к типовой. Суд, однако, обратил внимание, что в ходе налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию все необходимые документы, объяснил свои расчеты, а главное, уплатил налог в иных налоговых периодах, т.е. допущенное нарушение свелось "лишь к неправильному определению периода учета расходов и возникновения недоимки". Это обстоятельство, по мнению ВС РФ, может расцениваться как смягчающее ответственность предпринимателя, что должно обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В другом деле, которое СКЭС ВС РФ также направила на новое рассмотрение, индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по сугубо формальным основаниям <19>. Предприниматель приобрел сельхозтехнику (объекты основных средств) на кредитные средства банка и неправильно квалифицировал затраты на приобретение техники, что привело к их ошибочному учету в более поздних налоговых периодах. Можно предположить, что расчет недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пеней и штрафа в данной ситуации производился автоматизированно с использованием программного обеспечения, поскольку ситуацию можно отнести к типовой. Суд, однако, обратил внимание, что в ходе налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию все необходимые документы, объяснил свои расчеты, а главное, уплатил налог в иных налоговых периодах, т.е. допущенное нарушение свелось "лишь к неправильному определению периода учета расходов и возникновения недоимки". Это обстоятельство, по мнению ВС РФ, может расцениваться как смягчающее ответственность предпринимателя, что должно обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок), п. 1 ст. 252, ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок), п. 1 ст. 252, ст. 257 НК РФ).